注冊會計師的職業(yè)道德和法律責任-文庫吧資料
2025-01-24 01:47本頁面
【正文】 具體要求：與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作 ? 注冊會計師不得同時從事與提供專業(yè)服務(wù)不相容的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動。 ? 或有收費的危害：如果會計師事務(wù)所的收費與否或收費多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件，注冊會計師為了獲取收費或多收費，往往會發(fā)表不恰當?shù)囊庖?，做出有違社會公眾利益的行為。由于 ABC會計師事務(wù)所受到 V公司降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對獨立性的威脅。 ? 【 要求 】 請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨立性的規(guī)定，該種情形是否對 ABC會計師事務(wù)所的獨立性造成威脅，并簡要說明理由。 22 具體要求：對客戶的責任 — 收費與傭金 ? 收費依據(jù)及收費方式： ? 禁止行為： ? （ 1）低價競爭： ? 注冊會計師行業(yè)如果低價競爭招攬業(yè)務(wù)將使注冊會計師面臨很大的時間和預算壓力 ， 往往導致服務(wù)質(zhì)量達不到標準 ，降低其服務(wù)質(zhì)量 ， 而且有可能削弱注冊會計師的獨立性 。 ? 保密的時間要求：不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。所以，如果沒有專家的協(xié)助，一般的注冊會計師不可能獲取滿意的審計結(jié)果。在銀廣夏事件中 ,中天勤會計師事務(wù)所對于銀廣夏公司鼓吹的二氧化碳超臨界萃取技術(shù)根本不熟悉，而且在未聘請專家的情況下，就對銀廣夏 1999年和 2022年度會計報表出具了嚴重失實的無保留意見的審計報告。 20 ? 案例 1：銀廣夏。 ? 特定領(lǐng)域利用專家的工作。甲注冊會計師盡管不再擔任簽字注冊會計師，但還擔任 V公司2022年度財務(wù)報表外勤審計負責人，該防范措施不能消除關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的威脅。 17 ? 【 要求 】 請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨立性的規(guī)定，該種情形是否對ABC會計師事務(wù)所的獨立性造成損害，并簡要說明理由。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計 V公司 2022年度財務(wù)報表時， ABC會計師事務(wù)所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計師。 ? （ 3）最終措施：拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。 防范獨立性受損的處理原則 15 具體要求：獨立性 ? 防范措施： ? （ 1）整體措施：重視、識別、監(jiān)督、懲戒。 13 外界壓力方面存在對獨立性威脅的情形 ? 1）在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅； ? （ 2）受到有關(guān)單位或個人不恰當?shù)母深A； ? （ 3）受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍。 11 自我評價方面存在對獨立性威脅的情形 ? （ 1） 鑒證小組成員 曾是 鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工； ? （ 2） 為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)； ? （ 3） 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。 形式獨立：要求審計人員的獨立性應(yīng)被會計信息使用人所認可。 5 ? 引言： ? 由于注冊會計師服務(wù)于廣大會計信息使用人 ， 所以必須對其工作標準 、 職業(yè)道德和會計師事務(wù)所的管理標準作出嚴格的規(guī)定 ，以保護廣大會計信息使用人的利益 ， 避免安達信與安然 、 德勤與科龍等同類案件的再次發(fā)生 。在 2022年至2022年的三年間共在年報中虛增利潤 ，造成股民最低損失高達 。 2022年安達信從安然公司獲取的外部審計業(yè)務(wù)收入為 2500萬美元 ， 而咨詢業(yè)務(wù)所獲取的收入為 2700萬美元 。 目前已因為安然事件解體 。 2022年 12月 2日申請法院破產(chǎn)保護 ， 破產(chǎn)資產(chǎn)價值高達 498億美元 ， 成為當時美
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