[經(jīng)濟(jì)學(xué)]風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)專題講座政府審計(jì)-wenkub.com
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【正文】 2021/11/10 44 ? ? 根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，確定檢查風(fēng)險(xiǎn)的要求水平，由審計(jì)主體對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制最終控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 2021/11/10 42 ? （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法 ? ? 在財(cái)務(wù)審計(jì)中，一般認(rèn)為固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)有：會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜程度、所包含主觀職業(yè)判斷成分的多少、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)等?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源都是內(nèi)部控制的健全性或有效性不足，這點(diǎn)上績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)是相同的。這兩種風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)表現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告上，所以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告具有比財(cái)務(wù)審計(jì)更大的風(fēng)險(xiǎn)性。 2021/11/10 37 ? 第二十四條 審計(jì)執(zhí)行期間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估發(fā)生變化時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重新分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否在最初審計(jì)方案確定的水平之內(nèi)。 2021/11/10 36 ? 第二十二條 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的差錯(cuò)的可能性。 2021/11/10 35 ? 第十九條 初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，就需獲得越多的關(guān)于內(nèi)部控制健全和有效的證據(jù)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的健全性和有效性有關(guān)。 ? 固有風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的管理及其環(huán)境，以及該類會(huì)計(jì)事項(xiàng)或業(yè)務(wù)的性質(zhì)有關(guān)。 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。因此，當(dāng)提及進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，在某些情況下指的是審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間，在另一些情況下是指需要獲取的審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。 ? （ 2）審計(jì)策略：指審計(jì)程序的組合，包括綜合性策略和實(shí)質(zhì)性策略。 ? （ 2）評(píng)估整體層面內(nèi)部控制對(duì)重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)的影響。主要是控制環(huán)境因素。 2021/11/10 19 ? 被審計(jì)單位的性質(zhì)：所有權(quán)結(jié)構(gòu)，治理結(jié)構(gòu)，組織結(jié)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)，籌資活動(dòng)。 2021/11/10 14 ? （四）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)步驟 ? 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 ? 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 ? 評(píng)估重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn) ? 針對(duì)重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 2021/11/10 15 ? ? 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（ 1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（ 2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（ 3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（ 4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（ 5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。 ? 。 ? 2021年 10月，國(guó)際審計(jì)與保證準(zhǔn)則委員會(huì)將原來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行修改，修改后的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為： ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 我國(guó)于 2021年也開始正式引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 2021 Pearson Canada Inc. 2021/11/10 11 ? 因?yàn)楣逃酗L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的困難性，所以這一階段的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，無(wú)論是理論上還是實(shí)務(wù)中，人們將更多的注意力都放到了控制風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)價(jià)上，并以此來(lái)調(diào)節(jié)、確定可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平的高低，在實(shí)務(wù)中審計(jì)人員往往確定一個(gè)固有風(fēng)險(xiǎn)水平，審計(jì)的重心放在內(nèi)部控制上，事實(shí)上，審計(jì)師最大的風(fēng)險(xiǎn)恰恰是管理層舞弊或繞過(guò)內(nèi)控，導(dǎo)致內(nèi)控很低而實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很高。即使有弱點(diǎn)，如果無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，則不一定是審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試，找出內(nèi)控薄弱的地方加大實(shí)質(zhì)性測(cè)試，進(jìn)而控制最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 2021/11/10 5 ? （三）審計(jì)模式的演進(jìn) ? 從審計(jì)發(fā)展的歷史看，審計(jì)環(huán)境的變化，使審計(jì)師為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)并提高審計(jì)效率，不斷調(diào)整審計(jì)方法，
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