[經(jīng)濟(jì)學(xué)]風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)專題講座政府審計(jì)-文庫吧
2024-12-31 04:12 本頁面
【正文】 實(shí)上，審計(jì)師最大的風(fēng)險(xiǎn)恰恰是管理層舞弊或繞過內(nèi)控，導(dǎo)致內(nèi)控很低而實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很高。 2021/11/10 12 ? （ 21世紀(jì)初 — ） ? 由于在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)只注重控制風(fēng)險(xiǎn)，與制度基礎(chǔ)審計(jì)相比，審計(jì)實(shí)務(wù)并沒有發(fā)生根本變化。因此，管理層欺詐和舞弊有增無減，且日益猖撅。在 2021年爆發(fā)了以美國安然公司會(huì)計(jì)造假丑聞為代表的系列財(cái)務(wù)造假案件，引發(fā)了社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)師的強(qiáng)烈不滿，也使審計(jì)職業(yè)界研究現(xiàn)有審計(jì)方法和程序。 ? 2021年 10月，國際審計(jì)與保證準(zhǔn)則委員會(huì)將原來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行修改，修改后的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為： ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 我國于 2021年也開始正式引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 2021/11/10 13 ? （三）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征 ? “ 重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn) ” 概念，合并了固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。 ? ：認(rèn)定層次的重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)告層次的重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)。而傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)模型的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)都是從會(huì)計(jì)報(bào)表的賬戶或交易類別層面的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，忽略了報(bào)表層次的錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)。 ? 。由于審計(jì)重心向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)移，審計(jì)師必須充分了解客戶企業(yè)整體經(jīng)營環(huán)境，并由此出發(fā)評(píng)估客戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須取得大量的外部證據(jù)來確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。審計(jì)師應(yīng)從搜集外部證據(jù)入手，以外部證據(jù)取得突破。 ? ，并在重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域多分配審計(jì)人員，在提高效率的同時(shí)有保證了審計(jì)效果。 2021/11/10 14 ? （四）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)步驟 ? 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 ? 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 ? 評(píng)估重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn) ? 針對(duì)重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 2021/11/10 15 ? ? 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（ 1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（ 2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（ 3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（ 4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（ 5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)。 2021/11/10 16 ? 行業(yè)狀況：主要包括：（ 1）所處行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)；（ 2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；（ 3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；（ 4）能源供應(yīng)與成本；（ 5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。 2021/11/10 17 ? 法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境：主要包括：（ 1）適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例；（ 2）對(duì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)；（ 3）對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策；（ 4）與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。 2021/11/10 18 ? 其他外部因素：主要包括：（ 1）宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度；（ 2）利率和資金供求狀況；（ 3）通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)；（ 4）國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)。 2021/11/10 19 ? 被審計(jì)單位的性質(zhì)：所有權(quán)結(jié)構(gòu)，治理結(jié)構(gòu)，組織結(jié)構(gòu)，經(jīng)營活動(dòng)，投資活動(dòng)，籌資活動(dòng)。 2021/11/10 20 ? 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用：重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例，重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法，在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響，會(huì)計(jì)政策的變更，被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。 ? 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)
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