現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計ppt課件-文庫吧資料
2025-01-14 16:53本頁面
【正文】 登記銀行存款日記賬 登記現(xiàn)金日記賬 登記應(yīng)收賬款賬 辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓 授權(quán)審批 辦理退錢、收貨業(yè)務(wù) 從實物和會計記錄加以控制 壞賬處理 領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) 壞賬賬務(wù)處理 注意：沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)作備查記錄 主要憑證與會計記錄 收入明細(xì)賬及總賬 、銀行存款日記賬 實質(zhì)性審查的內(nèi)容 取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表 檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確 發(fā)函詢證應(yīng)收賬款（重點） 確定已收回的應(yīng)收賬款 檢查未函證的應(yīng)收賬款 檢查壞賬的確認(rèn)和處理 抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán) 分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額 審查壞賬準(zhǔn)備的提取與使用 檢查應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)列報 函證應(yīng)收賬款是必須執(zhí)行的審計程序 ⑴ 函證范圍 ： ⑵函證方式：積極式、消極式 ⑶函證時間：資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時間 ⑷函證控制：收發(fā)的控制 ⑸函證差異分析：調(diào)節(jié)未達(dá)賬項 ⑹函證結(jié)果的總結(jié)與評價 ① 確定函證范圍和對象 第一，應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重 第二，被審計單位內(nèi)部控制健全程度 第三，以前年度函證中發(fā)現(xiàn)過錯弊 第四，函證方式 ② 選擇函證方式 積極的函證方式和消極的函證方式兩種。 常見銀行存款錯弊 第四章 應(yīng)收款項審計 ? 應(yīng)收款項審計概述 ? 應(yīng)收賬款審計 ? 應(yīng)收票據(jù)審計 ? 其他應(yīng)收款審計 ? 預(yù)付賬款審計 應(yīng)收款項審計概述 應(yīng)收款項 是指企業(yè)在信用活動中所形成的各種債權(quán)性資產(chǎn)，也包括一些預(yù)付款項。 ⑤ 簽發(fā)空頭支票、空白支票，并由此給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。 ③ 違反國家規(guī)定進(jìn)行預(yù)牧貨款業(yè)務(wù)。主要包括： ① 未將超過庫存限額的現(xiàn)金全部、及時地送存開戶銀行。 （ 15）涂改銀行存款進(jìn)賬單日期。 （ 13）涂改轉(zhuǎn)賬支票日期。 （ 11）重復(fù)登記銀行存款支出款項。 （ 9）從銀行提現(xiàn)不記現(xiàn)金賬。 （ 7）涂改銀行對賬單。 （ 5）出借轉(zhuǎn)賬支票。 （ 3）混用“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目。（ 1）將收入金額改小（ 2）將支出金額改大 支出的原始憑證重復(fù)報銷 一證多報，多發(fā)生在財務(wù)部門 大頭小尾巴 多發(fā)生在費用報銷環(huán)節(jié)，即利用假復(fù)寫的辦法，是現(xiàn)金存根金額多于實際支出金額 向客戶開出空白發(fā)票或收據(jù) 手法較高，輕松將收入據(jù)為己有 冒充領(lǐng)導(dǎo)簽字 在原始憑單上冒充領(lǐng)導(dǎo)簽字進(jìn)行業(yè)務(wù)報銷 挪 用 現(xiàn) 金 列錯現(xiàn)金總額 （ 1）出納將現(xiàn)金日記賬中收入合計數(shù)少列 （ 2）出納將現(xiàn)金日記賬中支出合計數(shù)多列 白條抵庫 利用白條借出現(xiàn)金為自己或他人謀取私利 收入不入賬 出納將收入的現(xiàn)金不制證入賬挪作他用 職工不正常借款 職工從單位借款后未辦理正常業(yè)務(wù)，而是挪作他用 侵吞銀行借款 由于內(nèi)部控制存在缺陷，經(jīng)辦銀行借款的人員相互串通，借入款項不入賬，并銷毀借款存根 應(yīng)收賬款收回不及時處理 應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金后不入賬，而將現(xiàn)金挪作他用，多發(fā)生在會計或出納身上 坐支現(xiàn)金 收入現(xiàn)金不存入銀行，直接支付使用 小結(jié) ： （ 1）制造余額差錯。 ③資產(chǎn)負(fù)債表上的“貨幣資金”項目中的銀行存款 28 000元不真實，應(yīng)加以調(diào)整。 ⑸． 12月 15日，收到銀行收款通知金額為 3850元，公司入賬時誤記為 3500元 要求：⑴ .根據(jù)上述情況編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ⑵．假定銀行存款對賬單中存款余額正確無誤，試問： 編制的調(diào)節(jié)表中發(fā)現(xiàn)的錯誤金額是多少？ 2022年 12月 31日銀行存款日記賬的正確余額是多少？ 如果 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項目中銀行存款余額為 28 000元，請問是否真實？ 分析案例二 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位： XX公司 2022年 12月 31日 單位：元 項目 金額 項目 金額 公司銀行存款賬面余額 26 680 開戶銀行對賬單余額 25 400 加：銀行已收，公司未收的款項 2 500 加：公司已收，銀行未收的款項 3 600 減：銀行已付，公司未付的款項 500 減：公司已付，銀行未付的款項 800
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