【正文】 款 原材料 預付數(shù) 收貨數(shù) 價款數(shù) ◆價稅款 ◆ 價款數(shù) ◆補付數(shù) ◆交稅金 應交稅金 期末余額 交納數(shù) 賬戶性質： 資產類； 賬戶結構： 見圖示； 對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 應按預收貨款企業(yè)名稱設置明細賬戶。 借：壞賬準備 2 000 貸：管理費用 2 000 ※ 經過以上賬務處理，在 2022年年末“壞賬準備”賬戶有貸方余額 11 000元。 實際應提取壞賬準備金： 11 000元 13 000元 = 2 000元 ※ 說明該企業(yè)現(xiàn)有的壞賬準備金不僅能夠滿足應付壞賬損失的需要，而且有節(jié)余。 借：壞賬準備 5 000 貸：應收賬款 5 000 ※ 即在 2022年年末前“壞賬準備”賬戶有貸方余額 13 000元（節(jié)余數(shù)）。經過補提， 2022年年末“壞賬準備”賬戶貸方余額可達 18 000元。經計算本年應提取壞賬準備金 18 000元。 ※ 借方余額實質上是往年少提取數(shù)，應在提取年度從應提取數(shù)中加上 (補提 ),以便滿足彌補壞賬損失需要。在此基礎上應根據(jù)“壞賬準備”賬戶余額情況確定本期應實際提取數(shù)。 對應賬戶： 見圖示。 優(yōu)點 ：符合權責發(fā)生制和配比原則要求，能夠保持各期成本費用和利潤水平的穩(wěn)定性，降低了壞賬損失給企業(yè)帶來的風險。 補例 ：新世紀股份公司 2022年年末經確認發(fā)生壞賬損失 2 000元。 賬務處理的基本做法為： 優(yōu)點 ： 賬務處理方法簡單。 ◆ 關于托收承付結算方式的說明： （五）壞賬損失的核算 企業(yè)無法收回的應收賬款（壞賬）給企業(yè)造成的損失。 借：應收賬款 118 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000 貸：應交稅金 — 應交增值稅 17 000 貸：銀行存款 1 000 ※ 應收賬款總額為售價、稅金與代墊運費之和。 （四）核算舉例 [例 410]公司賒銷商品一批，售價100 000元，增值稅 17 000元 ,為對方代墊運費 1 000元。 10天以內付款 ,折扣為： 585 000元 2%＝ 11 700元 10天以上付款 ,折扣為： 585 000元 1%＝ 5 850元 20天以上付款 ,折扣為： 585 000元 0%＝ 0 元 10天以內付款額為： 585 000元－ 11 700元＝ 573 300元 10天以上付款額為： 585 000元－ 5 850元＝ 579 150元 20天以上付款額為： 585 000元－ 0＝ 585 000元 （三）賬戶設置 主營業(yè)務收入 應收賬款 銀行存款 應收數(shù) 收回數(shù) 價 款 含價款、稅 收回價款等 財務費用 應交稅金 金、代墊運 現(xiàn)金折扣 費等 期末余額 賬戶性質： 資產類； 賬戶結構： 見圖示； 對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 按其他貨幣資金組成內容進行明細核算。各付款期應給予購貨方的現(xiàn)金折扣為： ※ 應收賬款在發(fā)生時，按總的數(shù)額扣除現(xiàn)金折扣以后的差額記入“應收賬款”賬戶即凈價法。表達式為： 折扣百分比 / 付款期限 (天數(shù) ) [補 例 47] 公司賒銷商品一批 ,售價 585 000元 (價款、稅金，不含代墊運雜費 ),賒銷期一個月。 在我國對 應收賬款 是采用總價法進行核算的。 [補 例 46] 公司賒銷商品一批，售價 100 000元，增值稅 17 000元 ,為對方代墊運費 1 000元。 借：銀行存款 2 398 500 貸：應收票據(jù) 2 375 100 貸：財務費用 23 400 二、應收賬款的核算 （一）應收賬款的概念 企業(yè)因銷售商品和提供勞務（企業(yè)的主營業(yè)務）而應向購貨（或接受勞務）單位收取的款項。 12 5）＝ 2 398 500（元） ※ 應計入收款年度的票據(jù)利息為： （ 2 340 000 6% 247。 ※ 票據(jù)利息應增加應收票據(jù)，沖減財務費用。 ▲ 收到票據(jù)時的賬務處理： 借：應收票據(jù) 2 340 000 貸：主營業(yè)務收入 2 000 000 貸：應交稅金 — 應交增值稅 340 000 ▲ 本年度終了結算應收票據(jù)利息： 2 340 000 6%247。價款 2 000 000元，增值稅 340 000元。 2）票據(jù)利息計算公式： 應收票據(jù)利息 =應收票據(jù)面值票面利率時間 時間：票據(jù)簽發(fā)日至利息計算日的間隔。收到一張對方已承兌的商業(yè)匯票。 賬戶性質： 費用類。 （四）應收票據(jù)的賬務處理 主營業(yè)務收入 應收票據(jù) 應收數(shù) 收回數(shù) 銀行存款 ◆面值 ◆ 到期收回數(shù) 收回數(shù) 應交稅金 ◆利息 ◆貼現(xiàn)轉讓數(shù) 收回數(shù) 期末余額 財務費用 賬戶性質： 資產類； 賬戶結構： 見圖示； 對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 無。 （三）應收票據(jù)的入賬價值 在會計上有兩種確認方法： ▲ 按照票據(jù)的面值確認。 （票據(jù)利息）。 ※ 企業(yè)收到客戶的支票不屬于應收票據(jù)。包括應收賬款、應收票據(jù)、應收股利、其他應收款和預付賬款等。 借：物資采購 120 000 借：應交稅金 — 應交增值稅 20 400 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 140 400 [例 44（ 3） ]將剩余的外埠存款 59 600元轉回當?shù)劂y行。 （四）核算舉例 [例 44（ 1） ]公司委托當?shù)亻_戶銀行匯款 200 000元給采購地銀行開立采購專戶。 三、其他貨幣資金的核算 （一）其他貨幣資金的概念 ◆ 存放地點和用途不同于現(xiàn)金和銀行存款的貨幣資金。 ? 該調節(jié)表不能作為調未達賬項的依據(jù)（對未達賬項暫不能調整賬面記錄，待有關單據(jù)到達后再入賬）。 類型 ：企業(yè)已收，銀行未收 發(fā)現(xiàn)以上未達賬項，應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”對雙方的現(xiàn)有賬戶余額進行調整，以確認是否存在問題。 類型 ：銀行已收，企業(yè)未收 （ 3） 3月 30日開戶銀行代公司支付當月的水電費 5 000元，銀行已記賬，但付款通知單尚未送達公司，因而公司未記賬。 236 700 285 600 經銀行存款日記賬與銀行對