現(xiàn)代企業(yè)財務審計ppt課件-wenkub.com
2025-01-05 16:53 本頁面
【正文】 （ 5）確定預付賬款在資產(chǎn)負債表上是否恰當披露。 預付賬款審計 （ 1）核對預付賬款明細賬與總賬余額是否相符。 其他應收款審計 （ 1）取得或編制其他應收款明細表，復核加計數(shù)是否準確，是否與總賬及明細賬相符，并標明截止審計日已收或轉銷的項目。所以該企業(yè)應收賬款年末余額應為 350萬元。計提壞賬準備金額為：應收賬款總賬年末余額 2 000 000 %＝ 6 000（元） ? 要求：針對上述情況進行審查． 答案提示： ⑴ 應收賬款中的 貸方余額屬于預收賬款 ，不能沖減應收賬款借方余額，而應將其反映在預收賬款項目中。 采用積極的函證方式： ?欠款金額較大的項目、不尋常的項目， ?有理由相信欠款可能會存在爭議或差錯的項目等 采用消極的函證方式： ?重大錯報風險評估為低水平； ?涉及大量余額較小的賬戶； ?預期不存在大量的錯誤； ?沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。 ⑥ 銀行存款賬單不符。 ② 通過銀行結算劃回的銀行存款不及時、足額入賬。 （ 14）套取利息。 （ 10）截留銀行存款收入。 （ 6）轉賬套現(xiàn)。 （ 2）擅自提現(xiàn)。 ② 2022年 12月 31日公司銀行存款賬面正確余額為 25 850元（ 26680830）。 ⑵． 12月 31日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張 800元，銀行尚未入賬。與資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目的庫存現(xiàn)金數(shù)額 ，應調整為。 （ 2）確認 2022年 12月 31日資產(chǎn)負債表所列數(shù)額是否公允。 （ 2）存在下列未入賬的單據(jù)： ① 職工李某，預借差旅費 300元，經(jīng)領導批準； ② 職工王某，借據(jù)金額 140元，未經(jīng)批準，也未說明用途； ③ 另有 2張收款憑證，金額 。 ? 審計程序的含義及其內容（社會審計） ? 審計方法的體系。一般的說，審計具體目標必須根據(jù)被審計單位管理當局的認定和審計總目標來確定。 ? 有助于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的各種隱患，促使其健全完善內部控制制度，加強管理，提高經(jīng)濟效益。 7 法律依據(jù) 《 中華人民共和國審計法 》 《 中華人民共和國注冊會計師法 》 財務審計的基本特征 ? 審計范圍國際化 ? 審計領域擴大化 ? 審計層次立體化 ? 審計內容復雜化 ? 審計主體多元化 ? 審計行為規(guī)范化和審計技術科學化 財務審計的作用 ? 能及時了解和掌握審計信息，便于國家調整和控制重要經(jīng)濟領域，滿足國家宏觀經(jīng)濟管理和調控的需要。 審計結論不具強制性 。審計的產(chǎn)生得益于財產(chǎn)的所有者和經(jīng)營者之間的經(jīng)濟責任關系的形成。財產(chǎn)的所有權和經(jīng)營權的分離是審計產(chǎn)生的最直接條件。 4 在審計實施的手段上 是行政監(jiān)督 ， 是政府行為 ，所以是無償審計 是由中介組織 （ 會計師事務所 ） 進行的 ， 是有償審計 。 ? 能夠確保會計信息及其他經(jīng)濟信息真實、可靠，為各項正確決策提供可靠的依據(jù)。 審計目標 我國獨立審計的總目標 根據(jù)我國 《 獨立審計準則 》 ，獨立審計的總目標是對被審計單位會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見。 管理當局認定、一般審計目標和項目審計目標之間的關系 管理當局 的認定 具 體 審 計 目 標 一般審計目標 項目審計目標 （ 存貨為例 ） 1． 總體合理性 全部存貨及銷售成本合理 ， 看來無重要錯報 其 他 特 定 目 標 1． 存在與發(fā)生 2． 真實性 資產(chǎn)負債表日 ， 已記錄的存貨均存在 2． 完整性 3． 完整性 現(xiàn)有存貨均盤點并計入存貨總額 3． 權利和義務 4． 所有權 （ 1） 公司對所有存貨均擁有所有權 （ 2） 存貨未作抵押 4． 估價或分攤 5． 估價 （ 1） 賬面存貨量與實有實物數(shù)量相符 ， 用以估價存貨的價格無重大錯誤 ， 單價與數(shù)量的乘積正確 ， 詳細數(shù)據(jù)的加總正確 （ 2） 當存貨的可變現(xiàn)凈值減少時已沖減存貨價值 6． 截止 （ 1） 年末采購截止是恰當?shù)? （ 2） 年末銷售截止是恰當?shù)? 7． 機械準確性 存貨項目的總計數(shù)與總賬一致 5． 表達和披露 8． 披露 （ 1） 存貨主要種類和估價基礎已揭示； （ 2） 存貨的抵押與轉讓已作揭示 9． 分類 存貨已恰當?shù)胤譃樵牧?、 在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類 財務審計的內容 ? 企業(yè)資產(chǎn)審計 ? 企業(yè)負債審計 ? 企業(yè)所有者權益審計 ? 企業(yè)收入審計 ? 企業(yè)費用審計 ? 企業(yè)利潤審計 ? 企業(yè)財務報表審計 第二章 審計程序與方法 ? 教學要點： 審計程序含義 審計程序內容 審計方法的發(fā)展 一般
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