mba流動資產(chǎn)ppt課件-文庫吧資料
2025-01-13 07:05本頁面
【正文】 貸：壞帳準(zhǔn)備 1萬元 09年收回原確認的壞帳 借：應(yīng)收帳款 2萬元 貸：壞帳準(zhǔn)備 2萬元 借：銀行存款 2萬元 貸：應(yīng)收帳款 2萬元 09年末 借：壞帳準(zhǔn)備 8萬元 貸：資產(chǎn)減值損失 8萬元 流動資產(chǎn)項目列示 ? 資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn) 期初數(shù) 期末數(shù)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款預(yù)付款項應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款存貨一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備會計核算的規(guī)定 ?計提壞帳的范圍： ?壞帳損失的處理方法：將直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法選擇使用改變?yōu)槠髽I(yè)只能采用備抵法。 壞帳的處理方法 ?直接轉(zhuǎn)銷法 ?備抵法 賒銷余額百分比法 應(yīng)收帳款余額百分比法 帳齡分析 法 實例 某企業(yè)對應(yīng)收帳款的壞帳采取備抵法處理，按年末應(yīng)收帳款余額的 10％提取壞帳準(zhǔn)備。那么， B企業(yè)實際應(yīng)收的價款是多少？ 結(jié)論： ?商業(yè)折扣銷售方在計算收入時已將其扣除，它不會影響入帳后的收入和增值稅額； ?現(xiàn)金折扣實際上是銷售企業(yè)給出的一種收帳策略，它不會影響已入帳的收入和增值稅額，但會對實際收帳金額產(chǎn)生影響； ?銷售折讓實質(zhì)是退回部分貨款，因而會沖減已入帳的收入和增值稅額。 A企業(yè)向 B企業(yè)購進一批材料價稅合并 11700，款尚未支付。 流動資產(chǎn)項目列示 ? 資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn) 期初數(shù) 期末數(shù)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款預(yù)付款項應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款存貨一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計應(yīng)收帳款的會計核算處理 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費－增值稅（銷項稅額） 應(yīng)收帳款的折扣問題 ?商業(yè)折扣 ?現(xiàn)金折扣 ?銷售折讓 實例一 A企業(yè)打算向 B企業(yè)購買某一規(guī)格品種的材料，其零售價格為每件 50元， B企業(yè)規(guī)定購買數(shù)量在 0－ 50件內(nèi)，折扣率為2％， 51－ 100件內(nèi)，折扣率為 5％； 100－ 200件內(nèi)，折扣率為 6％； 200件以上，折扣率為 8％。購入債券時該企業(yè)如何處理？ 實例二 依上例，在企業(yè)持有債券期間，有如下事項： 1月 5日，收到該債券 06年下半年利息 20 000元； 6月 30日，該債券的公允價值為 1 150 000元（不含利息）； 7月 5日，收到該債券半年利息； 12月 31日，該債券的公允價值為 1 100 000元（不含利息）； 1月 5日，收到該債券 2022年下半年利息； 3月 31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款 1 180 000元（含1季度利息 10 000元） 該企業(yè)應(yīng)如何處理有關(guān)業(yè)務(wù)？ 問 題 ? 收到股票股利應(yīng)怎么處理？ 應(yīng)收帳款 ?企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶收取的款頂。 ?公允價值高于帳面價值，增加該資產(chǎn)帳面價值 ?公允價值低于帳面價值，減少該資產(chǎn)帳面價值 資產(chǎn)負債表日 交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動 ?公允價值高于帳面余額 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 ?公允價值低于帳面余額 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 交易性金融資產(chǎn)的出售 借：銀行存款 投資收益 貸：交易性金融資產(chǎn) （投資收益） 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 或 借：投資收益 貸：公允價值變動損益 實例一 2022年１月１日，甲企業(yè)從二級市場支付價款 1 020 000元（含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息 20 000元）購入某公司發(fā)生的債券，另發(fā)生交易費用 20 000元。 ?科目：交易性金融資產(chǎn) ?明細核算：股票、債券、基金、權(quán)證 金融資產(chǎn)包括的內(nèi)容 ? 庫存現(xiàn)金 ? 銀行存款 ? 應(yīng)收帳款 ? 應(yīng)收票據(jù) ? 其他應(yīng)收款項 ? 股權(quán)投資 ? 債權(quán)投資 ? 衍生工具形成的資產(chǎn) 金融資產(chǎn)的分類 ?以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ?持有至到期投資 ?貸款和應(yīng)收款項 ?可供出售的金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) ?以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ? 交易性金融資產(chǎn) ? 直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)的界定 滿足下列條件之一： ?取得的目的是為近期內(nèi)出售 ?屬于集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理 ?屬于衍生工具 交易性金融資產(chǎn)的會計處理 會計帳戶： 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 —— 公允價值變動 公允價值變動損益 交易性金融資產(chǎn)取得 ?購入 ?非貨幣性交易 ?債務(wù)重組 ?投資者投入 取得成本 ?買價 ?交易費用 ?已宣告發(fā)放的股利或利息 以現(xiàn)金購入的核算 ?投資成本： 買價、手續(xù)費，不包括已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的股息和已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息 。請問： （ 1）本例在現(xiàn)金收入方面采取了哪些措施？ （ 2）假設(shè)售票員與守門員串通竊取現(xiàn)金收入，他們 將采取哪些行動？ （ 3）在售票員與守門員串通舞弊的情況下，何種控制 程序可以揭發(fā)這種行為？ 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 規(guī)定現(xiàn)金開支范圍 ? 支付職工工資、津貼； ? 支付個人勞動報酬； ? 按國家規(guī)定頒布給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； ?
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