【正文】 2．造成企業(yè)銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單余額不符的原因有哪些？說明其具體內(nèi)容。 ? 現(xiàn)抵扣數(shù)： 80 00046 700=33 300；應(yīng)交數(shù) =266 700。將不可抵扣數(shù)記入 “ 應(yīng)交稅金 ” 賬戶貸方，相當(dāng)于減少了進(jìn)項(xiàng)稅額（或增加了被抵扣數(shù)）。 ※ 關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的說明 購入的材料在正常耗用的情況下，其進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定可抵扣銷項(xiàng)稅額。按規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用。按規(guī)定沖減管理費(fèi)用。 ◆ 對于存貨的盤盈、盤虧，應(yīng)根據(jù)存貨盤存單、存貨盈虧報(bào)告單，進(jìn)行相關(guān)的處理，并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，再進(jìn)行批準(zhǔn)后的會計(jì)處理。 ◆ 發(fā)生盤盈或盤虧。 （二） 存貨清查的原因 在各種存貨的收發(fā)、計(jì)量和核算過程中難免發(fā)生一些差錯(cuò)、自然損耗、丟失、被盜等問題，造成賬實(shí)不符，為了保證存貨的真實(shí)性、完整性，就有必要對存貨進(jìn)行清查。 具體處理方法見有關(guān)章節(jié)關(guān)于材料發(fā)出業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法。 （三）發(fā)出存貨的會計(jì)處理 按照上述發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法和發(fā)出存貨數(shù)量的確定方法，就可以確定發(fā)出存貨的成本。 2）倒擠出的存貨發(fā)出數(shù)可能隱藏非正常耗用因素，進(jìn)而影響生產(chǎn)、銷售成本的計(jì)算。 ※ 對實(shí)地盤存制概念的理解圖示 （ 2）優(yōu)點(diǎn) 核算手續(xù)簡單。 （ 1）基本概念 ◆ 以存計(jì)耗制。 （ 3）缺點(diǎn) 明細(xì)核算的工作量較大。 2）便于進(jìn)行存貨清查，以保證賬實(shí)相符。對各種存貨平時(shí)在有關(guān)明細(xì)賬中既登記其收入數(shù)，又登記其發(fā)出數(shù)，可以隨時(shí)確定存貨結(jié)存數(shù)的方法。其確定方法主要有以下兩種。這種方法的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致，各種存貨必須是可以具體辨認(rèn)的，而且各種存貨都要有平時(shí)入庫時(shí)的詳細(xì)記錄。本月 5日購入 500件 ,單位成本 13元； 12日發(fā)出 1000件； 16日購入1200件，單位成本 14元； 22日發(fā)出 680件。 本月發(fā)出存貨成本： 1680＝ 22 加權(quán)平均單位成本： （ 10 200+23 300）247。 ② 發(fā)出存貨成本計(jì)算方法舉例 [例 419（ 3） ]企業(yè)某年 4月 1日結(jié)存甲商品850件 ,單位成本 12元。本月 5日購入 500件 ,單位成本 13元； 12日發(fā)出 1000件； 16日購入 1200件，單位成本 14元； 22日發(fā)出 680件。本月 5日購入 500件 ,單位成本 13元； 12日發(fā)出 1000件； 16日購入 1200件，單位成本14元； 22日發(fā)出 680件。依存貨入庫時(shí)間順序類推。 月末結(jié)存成本： 10 200+23 30021 320=12 180（ 14 870） 本月發(fā)出存貨成本： 12 850+13 500＋ 14 330 = 21 320 14 12 180 （ 2）后進(jìn)先出法 ①基本含義 ◆ 假設(shè)后入庫的存貨盡先發(fā)出。 本月發(fā)出存貨成本： 12 850+13 500＋ 14 330 = 21 320 ③ 期末結(jié)存存貨成本計(jì)算舉例 [例 419（ 1） ]企業(yè)某年 4月 1日結(jié)存甲商品 850件 ,單位成本 12元。 ② 發(fā)出存貨成本計(jì)算 舉例 [例 419（ 1） ]企業(yè)某年 4月 1日結(jié)存甲商品 850件 ,單位成本 12元。 ◆ 發(fā)出存貨單價(jià)按最先入庫存貨的單價(jià)計(jì)算。 （一）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 由于同一種存貨各批次購入 (生產(chǎn) )的成本不同而引起的 。 借：在途物資 — 戊材料 105 000 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 17 000 貸：應(yīng)付票據(jù) — 某企業(yè) 117 000 貸：銀行存款 5 000 ? 在實(shí)際工作中不可編制這種分錄（含付款、轉(zhuǎn)賬兩種業(yè)務(wù)，無法填制專用記賬憑證）。對方代墊運(yùn)費(fèi) 5 000元，用銀行存款支付。增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000元。 [例 418] 企業(yè)購入戊材料到貨。 借：原材料 — 丁材料 62 000 貸：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付賬款 62 000 [例 417（ 2） ] 下月初沖回上月末丁材料估價(jià)入庫數(shù)。估計(jì)價(jià)款62 000元。 [例 417（ 1） ] 企業(yè)購入丁材料到貨。 借：原材料 — 丙材料 31 400 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 5 100 貸：應(yīng)付賬款 36 500 ? 運(yùn)雜費(fèi)構(gòu)成材料實(shí)際采購成本，直接計(jì)入成本。對方代墊運(yùn)費(fèi) 1 400元。價(jià)款為 30 000元。 ? 應(yīng)交增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定先交給供貨企業(yè)；屬于 價(jià)外稅 ；可用以抵扣本企業(yè)銷項(xiàng)稅額。貨款已用銀行存款支付。價(jià)款分別為 27 000元、 28 000元。 具體情況有以下四種： ◆ 錢貨兩清，材料入庫； ◆ 憑證已到，材料未到； ◆ 材料已到，憑證未到； ◆ 預(yù)付貨款，材料入庫。 2. 材料收入與付款時(shí)間不一致的幾種情況 由于采用的結(jié)算方式和采購地點(diǎn)等的不同，經(jīng)常會出現(xiàn)收料和付款時(shí)間不一致的情況。其余稅金為價(jià)內(nèi)稅。 ※ 市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi)不計(jì)入采購成本。 。 （二）購入材料實(shí)際成本的確定 。 （一） 原材料的概念 制造企業(yè)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的物資。 （五）盤盈的存貨 按其同類或類似存貨的市場價(jià)格入賬。 （三）委托加工的存貨 ； ； 雜費(fèi)； 。 。 （二）存貨的種類 ● 原材料 ● 在產(chǎn)品 ● 自制半成品 ● 產(chǎn)成品 ● 商品 ● 包裝物 ● 低值易耗品 ● 委托代銷商品 ● 委托加工材料 二、存貨入賬價(jià)值的確定 ? 按取得時(shí)的 實(shí)際成本 計(jì)價(jià)。 存貨 ※ 對存貨概念的理解 ? 在企業(yè)日常經(jīng)營過程中耗用或銷售的流動(dòng)資產(chǎn)（不包括工程物資）； ? 變現(xiàn)能力較強(qiáng)。 借：其他應(yīng)收款 — 某職工 1 500 貸：現(xiàn)金 1 500 [補(bǔ) 例 48]該職工出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi) 1 200元，余款 300元交回財(cái)會。 （二）賬戶設(shè)置 其他應(yīng)收賬 現(xiàn) 金 應(yīng)收數(shù) 收回?cái)?shù) 管理費(fèi)用 ▲ 職工借款等 ▲ 因公使用數(shù) ▲ 壞賬損失 壞賬準(zhǔn)備 期末余額 備抵?jǐn)?shù) 提取數(shù) 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 借：預(yù)付賬款 — 某單位 452 000 貸：銀行存款 452 000 四、其他應(yīng)收款的核算 （一）其他應(yīng)收款的概念 企業(yè)產(chǎn)生的除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收股利以外的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)的臨時(shí)債權(quán)。 借：原材料 — 甲材料 600 000 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 102 000 貸：預(yù)付賬款 — 某單位 702 000 ※ 記入“預(yù)付賬款”賬戶貸方金額為 702 000元，多于預(yù)付款 452 000元（ 702 000元 250 000元），說明原預(yù)付款不足，應(yīng)補(bǔ)付。 借：預(yù)付賬款 — 某單位 250 000 貸：銀行存款 250 000 [例 413（ 1） ] 訂購的甲材料款到貨。 （二）賬戶設(shè)置 銀行存款 預(yù)付賬