注冊會計師的法律責(zé)任(2)-文庫吧資料
2025-01-14 18:37本頁面
【正文】 課堂案例研究 _要點歸納 ? 審計人員是否有不當之處？ 審計人員行為不當 理由： （ 1）應(yīng)依賴獨立來源的證據(jù) （ 2）對未來財務(wù)有重大影響的事項同意當局不披露，沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。 ? 但消息傳開后，恰逢股價下跌，每股 。當時公司的董事長和管理當局推測：這場官司勝券在握，只有本案的律師認為把握不大。完全出乎公司的意料。公司增發(fā) 200萬股票，順利上市，每股售價 。 《 審計學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 三、成文法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任 ? 《 1933年證券法 》 ? 《 1934年證券交易法 》 《 審計學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 課堂案例研究 ? A公司委托振經(jīng)會計師事務(wù)所審查財務(wù)報表以便新股上市。 ? 意義 ：由此，形成了厄特馬斯主義： ? 注冊會計師對未指明的其他第三者是否負有責(zé)任，關(guān)鍵看過失程度的大小。（第三者的概念由此產(chǎn)生） 另外暗示 ： 厄特馬斯公司如果以重大過失起訴，有可能獲得成功。 ?法官認為：不應(yīng)把責(zé)任延伸到斯特公司以外的報表使用人 ?原告上訴，紐約法院做出維持陪審團判決的決定 被告上訴 ， 主審法官認為：推翻陪審團的判決正確。 ? 厄特馬斯 隨即將事務(wù)所告上法庭。 ? 1925年 1月， 斯特 公司宣告破產(chǎn)，隨即的法院證據(jù)表明，在 1923年底，公司就已經(jīng)資不抵債。 ? 1923年的會計報表顯示公司凈資產(chǎn)為 100萬美元。尼文 事務(wù)所， 1920年起就為其提供查帳服務(wù)， 1923年出具了一份無保留意見的審計報告。但由于此次借款數(shù)額巨大，厄特馬斯要求斯特出具一分經(jīng)過審計的資產(chǎn)負債表，以確定是否發(fā)放貸款。 ? 1924年 3月斯特公司向厄特馬斯公司貸了一筆 10萬美元的貸款，厄特馬斯公司是一家主要從事應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的金融公司。 ? 斯特 公司設(shè)在紐約，主要從事橡膠進口和銷售業(yè)務(wù)。 在沒有契約的情況下，每個人都一定要避免損害他人人身或財產(chǎn)，避免侵犯他人權(quán)力。 ? 侵權(quán)責(zé)任 注冊會計師因普通過失、重大過失、欺詐等不當行為侵犯了委托人的權(quán)益而必須承擔的賠償責(zé)任。 ? 法庭是否會做出事務(wù)所應(yīng)負過錯責(zé)任賠償 30萬元的判決？ 《 審計學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 二、公平責(zé)任原則 ? 加害行為 ? 損害結(jié)果 ? 因果關(guān)系 ? 雙方均無過錯 ? 救濟原則 《 審計學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 第三節(jié) 美國注冊會計師的法律責(zé)任 ? 注冊會計師對于委托人的責(zé)任 ? 習(xí)慣法下注冊會計師對第三者的責(zé)任 ? 成文法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任 《 審計學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 一、注冊會計師對于委托人的責(zé)任 ? 合同責(zé)任（侵權(quán)責(zé)任） ? 原告舉證 ? 注冊會計師的抗辯 （ 1）本身無過失 （ 2）過失非對方損失的直接原因 （ 3）共同過失 《 審計學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 美國注冊會計師對委托人的責(zé)任 ? 注冊會計師對委托人應(yīng)負的民事責(zé)任主要有合同責(zé)任（ contract law)和侵權(quán)責(zé)任（ tort law)。 ? 在進一步調(diào)查中發(fā)現(xiàn)， ABC企業(yè) 2022年 12月 31日存貨高估 80萬。 ? 據(jù)此， W銀行發(fā)放 50萬貸款給 ABC企業(yè)。 ABC企業(yè) 2022年 12月 31日的財務(wù)
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