【正文】 ” 認定只與資產(chǎn)負債表組成要素有關(guān) D． “ 估價或分攤 ” 認定只與利潤表組成要素有關(guān) E． “ 表達與披露 ” 認定與現(xiàn)金流量表無關(guān) 24．注冊會計師在審計過程中獲取實物證據(jù)的審計方法有（） A．觀察 B．函證 C．監(jiān)盤 D．檢查 E．分析性復(fù) 核 25．會計記錄控制的措施和方法是多方面的，以下各項屬于會計記錄控制的內(nèi)容有（） A．記帳憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有記賬憑證必須附有原始憑證 B．憑證必須連續(xù)編號，憑證的使用必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過登記 C．建立定期的復(fù)核制度，定期對憑證的填制、記賬、過賬和報表編制的工作進行復(fù)核 D．建立總分類賬和明細分類賬、總分類賬和日記賬定期核對制度 E．業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在處理有關(guān)業(yè)務(wù)后，必須簽名、蓋章以備今后追究責(zé)任和查考 26．針對具體審計項目編制的具體審計計劃應(yīng)包括的基本內(nèi)容有（） A．審計目標 B．審計方法 C．執(zhí)行人和日期 D．審計工作底稿的索引號 E．被審計單位的基本情況 27．不同會計師事務(wù)所之間調(diào)閱審計工作底稿只限于（） A．被審計單位更換會計師事務(wù)所 B．被審計單位更換董事會 C．審計合并會計報表 D．聯(lián)合審計 E．審計聯(lián)合會計報表 28．注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（） A．應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性 B．被審計單位內(nèi)部控制的強弱 C．被審計單位購貨方 的所有制性質(zhì) D．以前年度的函證結(jié)果 E．函證方式的選擇 29．在對被審計單產(chǎn)其借款進行實質(zhì)性測試時，注冊會計師一般應(yīng)獲取的審計證據(jù)包括（） A．長期借款合同和授權(quán)批準文件 B．相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件 C．長期借款明細表 D．重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協(xié)議 E．對外投資的協(xié)議 30．在對特定會計期間主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入確認有密切關(guān)系的日期包括（） A．銷售協(xié)議簽訂日期 B．銷售截止測試實施日期 C．發(fā) 票開具日期或者收款日期 D．記賬日期 E．發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期 第二部分非選擇題（共 60 分） 三、名詞解釋（本大題共 2小題，每小題 2分，共 4分） 31．整群隨機選樣 32．檢查風(fēng)險 四、簡答題（本大題共 2 小題，每小題 5分，共 10 分） 33．心海股份有限公司是一個生產(chǎn)銷售計算機的企業(yè)，其產(chǎn)品僅銷售給全國各地的 25家經(jīng)銷商。假定注冊會計師確定隨機起點為 15，那么，他所選取的第三張憑證的編號是 （） A． 45B． 85C． 55D． 115 12．注冊會計師函證應(yīng)付賬款時，下列對象中最不應(yīng)考慮的是（） A．較大金額的債權(quán)人 B．企業(yè)重要供貨人 C．上年度的債權(quán)人及 不送對賬單的債權(quán)人 D．較小金額的債權(quán)人 13．某注冊會計師于 3月 10日完成了對被審計年度會計報表審計的外勤工作并開始編寫審計報告， 3月 18日當(dāng)其尚未完成審計報告時，得知被審計單位于 3月 15日購買了另一家公司，注冊會計師于 3月 25日完成了對這一事項的審核，則審計報告的日期應(yīng)為 （） A． 3月 15日 B． 3月 18日 C． 3月 25 日 D． 3月 30日 14．在會計報表審計中，注冊會計師必須使用分析性復(fù)核程序的階段是（） 審計計劃階段實質(zhì)性測試階段審計報告階段 A．是是是 B．是否是 C．否否是 D．否是否 15．注冊會計師對固定資產(chǎn)折舊審計的主要目標不包括（） A．折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)的財務(wù)會計制度 B．折舊的提取是否滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要求 C．折舊額的計算是否正確 D．折舊政策和方法是否符合一貫性原則 16．資產(chǎn)類審計與負債類審計的最大區(qū)別是（） A．前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù) B．前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款 C．前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列 D．前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān) 17．與 “ 由信用管理部門批準賒銷 ” 這一控制政策最相關(guān)的認定是（） A．表達與披露 B．權(quán)利和義務(wù) C．完整性 D．估價或分攤 18．下列各項中，不屬于財經(jīng)法紀審計特征的是（） A．是一種常規(guī)性審計 B．以財經(jīng)法規(guī)和紀律作為審計證據(jù) C．沒有固定的審計模式 D．具有執(zhí)法的嚴肅性和強制性 19．管理審計的內(nèi)容一般不包括（） A．審查企業(yè)的管理職能 B．審查企業(yè)的管理環(huán)境 C．審查企業(yè)各職能部門的工作 D．審查企業(yè)管理人員的素質(zhì) 20．在下列各項中，不屬于內(nèi)部審計職能的是（） A．監(jiān) 督職能 B．鑒證職能 C．評價職能 D．防護職能 二、多項選擇題（本大題共 20小題，每小題 1 分，共 20分） 在每小題列出的四個備選項中有二個至四個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。 4．世界各國的國家審計機關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，大致可以分為三種類型。 1．有關(guān)審計的產(chǎn)生和發(fā)展，下列說法正確的是（） A．社會審計是股份制的產(chǎn)物 B．審計的最初形態(tài)是社會審計 C．世界上第一位社會審計人員是謝霖 D． “ 上計制度 ” 是在我國隋、唐年間形成的一種官廳審計 2．會計師事務(wù)所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（）。 【答案】略 2022 年 4 月自考審計學(xué)模擬試題及答案（ 2） 第一部分選擇題（共 40 分） 一、單項選擇題（本大題共 20小題，每小題 1 分，共 20分） 在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。 要求： （ l）注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡要說明理由（請在答題卷的表格中解答）。 2022年 11 月，注冊會計師對甲公司的內(nèi)部控制進行了初步了解和測試。 資料三： X公 司 20 8年度未經(jīng)審計財務(wù)報表及相關(guān)財戶記錄反映： （ 1） A產(chǎn)品 20 7年度和 20 8年度的銷售記錄 （ 2） A產(chǎn)品 20 8年度收發(fā)存記錄 （ 3）與銷售 A 產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動記錄 要求：根據(jù)上述資料，運用分析程序識別 X公司 20 8年度財務(wù)報表是否存在重大錯報風(fēng)險，并列示分析過程和分析結(jié)果。 A產(chǎn)品的發(fā)出計價采用移動加權(quán)平均法。在 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中， a原材料成本占重大比重。相關(guān)資料如下： 資料一： X公司主要從事 A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。 。 (11)在資產(chǎn)負債表日，所有固定資產(chǎn)的凈值均已正確計量 用年限及折舊方法同以前年度一致。 A. 實地檢查所有主要的機器設(shè)備。 ，確定應(yīng)收賬款是否已作抵押。 的記錄，確定已計入正確的賬戶。 ，確定銷售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。 (8)在資產(chǎn)負債表日，被審計單位對所有應(yīng)收賬款具有法定收款權(quán)。 (6)應(yīng)收賬款總體合理。 應(yīng)收賬款 (4)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。 恰當(dāng)?shù)臅嬏幚怼? 類恰當(dāng)，并已進行正確的會計處理。 (2) 交易性金融資產(chǎn)計價的準確性。 （ 1）請問注冊會計師獲取審計證據(jù)，其特性包括哪些？ （ 2）注冊會計師運用哪些審計方法獲取審計證據(jù)？ （ 3）注冊會計師可以實施的審計程序可以劃分為哪幾類？ 【答案】略 六、案例分析題 (本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36分 ) 1．下表列示了交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項目的若干具體審計目標及可能實施的主要審計程序。 （ 1）計算確定 XYZ 股份有限公司 2022年度財務(wù)報表層次的審計重要性水平； （ 2）簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系； （ 3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。 理由：因為一是未對財務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了 “ 對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策 ” 的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。 建議：財務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。 理由：因為如果財務(wù)處長與財務(wù)人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長之手。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進建議。 （ 2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾垼⒚骺铐椀挠猛?、金額、支付方式、經(jīng)濟合同、或相關(guān)證明；對于金額 在10000元以下的用款申請，必須經(jīng)過財務(wù)副處長的審批，金額在 10000 元以上的用款申請，應(yīng)經(jīng)過財務(wù)處長的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準的支付申請， 按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、 金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。 資料：注冊會計師負責(zé)對 A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （ 1）關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財務(wù)處處長負責(zé)支票的簽署，外出時其職責(zé)由副處長代為履行；副處長負責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財務(wù)專用章的管理， 外出時其職責(zé)由廠長代為履行；財務(wù)人員乙負責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財務(wù)處長管理。A公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。 四、簡答題（本大題共 2 小題，每小題 5分，共 10 分） 1. A公司主要經(jīng)營電視機產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。 三、名詞解釋（本大題共 2小題，每小題 2 分，共 4 分） 【答案】 認定 是指管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。 10. 審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)包括 ()。 9. 注冊會計師實施固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序 ,下列表述正確的是（ ）。 8．注冊會計師應(yīng)當(dāng)采?。ǎ┐胧C實施過程進行控制。 A．檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號 的完整性 B．檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準 C．檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 D．觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性 E. 檢查對賬單連續(xù)編號的完整性 【答案】 AC 【解析】檢查發(fā)運憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號，是測試銷貨業(yè)務(wù)完整性常用的控制測試程序。 運行的 E. 控制在所審計期間的不同時點是如何運行的 【答案】 BCDE 【解析】在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：（一）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；（二）控制是否得到一貫執(zhí)行；（三）控制由誰執(zhí)行；（四）控制以何種方式運行。 A. 觀察經(jīng)營場所 B. 追蹤交易通過與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程 C. 計算內(nèi)部控制生成和記錄 D. 詢問公司有關(guān)人員 E. 穿行測試 【答案】 AD 【解析】注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)：（一）詢問；（二）觀察；（三）檢查；（四）分析程序。被審計單位律師及財會人 員都屬于內(nèi)部知情人員。 4．注冊會計師通過對被審計單位（ ）人員進行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審計證據(jù)。 （ ）。審計時所使用的標準是會計準則和相關(guān)會計制度，故 B不對。 2．關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的是（ ）。缺點是事無巨細，不突出重點，工作量大，不利于提高審計工作效率。選項A、 B、 C沒有遵循不相容崗位相互分離原則 . 二、多項選擇題 (本大題共 10小題，每小題 2 分，共 20分 ) 1．下列關(guān)于順查法的說法中正確的是 (). A．審計質(zhì)量高 B．工作量大，不利于提高審計工作效率 C．適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位 D．適用于規(guī)模較小的 被審計單位 E．審計的目的性針對性比較強 【答案】 A B D 【解析】這個知識點考核的是順查法的缺點。 20. 下列符合 “ 確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 ” 原則的是（）。 19. 如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管的，為證實這些投 資證券的真實存在，注冊會計師應(yīng)（ ）。 A中抽盤范圍注冊會計師自行確定，不必告知 K公司； C中注冊會計師將抽查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形 成相應(yīng)記錄，如果抽查時發(fā)現(xiàn)差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因，及時提請