【正文】 交增值稅（進項稅額） 13,600 貸：預(yù)付賬款 50,000 銀行存款 43,600 應(yīng)收及預(yù)付款項的列示 資產(chǎn)負債表 會企 01表 編制單位：吉澳公司 2022年 12 月 31 日 單位：萬元 資產(chǎn) 期末余 額 年初余 額 負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 期末余 額 年初余 額 流動資產(chǎn)： 流動負債： 貨幣資金 22137 24366 短期借款 0 0 交易性金融資產(chǎn) 0 0 交易性金融負債 0 0 應(yīng)收票據(jù) 41961 19936 應(yīng)付票據(jù) 0 0 應(yīng)收賬款 10491 22154 應(yīng)付賬款 1495 2763 預(yù)付款項 10350 16827 預(yù)收款項 0 0 應(yīng)收利息 0 0 應(yīng)付職工薪酬 61 0 應(yīng)收股利 3832 3292 應(yīng)交稅費 2213 4567 其他應(yīng)收款 391 746 應(yīng)付利息 0 0 存貨 2738 7938 應(yīng)付股利 0 0 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 0 0 其他應(yīng)付款 542 435 根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額列示 根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”賬戶中的有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列 根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計填列 資產(chǎn)負債表 會企 01表 編制單位：吉澳公司 2022年 12 月 31 日 單位：萬元 資產(chǎn) 期末余 額 年初余 額 負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 期末余 額 年初余 額 流動資產(chǎn)： 流動負債： 貨幣資金 22137 24366 短期借款 0 0 交易性金融資產(chǎn) 0 0 交易性金融負債 0 0 應(yīng)收票據(jù) 41961 19936 應(yīng)付票據(jù) 0 0 應(yīng)收賬款 10491 22154 應(yīng)付賬款 1495 2763 預(yù)付款項 10350 16827 預(yù)收款項 0 0 應(yīng)收利息 0 0 應(yīng)付職工薪酬 61 0 應(yīng)收股利 3832 3292 應(yīng)交稅費 2213 4567 其他應(yīng)收款 391 746 應(yīng)付利息 0 0 存貨 2738 7938 應(yīng)付股利 0 0 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 0 0 其他應(yīng)付款 542 435 根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末余額填列 注意 ：企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息不在此列示 根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶的期末余額列示 根據(jù) “ 其他應(yīng)收款 ” 賬戶的期末余額減去“ 壞賬準備 ” 賬戶中的有關(guān)應(yīng)收款計提的壞賬準備期末余額后的金額列示 應(yīng)收及預(yù)付款項的披露 應(yīng)收賬款按賬齡結(jié)構(gòu)披露格式 賬齡結(jié)構(gòu) 期末賬面余額 期初賬面余額 1年以內(nèi)（含 1年） 1年至 2年（含 2年） 2年至 3年（含 3年） 合 計 應(yīng)收賬款按客戶類別披露格式 客戶類別 期末賬面余額 期初賬面余額 客戶 1 客戶 2 其他客戶 合 計 資產(chǎn)減值準備披露格式 項 目 年初賬面余額 本年計提數(shù) 本年減少額 期末賬面余額 轉(zhuǎn)回 轉(zhuǎn)銷 一、壞賬準備 1205 24 656 0 573 二、存貨跌價準備 153 52 52 0 153 …… 合 計 1538 76 708 726 存貨的核算 存貨概述 存貨的核算 存貨的清查 存貨概述 涵義 確認存貨的條件： 指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。包括： 核算實例： 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算 預(yù)付的材料、商品采購貨款等 包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收出租包裝物租金、支付的租入包裝物的押金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法等 核算實例： 壞賬準備 應(yīng)注銷的應(yīng)收賬款金額 壞賬準備提取數(shù)或壞賬損失轉(zhuǎn)銷數(shù) 壞賬準備提取數(shù) 本期實際發(fā)生的壞賬大于上期期末估計壞賬 應(yīng)收賬款 發(fā)生壞賬的實際金額 資產(chǎn)減值損失 壞賬預(yù)計金額 ① 期末估計 ② 實際發(fā)生壞賬 應(yīng)收賬款增加額 ③ 壞賬收回 壞賬多提金額 ④ 沖銷多提的壞賬 [例 19] 假設(shè)吉澳公司 2022年應(yīng)收賬款無期初余額，應(yīng)收賬款期末余額為 150,000元，估計壞賬損失占應(yīng)收賬款余額的比率為 2%， 2022年實際發(fā)生的壞賬損失為 2,500元， 2022年末應(yīng)收賬款期末余額為 40,000元。 直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法 指當(dāng)實際發(fā)生壞賬時，才將壞賬損失計入當(dāng)期損益，同時沖減應(yīng)收款項 指按期估計還賬損失，形成壞賬準備，當(dāng)某一應(yīng)收款項全部或部分被確認為壞賬時，應(yīng)根據(jù)其金額沖銷壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)應(yīng)收款項的金額 直接轉(zhuǎn)銷法 [例 18] 吉澳公司應(yīng)收宏遠公司賬款 100,000元，該客戶經(jīng)濟狀況惡化，瀕臨破產(chǎn)，該筆應(yīng)收賬款被確認不能收回。如果上述貨款在 10天內(nèi)收到，編制會計分錄如下： 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款 如果超過了現(xiàn)金折扣的最后期限，則編制會計分錄如下： 借：銀行存款 11,700 貸：應(yīng)收賬款 11,700 10000還是 10000（ 12%）？ 10,000 1,700 10000 17% 11,700 10000 2% 200 11700? 11,500 11,700 壞賬損失的核算 涵義 核算壞賬損失的方法 企業(yè)的各項應(yīng)收款項，可能會因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回。 核算實例： 應(yīng)收賬款以未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為入賬價值 [例 17] 吉澳公司銷售產(chǎn)品 10,000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10 ， n/30 ，適用的增值稅率為 17 %，產(chǎn)品交付并辦妥托收手續(xù)。 現(xiàn)金折扣一般用 “ 折扣 /付款期限 ” 表示。核算實例： 企業(yè)促銷的手段 [例 16] 吉澳公司銷售一批產(chǎn)品，按價目表標明的價格計算，金額為 20,000元，由于是成批銷售，銷貨方給購貨方 10 %的商業(yè)折扣，金額為 2022元，銷貨方應(yīng)收賬款的入賬金額為 18,000元，適用增值稅率為 17 %。 應(yīng)收賬款通常應(yīng)按實際發(fā)生額計價入賬，計價時還需要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。樣式如圖： 應(yīng)收票據(jù)登記簿樣式圖 應(yīng)收票據(jù)核算實例 [例 13] 吉澳公司向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款為 100,000元，適用增值