【正文】 被審計單位更正。 18. 注冊會計師復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，做法正確的是（）。 ，下列提法不正確的是（ ）。 ，分析其原因不可能存在 ( )情況。 A．以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況 B．以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況 C．以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物 D．以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用 【答案】 B 【解析】查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實存在性，從帳入手，測試丙公司是否需列資產(chǎn)。 ，分析波動的原因 ，分析變動的趨勢是否正 常 ，并與以前期間對比分析 、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性 E. 計算應(yīng)付賬款與存貨的比率 ,并與以前年度相關(guān)比率對比分析 【答案】 B 【解析】對資產(chǎn)、負債類賬戶而言，由于是時點賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收， B做法有誤。 【答案】 A 【解析】本題的考點為審計證據(jù)的可靠性和注冊會計師對企業(yè)詢證函的處理。 13．在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。 12．以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應(yīng)付賬款存在的是( )。 大錯報風(fēng)險，可以選擇的總體應(yīng)對措施不包括（ ）。 A．不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險 B. 不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險 C．重大會計估計變更產(chǎn)生的風(fēng)險 D. 重大會計政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險 【答案】 D 【解析】可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險包括：（一）與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險；（二）與重大判斷事項相關(guān)的特別風(fēng)險。應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求。 9. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（ ）。從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠 . ，注冊會計師不應(yīng)認可的是 ( )。 ，證明力最強的是（ ）。 ，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì) 表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的 ，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整 【答案】 C 【解析】注冊會計師應(yīng)根據(jù)尚未更正的錯報來決定是否建議管理層調(diào)整。但在選項 B 中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“ 數(shù)據(jù) ” 之間有什么 內(nèi)在關(guān)系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。 A. 根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入 B. 分析樣 本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差 C. 將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較 D．將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性 【答案】 B 【解析】分析程序是注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間比及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。 A．財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄 B．會計記錄中 含有的信息本身足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ) C．可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息 D．財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可 【答案】 B 【解析】會計記錄中含有信息的性質(zhì)決定了其本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，故 B不對，其余皆正確。本題考核的是審計程序與審計目標之間的關(guān)系。 ，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（ ）。 ,會計師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。2022 年 4 月自考審計學(xué)模擬試題及答案（ 1） 一、單項選擇題 (本大題共 20小題，每小題 1 分，共 20分 ) 影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（ ）。 A．以或有收費形式收取審計費用 B．對報表發(fā)表非標準無保留意見 C．將威脅獨立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組 D．拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定 【答案】 D 【解析】會計師事務(wù)所如果不能消除對獨立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定 。 A．招聘 B．職業(yè)經(jīng)驗 C．專業(yè)勝任能力 D．業(yè)績評價 【答案】 B 【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中會計師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)考慮：招聘；業(yè)績評價；人員素質(zhì)；專業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測。 ，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) ，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性 ，以確定銀行存款余額的正確性 【答案】 D 【解析】選項 A 一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；選項 B實地觀察主要是與存在相關(guān)；選項 C 主要是與存在和完整性相關(guān)。 4．以下對審計證據(jù)的表述不正確的有（ ）。 5．以下審計程序中，不屬于分析程序的是 ( )。在選項 A中，注冊會計師 通過增值稅申報表內(nèi)的 “ 銷項稅額 ” 和適用的增值稅稅率匡算出主營業(yè)務(wù)收入的“ 數(shù)據(jù) ” ，然后將匡算出來的 “ 數(shù)據(jù) ” 與利潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入 “ 數(shù)據(jù) ” 進行比 較，從而評價利潤表 內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入 “ 數(shù)據(jù) ” 的總體合理性；在選項 C中，存貨的 “ 收發(fā)存 ” 三者之間有內(nèi)在聯(lián)動關(guān)系，注冊會計師可以通過入庫存貨與出庫存貨 的 “ 數(shù)據(jù) ” 比較來分析期末存貨和當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本的總體合理性；在選項 D中，注冊會計師往往通過比較銷售價格和毛利率來發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，如果同 一產(chǎn)品銷售給一方的售價大大高于銷售給其他各方的售價就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān)聯(lián)方交易。 ，錯 誤的有（ ）。尚未更正的錯報包括已識別尚未更正的錯報和推斷的錯報，所以當(dāng)已經(jīng)識別但尚 未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超 過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序或要求 管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。 【答案】 B 【解析】本題考核點為證據(jù)的可靠性。 A. 審計風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多 ，需要的審計證據(jù)可能越少 C. 被審計單位管理層的可信賴度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少 D. 如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷 【答案】 C 【解析】注冊會計師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴程度作為減少必要審計證據(jù)的理由。 A．被審計單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù) B．與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動不 相關(guān)的環(huán)保要求 C．被審計單位不納入合并范圍的投資 D. 被審計單位擔(dān)保情況及表外融資情況 【答案】 B 【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（二）被審計單位的性質(zhì)； （三）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（四）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；（五）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；（六）被審計單位的內(nèi) 部控制。 列風(fēng)險中，不可能導(dǎo)致被審計單位存在更高重大錯報風(fēng)險的是（ ）。非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易；判斷事項通常包括做出的會計估計。 A．向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性 B．分派更有經(jīng)驗的審計人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作 C．考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報的特征，以制定合理的審計方案 D．在選擇進一步審計程序時，注意某些程序不能被被審計單位管理層預(yù)見或事先了解 【答案】 C 【解析】總體應(yīng)對措施中不包括 C， C屬于實施進一步審計程序時應(yīng)考慮的內(nèi)容。 A．從應(yīng)付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證 B．檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單 C. 抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細賬 D．向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款 【答案】 A 【解析】屬于查找未入賬應(yīng)付賬款的測試程序。） A．在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號 B．寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位進行催收 C．有 10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋 章后取回 D．有 10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計單位，并將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)。C、 D做法會因影響注冊會計師獲取審計證據(jù)的可靠性，詢證函經(jīng)被審計單位職員之手，易被涂改或偽造。 （）。 ，實施的審計程序是 ( )。因此以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況。 存制度發(fā)生變動 【答案】 B 【解析】存貨盤存制度發(fā)生變動屬于內(nèi)部控制變動。 A．對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序 B．對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序 C．按照存貨正確截止的要求，對于截止至 12月 31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應(yīng)納入盤點范圍 D．對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法 【答案】 C 【解析】對于截止至 12月 31日， “ 單到貨未到 ” 的在途物資，因為相應(yīng)的負債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點范圍。 ，以便其做好相關(guān)準備 ，進行賬賬、賬實核對 ，要求被審計單位據(jù)以修正盤點表 ，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認 【答案】 B 【解析】本題的考點為存貨監(jiān)盤。 D中未能監(jiān)盤期初存貨注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施以下一項或多項審計程序，以 獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：（一）查閱前任注冊會計師工作底稿；（二）審閱上期存貨盤點記錄及文件；（三）抽查上期存貨交易記錄； （四）運用毛利百分比法等進行分析。 A．實地盤點投資證券 B．獲取被審計單位管理當(dāng)局聲明 C．向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證 D．逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄 【答案】 C 【解析】被審計單位的投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管的，注冊會計師應(yīng)向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證，證實這些投資證券的真實存在性。 賬和明細賬的登記工作 【答案】 D 【解析】出納員的職責(zé)是擔(dān)負現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，因此審計質(zhì)量高。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。 A．鑒證對象只能是財務(wù)狀況 B．審計時所使用的標準是鑒證業(yè)務(wù)準則 C．注冊會計師針對鑒證對象信息提供保證 D．標準即用來對鑒證對象進行評價或計量的基準 E. 當(dāng)鑒證對象為財務(wù)業(yè)績，鑒證對象信息是財務(wù)報表 【答案】 ABC 【解析】鑒證對象可能是財務(wù)狀況，也可能是非財務(wù)狀況，故 A 不對。注冊會計師不提供保證，故 C不對。 A．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 B．對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式 C．為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù) D．為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對 象的數(shù)據(jù) E. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的其他記錄 【答案】 ACDE 【解析】對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式屬于經(jīng)濟利益對獨立性產(chǎn)生損害的情形。 A．內(nèi)部知情人士 B．外部知情人士 C．律師 D．財會人員 E. 財務(wù)經(jīng)理 【答案】 ABCDE 【解析】詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向 P公司內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。 （ ）。 ，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列 ( )方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。 時，常用的控制測試程序有（ ）。檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準，觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性分別為測試交易授權(quán)和獨立稽核。 A．將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對 B．將詢證函中列示的賬戶 余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對 C．詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出 D．在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函 E. 詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出 【答案】 ABCD 【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取以下措施對函證實施過程進行控制：