注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任-文庫吧資料
2025-01-13 12:03本頁面
【正文】 控制鑒證業(yè)務(wù)屬于直接報告業(yè)務(wù)，因為注冊會計師無法從管理層獲取對內(nèi)部控制有效性的評價報告，或者雖然注冊會計師能獲取對內(nèi)部控制有效性的評價報告，但預(yù)期使用者無法獲取管理層的評價報告，只有通過閱讀鑒證報告獲取內(nèi)部控制有效性的信息。被審計單位管理層對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行確認(rèn)、計量和列報而形成的財務(wù)報表 (鑒證對象信息 )即為責(zé)任方的認(rèn)定。 ? ? 標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)期信息使用者是否直接從管理層（責(zé)任方）獲取鑒證對象信息。 ? 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的 低水平 ，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 ? （二）鑒證業(yè)務(wù)基本分類： ? 審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù) ? （三）其他分類 ? （審計業(yè)務(wù)）和有限保證（審閱業(yè)務(wù)）。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對鑒證對象信息(或鑒證對象 )在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以書面報告的形式發(fā)表能夠提供一定保證程度的結(jié)論。 ? 鑒證對象： P81財務(wù)業(yè)績、關(guān)鍵指標(biāo)、說明文件、有效性認(rèn)定、遵守和執(zhí)行情況聲明 ? 標(biāo)準(zhǔn)： P81即用來對鑒證對象進(jìn)行評價或計量的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報時，還包括列報的基準(zhǔn)； ? 證據(jù)。 ? 【 例題 】 在注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)中，下列屬于 “ 預(yù)期使用者 ” 的有（ ）。 ( ) ? 【 答案 】 √ ? 【 解析 】 由于鑒證結(jié)論有利于提高鑒證對象信息的可信性，有可能對責(zé)任方有用，因此，在這種情況下，責(zé)任方也會成為預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。例如，某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層提供的信息進(jìn)行監(jiān)督。 ? 【 例題 】 責(zé)任方和預(yù)期使用者兩者就是同一方。 ? 【 例題 】 注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方就是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織和人員。 ? 是否存在三方關(guān)系人是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。 ? 三方之間的關(guān)系 ? 三方之間的關(guān)系是注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度。 ? （ 2）責(zé)任方分兩種情形，在 直接報告業(yè)務(wù) 中，對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員；在 基于責(zé)任方認(rèn)定 的業(yè)務(wù)中，對鑒證對象信息負(fù)責(zé)并可能同時對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員。責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。比如，年報審計中年報是鑒證對象信息，年報反映的 財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 就是鑒證對象。 ? 鑒證對象信息 是指按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價和計量的結(jié)果 ,即 財務(wù)報表 。 ? （四）已頒布實施的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則項目 ? 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則共 48項，其中：審計準(zhǔn)則 43項，其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 2項 ，相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 2項 ，會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 1項 。 一、鑒證準(zhǔn)則 （一）審計準(zhǔn)則 一般原則與責(zé)任 ? 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1101號 —— 財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則 ? 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1111號 —— 審計業(yè)務(wù)約定書 ? 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1121號 —— 歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制 ? 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1131號 —— 審計工作底稿 ? 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1141號 —— 財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮 ? 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1142號 —— 財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮 ? 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1151號 —— 與治理層的溝通 ? 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1152號 —— 前后任注冊會計師的溝通 ? 風(fēng)險評估以及風(fēng)險的應(yīng)對 ? 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1201號 —— 計劃審計工作 ? 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1211號 —— 了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險 ? 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1212號 —— 對被審計單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮 ? 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1221號 —— 重要性 ? 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1231號 —— 針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序 審計證據(jù)
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