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現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計ppt課件(存儲版)

2025-02-07 16:53上一頁面

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【正文】 表 ⑤ 對函證結(jié)果進(jìn)行總結(jié)和評價 函證差異的原因主要有三方面: 一是購銷雙方登記人賬的時間不同; 二是其中一方或雙方記賬錯誤; 三是弄虛作假或舞弊而虛列應(yīng)收賬款。 ③ 違反國家規(guī)定進(jìn)行預(yù)牧貨款業(yè)務(wù)。 ( 11)重復(fù)登記銀行存款支出款項。 ( 3)混用“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目。 ⑶. 12月 31日,銀行以代付企業(yè)電費(fèi) 500元,企業(yè)尚未收到付款通知。 ( 3)對現(xiàn)金收支、管理提出審計意見。 第三章 貨幣資金審計 ? 貨幣資金審計概述 ? 庫存現(xiàn)金審計 ? 銀行存款審計 ? 其他貨幣資金審計 ? 外幣業(yè)務(wù)審計 貨幣資金審計概述 ?貨幣資金的內(nèi)容 ?貨幣資金的特點(diǎn) ?貨幣資金的審計目標(biāo) ?貨幣資金的審計內(nèi)容 ?貨幣資金的審計步驟 庫存現(xiàn)金審計 ? 了解和評價內(nèi)部控制制度 ? 實質(zhì)性審查的內(nèi)容與方法 核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金(重點(diǎn)) 檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的真實性、合法性 檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的正確截止 檢查庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報 案例一: ? 基本案情 : 2022年 1月 15日對某公司 2022年 12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表審計中, “貨幣資金”項目中的庫存現(xiàn)金為 。 審計目標(biāo) 我國獨(dú)立審計的總目標(biāo) 根據(jù)我國 《 獨(dú)立審計準(zhǔn)則 》 ,獨(dú)立審計的總目標(biāo)是對被審計單位會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見。 4 在審計實施的手段上 是行政監(jiān)督 , 是政府行為 ,所以是無償審計 是由中介組織 ( 會計師事務(wù)所 ) 進(jìn)行的 , 是有償審計 。審計的產(chǎn)生得益于財產(chǎn)的所有者和經(jīng)營者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的形成。 7 法律依據(jù) 《 中華人民共和國審計法 》 《 中華人民共和國注冊會計師法 》 財務(wù)審計的基本特征 ? 審計范圍國際化 ? 審計領(lǐng)域擴(kuò)大化 ? 審計層次立體化 ? 審計內(nèi)容復(fù)雜化 ? 審計主體多元化 ? 審計行為規(guī)范化和審計技術(shù)科學(xué)化 財務(wù)審計的作用 ? 能及時了解和掌握審計信息,便于國家調(diào)整和控制重要經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域,滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控的需要。一般的說,審計具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計總目標(biāo)來確定。 ( 2)存在下列未入賬的單據(jù): ① 職工李某,預(yù)借差旅費(fèi) 300元,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn); ② 職工王某,借據(jù)金額 140元,未經(jīng)批準(zhǔn),也未說明用途; ③ 另有 2張收款憑證,金額 。與資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目的庫存現(xiàn)金數(shù)額 ,應(yīng)調(diào)整為。 ② 2022年 12月 31日公司銀行存款賬面正確余額為 25 850元( 26680830)。 ( 6)轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。 ( 14)套取利息。 ⑥ 銀行存款賬單不符。計提壞賬準(zhǔn)備金額為:應(yīng)收賬款總賬年末余額 2 000 000 %= 6 000(元) ? 要求:針對上述情況進(jìn)行審查. 答案提示: ⑴ 應(yīng)收賬款中的 貸方余額屬于預(yù)收賬款 ,不能沖減應(yīng)收賬款借方余額,而應(yīng)將其反映在預(yù)收賬款項目中。 其他應(yīng)收款審計 ( 1)取得或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表,復(fù)核加計數(shù)是否準(zhǔn)確,是否與總賬及明細(xì)賬相符,并標(biāo)明截止審計日已收或轉(zhuǎn)銷的項目。 ( 5)確定預(yù)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)披露。 預(yù)付賬款審計 ( 1)核對預(yù)付賬款明細(xì)賬與總賬余額是否相符。所以該企業(yè)應(yīng)收賬款年末余額應(yīng)為 350萬元。 采用積極的函證方式: ?欠款金額較大的項目、不尋常的項目, ?有理由相信欠款可能會存在爭議或差錯的項目等 采用消極的函證方式: ?重大錯報風(fēng)險評估為低水平; ?涉及大量余額較小的賬戶; ?預(yù)期不存在大量的錯誤; ?沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。 ② 通過銀行結(jié)算劃回的銀行存款不及時、足額入賬。 ( 10)截留銀行存款收入。 ( 2)擅自提現(xiàn)。 ⑵. 12月 31日,企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張 800元,銀行尚未入賬。 ( 2)確認(rèn) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表所列數(shù)額是否公允。 ? 審計程序的含義及其內(nèi)容(社會審計) ? 審計方法的體系。 ? 有助于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的各種隱患,促使其健全完善內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。 審計結(jié)論不具強(qiáng)制性 。財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離是審計產(chǎn)生的最直接條件。 ? 能夠確保會計信息及其他經(jīng)濟(jì)信息真實、可靠,為各項正確決策提供可靠的依據(jù)。 管理當(dāng)局認(rèn)定、一般審計目標(biāo)和項目審計目標(biāo)之間的關(guān)系 管理當(dāng)局 的認(rèn)定 具 體 審 計 目 標(biāo) 一般審計目標(biāo) 項目審計目標(biāo) ( 存貨為例 ) 1. 總體合理性 全部存貨及銷售成本合理 , 看來無重要錯報 其 他 特 定 目 標(biāo) 1. 存在與發(fā)生 2. 真實性 資產(chǎn)負(fù)債表日 , 已記錄的存貨均存在 2. 完整性 3. 完整性 現(xiàn)有存貨均盤點(diǎn)并計入存貨總額 3. 權(quán)利和義務(wù)
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