【正文】 份全月 30 7月份全月 31 8月份還需 29 （到期日為 8月 29日） 第二種以日數(shù)表示，即按日計(jì)息。 第一種以月數(shù)表示，即按月計(jì)息計(jì)算時(shí)一律以次月對(duì)日為一個(gè)月（ 3月 18日出票，期限為 3個(gè)月，則到期日為 6月 18日），每月按 30天計(jì)算，而不論實(shí)際日歷天數(shù)是多少，不滿 1個(gè)月的零頭天數(shù)，則按實(shí)際日歷天數(shù)計(jì)算。 ? 年終計(jì)算利息： 應(yīng)收票據(jù)利息 =應(yīng)收票據(jù)票面金額 利率 期限 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 89 期限，指簽發(fā)日至到期日的時(shí)間間隔。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 87 商業(yè)匯票按 是否計(jì)息 帶息商業(yè)匯票 不帶息商業(yè)匯票 商業(yè)匯票按是否帶有追索權(quán) 帶追索權(quán)商業(yè)匯票 不帶追索權(quán)商業(yè)匯票 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 88 帶息應(yīng)收票據(jù) ? 帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 86 商業(yè)匯票按 承兌人的不同 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 企業(yè)申請(qǐng)使用銀行承兌匯票時(shí)應(yīng)向其承兌銀行按票面金額的萬分之五交納手續(xù)費(fèi)。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 85 應(yīng)收票據(jù) 是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 78 例題見教材 p145147 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 79 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 84 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 77 交易性金融資產(chǎn)的處置 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 76 交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 73 交易性金融資產(chǎn)的取得 ? 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的 公允價(jià)值 作為其初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn) ——成本”科目； ? 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。 借：原材料 25 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4250 貸：其他貨幣資金 ——銀行匯票存款 29 250 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 65 （ 3）收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款 750元收妥入賬。 其他貨幣資金的核算 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 63 核算：委托匯款（取得銀行匯票、銀行本票、上級(jí)單位撥入、開具信用證、取得信用卡等） 余款轉(zhuǎn)回 辦理業(yè)務(wù) 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 64 【例 4－ 3】（ 1）企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存30000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。 其他結(jié)算方式下則采用“其他貨幣資金”科目進(jìn)行核算。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 61 在上述結(jié)算方式中，支票結(jié)算方式、匯兌結(jié)算方式、異地托收承付結(jié)算方式以及委托收款結(jié)算方式，在會(huì)計(jì)核算時(shí)采用“銀行存款”科目進(jìn)行核算。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 60 信用證起源于國際間的貿(mào)易結(jié)算，它是適應(yīng)貿(mào)易（購銷）雙方清償債權(quán)、債務(wù)的需要而產(chǎn)生的。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 59 信用證 √是指開證行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 58 √資金來源：單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將其他存款賬戶和銷售收入的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其賬戶，不得將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 57 信用卡 是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 付款人 收款人 付款人開戶行 收款人開戶行 ① 委托 ② 回單 ③ 匯款 ④ 通知 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 56 委托收款 是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 （ 2）適宜于異地結(jié)算。 2022/2/15 54 收款人 開戶銀行 開戶銀行 付款人 ① 發(fā)貨 ②辦托收 ③回執(zhí) ④ 傳遞憑證 ⑤通知付款 ⑥承付 ⑦ 劃款 ⑧“付款通知” ⑨“收款通知” 托 收 承 付 ③ 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ⑨ 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ⑧ 借：原材料 貸：銀行存款 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 55 匯兌 —指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。 單位辦理托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為 1000元。 必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。 ? 匯票經(jīng)過承兌，信用較高，可以按期收回貨款，防止拖欠，在急需資金時(shí)，還可以向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，融通資金，比較靈活。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。 ? 匯票到期時(shí)，如果購貨企業(yè)的存款不足支付票款，開戶銀行應(yīng)將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負(fù)責(zé)付款，由購銷雙方自行處理。 商業(yè)匯票 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 49 ⑴ 商業(yè)承兌匯票 ? 是由銀行以外的付款人承兌。 √商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過 6個(gè)月。 √在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，均可使用商業(yè)匯票。 （ 4）分為“定額”和 “不定額”兩種。 （ 2）有代替現(xiàn)金使用功能的特點(diǎn)。 銀行本票的提示付款期自出票日起最長不得超過 2個(gè)月。 銀行本票的出票人為票據(jù)的主債務(wù)人，負(fù)有無條件支付票款的責(zé)任。 ⑤ 適用于收款 后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 44 ① 異地結(jié)算方式； ② 使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)； ③ 付款期一個(gè)月。可背書轉(zhuǎn)讓。左上角劃兩條平行線的，為轉(zhuǎn)賬支票；不劃線的為現(xiàn)金支票。 √轉(zhuǎn)賬支票：印有 “轉(zhuǎn)賬 ”字樣，只能用于轉(zhuǎn)賬。 ? 支票的提示付款期為自出票日起 10天。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 37 銀行 存款余額的調(diào)節(jié) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單余額 加：企業(yè)未入賬的收入款 . . 減：企業(yè)未入賬的支出款 . . 加：銀行未入賬的收入款 . . 減：銀行未入賬的支出款 . . 調(diào)節(jié)后的余額 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 38 銀行存款日記賬 核對(duì) 銀行存款對(duì)賬單 . 摘 要 收 付 存 月初余額 3日存入 8日付 16日存入 25日取現(xiàn) 30日代收 31日代扣 500 400 200 300 100 250 1000 1500 1200 1600 1500 1700 1450 摘 要 收 付 存 月初余額 3日存入 8日付 16日存入 25日取現(xiàn) 30日開出現(xiàn)金支票 31日轉(zhuǎn)賬支票存入 500 400 600 300 100 150 1000 1500 1200 1600 1500 1350 1950 勾對(duì) V v v v V v V v 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額 銀行存款賬面余額 加 :銀行已作收入數(shù) 減 :銀行已作付出數(shù) 1950 +200 250 調(diào)整后的存款余額 1900 銀行對(duì)賬單存款余額 加 :企業(yè)已作收入數(shù) 減 :企業(yè)已作付出數(shù) 1450 +600 150 調(diào)整后的存款余額 1900 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 39 其他貨幣資金 是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。 （ 3）企業(yè)自身管理方面的原因。 ? 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 35 未達(dá)賬項(xiàng) 由于企業(yè)、銀行雙方記賬時(shí)間不一 致而導(dǎo)致的一方入賬而另一方尚未 入賬的事項(xiàng) 1 企業(yè)記增加，而銀行未記 2 企業(yè)記減少，而銀行未記 3 銀行記增加，而企業(yè)未記 4 銀行記減少，而企業(yè)未記 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)課題組 36 企業(yè)產(chǎn)生 “ 未達(dá)賬項(xiàng) ” 的幾個(gè)原因： （ 1）客觀原因。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 ? 銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記每日終了銀行存款日記賬上應(yīng)計(jì)算出銀行存款收入合計(jì)額銀行存款支出合計(jì)額及結(jié)余額。 公司總經(jīng)理指示：其中 100萬美元轉(zhuǎn)為一年期的定期存款； 另外 100萬美元分為 30萬美元的半年定期和 70萬美元的活期 存款。 7 每 10天、 20天最長不超過一個(gè)月與銀行對(duì)賬。其賬務(wù)處理如下： 借：其他應(yīng)收款 —— 出納 20 管理費(fèi)用 180 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 200 例題 2022/2/15