現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 表 ⑤ 對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià) 函證差異的原因主要有三方面： 一是購(gòu)銷雙方登記人賬的時(shí)間不同； 二是其中一方或雙方記賬錯(cuò)誤； 三是弄虛作假或舞弊而虛列應(yīng)收賬款。 ③ 違反國(guó)家規(guī)定進(jìn)行預(yù)牧貨款業(yè)務(wù)。 （ 11）重復(fù)登記銀行存款支出款項(xiàng)。 （ 3）混用“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目。 ⑶． 12月 31日，銀行以代付企業(yè)電費(fèi) 500元，企業(yè)尚未收到付款通知。 （ 3）對(duì)現(xiàn)金收支、管理提出審計(jì)意見。 第三章 貨幣資金審計(jì) ? 貨幣資金審計(jì)概述 ? 庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) ? 銀行存款審計(jì) ? 其他貨幣資金審計(jì) ? 外幣業(yè)務(wù)審計(jì) 貨幣資金審計(jì)概述 ?貨幣資金的內(nèi)容 ?貨幣資金的特點(diǎn) ?貨幣資金的審計(jì)目標(biāo) ?貨幣資金的審計(jì)內(nèi)容 ?貨幣資金的審計(jì)步驟 庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) ? 了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度 ? 實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容與方法 核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符 監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金（重點(diǎn)） 檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性 檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的正確截止 檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào) 案例一： ? 基本案情 : 2022年 1月 15日對(duì)某公司 2022年 12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)中， “貨幣資金”項(xiàng)目中的庫(kù)存現(xiàn)金為 。 審計(jì)目標(biāo) 我國(guó)獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo) 根據(jù)我國(guó) 《 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 》 ，獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見。 4 在審計(jì)實(shí)施的手段上 是行政監(jiān)督 ， 是政府行為 ，所以是無償審計(jì) 是由中介組織 （ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ） 進(jìn)行的 ， 是有償審計(jì) 。審計(jì)的產(chǎn)生得益于財(cái)產(chǎn)的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的形成。 7 法律依據(jù) 《 中華人民共和國(guó)審計(jì)法 》 《 中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》 財(cái)務(wù)審計(jì)的基本特征 ? 審計(jì)范圍國(guó)際化 ? 審計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)大化 ? 審計(jì)層次立體化 ? 審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜化 ? 審計(jì)主體多元化 ? 審計(jì)行為規(guī)范化和審計(jì)技術(shù)科學(xué)化 財(cái)務(wù)審計(jì)的作用 ? 能及時(shí)了解和掌握審計(jì)信息，便于國(guó)家調(diào)整和控制重要經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控的需要。一般的說，審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來確定。 （ 2）存在下列未入賬的單據(jù)： ① 職工李某，預(yù)借差旅費(fèi) 300元，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)； ② 職工王某，借據(jù)金額 140元，未經(jīng)批準(zhǔn)，也未說明用途； ③ 另有 2張收款憑證，金額 。與資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額 ，應(yīng)調(diào)整為。 ② 2022年 12月 31日公司銀行存款賬面正確余額為 25 850元（ 26680830）。 （ 6）轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。 （ 14）套取利息。 ⑥ 銀行存款賬單不符。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為：應(yīng)收賬款總賬年末余額 2 000 000 %＝ 6 000（元） ? 要求：針對(duì)上述情況進(jìn)行審查． 答案提示： ⑴ 應(yīng)收賬款中的 貸方余額屬于預(yù)收賬款 ，不能沖減應(yīng)收賬款借方余額，而應(yīng)將其反映在預(yù)收賬款項(xiàng)目中。 其他應(yīng)收款審計(jì) （ 1）取得或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，是否與總賬及明細(xì)賬相符，并標(biāo)明截止審計(jì)日已收或轉(zhuǎn)銷的項(xiàng)目。 （ 5）確定預(yù)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)披露。 預(yù)付賬款審計(jì) （ 1）核對(duì)預(yù)付賬款明細(xì)賬與總賬余額是否相符。所以該企業(yè)應(yīng)收賬款年末余額應(yīng)為 350萬元。 采用積極的函證方式： ?欠款金額較大的項(xiàng)目、不尋常的項(xiàng)目， ?有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議或差錯(cuò)的項(xiàng)目等 采用消極的函證方式： ?重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平； ?涉及大量余額較小的賬戶； ?預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤； ?沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。 ② 通過銀行結(jié)算劃回的銀行存款不及時(shí)、足額入賬。 （ 10）截留銀行存款收入。 （ 2）擅自提現(xiàn)。 ⑵． 12月 31日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張 800元，銀行尚未入賬。 （ 2）確認(rèn) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表所列數(shù)額是否公允。 ? 審計(jì)程序的含義及其內(nèi)容（社會(huì)審計(jì)） ? 審計(jì)方法的體系。 ? 有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的各種隱患，促使其健全完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 審計(jì)結(jié)論不具強(qiáng)制性 。財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是審計(jì)產(chǎn)生的最直接條件。 ? 能夠確保會(huì)計(jì)信息及其他經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)、可靠，為各項(xiàng)正確決策提供可靠的依據(jù)。 管理當(dāng)局認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系 管理當(dāng)局 的認(rèn)定 具 體 審 計(jì) 目 標(biāo) 一般審計(jì)目標(biāo) 項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo) （ 存貨為例 ） 1． 總體合理性 全部存貨及銷售成本合理 ， 看來無重要錯(cuò)報(bào) 其 他 特 定 目 標(biāo) 1． 存在與發(fā)生 2． 真實(shí)性 資產(chǎn)負(fù)債表日 ， 已記錄的存貨均存在 2． 完整性 3． 完整性 現(xiàn)有存貨均盤點(diǎn)并計(jì)入存貨總額 3． 權(quán)利和義務(wù)
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