現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計ppt課件-文庫吧在線文庫
【正文】 4． 所有權(quán) （ 1） 公司對所有存貨均擁有所有權(quán) （ 2） 存貨未作抵押 4． 估價或分?jǐn)? 5． 估價 （ 1） 賬面存貨量與實有實物數(shù)量相符 ， 用以估價存貨的價格無重大錯誤 ， 單價與數(shù)量的乘積正確 ， 詳細數(shù)據(jù)的加總正確 （ 2） 當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值減少時已沖減存貨價值 6． 截止 （ 1） 年末采購截止是恰當(dāng)?shù)? （ 2） 年末銷售截止是恰當(dāng)?shù)? 7． 機械準(zhǔn)確性 存貨項目的總計數(shù)與總賬一致 5． 表達和披露 8． 披露 （ 1） 存貨主要種類和估價基礎(chǔ)已揭示； （ 2） 存貨的抵押與轉(zhuǎn)讓已作揭示 9． 分類 存貨已恰當(dāng)?shù)胤譃樵牧?、 在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類 財務(wù)審計的內(nèi)容 ? 企業(yè)資產(chǎn)審計 ? 企業(yè)負債審計 ? 企業(yè)所有者權(quán)益審計 ? 企業(yè)收入審計 ? 企業(yè)費用審計 ? 企業(yè)利潤審計 ? 企業(yè)財務(wù)報表審計 第二章 審計程序與方法 ? 教學(xué)要點： 審計程序含義 審計程序內(nèi)容 審計方法的發(fā)展 一般順序?qū)彶榉? 一般范圍審計方法 實質(zhì)性審查方法 審計程序含義 ? 含義：指在審查被審計單位財務(wù)收支活動中，審計機構(gòu)和被審計單位雙方必須遵循的順序，形式和期限等。 ④ 銀行核定該公司現(xiàn)金限額為 800元。 （ 3）公司庫存現(xiàn)金收支、管理中存在不合法現(xiàn)象： ① 白條抵庫 140元，違反現(xiàn)金管理制度，應(yīng)責(zé)成現(xiàn)金出納退回。 ③資產(chǎn)負債表上的“貨幣資金”項目中的銀行存款 28 000元不真實，應(yīng)加以調(diào)整。 （ 7）涂改銀行對賬單。 （ 15）涂改銀行存款進賬單日期。 常見銀行存款錯弊 第四章 應(yīng)收款項審計 ? 應(yīng)收款項審計概述 ? 應(yīng)收賬款審計 ? 應(yīng)收票據(jù)審計 ? 其他應(yīng)收款審計 ? 預(yù)付賬款審計 應(yīng)收款項審計概述 應(yīng)收款項 是指企業(yè)在信用活動中所形成的各種債權(quán)性資產(chǎn)，也包括一些預(yù)付款項。 ⑵ 預(yù)收賬款的借方余額，實質(zhì)是應(yīng)收賬款 ，應(yīng)歸于應(yīng)收賬款項目。 （ 2）選擇金額較大和異常項目進行函證或?qū)彶樵紤{證。 第五章 存貨審計 ?存貨審計概述 ?了解評價存貨內(nèi)部控制制度 ?存貨實質(zhì)性審查 存貨審計概述 存貨審計目標(biāo)： 評審存貨內(nèi)部控制制度的健全性和有效性 確定存貨在報表日是否存在 確定存貨是否為被審計單位所有 確定特定期間存貨收發(fā)業(yè)務(wù)均已全部記錄 確定存貨計價是否合理，存貨成本計算是否合理 確定存貨的截止日期是否正確 確定存貨在會計報表上的披露是否恰當(dāng) ?存貨審計的基本內(nèi)容 ： 分析和評價存貨的內(nèi)部控制 審核和復(fù)算存貨的計價基礎(chǔ)和計價方法 抽查和驗證存貨的收發(fā)業(yè)務(wù)和期末余額 檢查和認定存貨的盤存制度 存貨內(nèi)部控制要點： 存貨實物流轉(zhuǎn)控制 采購、驗收、保管、發(fā)出、生產(chǎn)和銷售 存貨價值流轉(zhuǎn)控制 成本會計控制、永續(xù)盤存控制 了解和評價存貨的內(nèi)部控制制度 了解并記錄存貨的內(nèi)部控制制度 實施簡易抽查 采購業(yè)務(wù)測試 存貨內(nèi)部控制制度的評價 存貨的實質(zhì)性測試 1．獲取或編制存貨明細表 2．實施分析性復(fù)核 存貨周轉(zhuǎn)率、銷售毛利率、存貨與流動資產(chǎn)之比等財務(wù)比率的本期實際數(shù)與以前期的實際數(shù)、本期預(yù)算數(shù)和行業(yè)統(tǒng)計數(shù)等相比較 3．實地監(jiān)督存貨盤點 存貨監(jiān)盤程序包括以下重要步驟： （ 1）存貨盤點前的計劃工作 1）存貨盤點時間安排 2）參與存貨盤點的人員 3）存貨的封存 4）編制連續(xù)編號的盤點標(biāo)簽 5）確定監(jiān)盤的范圍 （ 2）盤點問卷調(diào)查 1）盤點人員的素質(zhì) 2）存貨的分類 3）存貨的擺放 4）衡量器具 （ 3）實際觀察盤點與抽查 1）抽點范圍 （存貨總量的 10%） 2）分層抽點 3）比較抽點結(jié)果與盤點匯總表記錄 4）登記盤點表 5）索取最后一張驗收憑證和發(fā)貨憑證 （ 4）編寫盤點工作底稿 日期 品名及規(guī)格 購 入 發(fā) 出 余 額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 1．計價方法說明 2．情況說明及審計結(jié)論 （ 1）樣本的選擇 已盤存的存貨 （ 2）計價基礎(chǔ)和方法的確認 計價基礎(chǔ)：歷史成本計價、成本與可變現(xiàn)凈值熟低 計價方法：個別計價、先進先出、加權(quán)平均 （ 3）計價測試 獨立測試、與賬面價值進行對比、減值準(zhǔn)備 7．實施存貨的截止測試 （ 1）存貨截止測試的含義 所謂存貨截止測試，就是檢查截止到當(dāng)年 12月31日止，所購入的存貨或已銷售的存貨是否與其對應(yīng)的會計科目一并記入同一會計期間。 （ 4）審查轉(zhuǎn)為壞賬損失的項目，是否經(jīng)
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