避稅與反避稅ppt課件-文庫(kù)吧資料
2024-12-29 13:24本頁(yè)面
【正文】 ? 2021關(guān)于中國(guó)移動(dòng)通信有限公司稅務(wù)處理有關(guān)問題的通知 ? 2021關(guān)于外商投資性公司對(duì)其子公司提供服務(wù)有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知 ? 母公司直接從事的勞務(wù)服務(wù)，采用 合理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向子公司收取，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 ? 母公司委托其他企業(yè)代理的勞務(wù)服務(wù)，采用成本分?jǐn)偡绞较蜃庸臼杖。簧婕盃I(yíng)業(yè)稅 48 集團(tuán)采購(gòu) ? 2021關(guān)于諾基亞公司實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算方式增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的批復(fù) ? 2021上海關(guān)于對(duì)企事業(yè)單位轉(zhuǎn)售水、電的有關(guān)稅政問題的批復(fù) ? 2021南京關(guān)于水電費(fèi)總分表方式下進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知 ? 成本分?jǐn)倕f(xié)議不適用于 貨物 49 成本分?jǐn)倕f(xié)議（續(xù)） ? 第七章 成本分?jǐn)倕f(xié)議管理 ? 如果分?jǐn)偢鞣骄诰硟?nèi)，不涉及營(yíng)業(yè)稅；向境外分?jǐn)偟模枰?jì)算營(yíng)業(yè)稅；接受境外分?jǐn)偟?，需要扣繳營(yíng)業(yè)稅和預(yù)提所得稅（研發(fā)） 50 轉(zhuǎn)讓定價(jià)概念 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)，是指跨國(guó)公司或者集團(tuán)公司內(nèi)部的交易定價(jià)，又稱關(guān)聯(lián)交易定價(jià)。 ? 境外資本弱化計(jì)算分析 43 資本弱化的例外 ? 2021關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 ? 境內(nèi)利息收入方 稅率高于利息支出方 ? 符合獨(dú)立交易原則的 ? 2021特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法第 89條 ? 2021關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù) 44 成本分?jǐn)倕f(xié)議 ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第 41條第 2款 ? 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓 無(wú)形資產(chǎn) ，或者共同提供、接受 勞務(wù) 發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)? ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第 112條第 2款 ? 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)，應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)?，并在稅?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送有關(guān)資料。 2 41 資本弱化的計(jì)算（續(xù) 5） ? 第八十七條 所得稅法第四十六條所稱的利息支出包括直接或間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實(shí)際支付的利息、擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)和其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用。 38 資本弱化的計(jì)算（續(xù) 2） ? 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。 ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 ? 第一百一十九條：債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。 超額利息就構(gòu)成隱藏股息分配 ，因?yàn)樗緛響?yīng)該作為股息處理的。 35 資本弱化避稅原理 ? 資本弱化主要結(jié)果是增加利息扣除的同時(shí)減少對(duì)股息的課稅，一般是用來指通過 超額貸款來隱蔽資本 。由于債務(wù)人支付給債權(quán)人的利息可以在所得稅前扣除，而企業(yè)支付給股東的股息不可以在所得稅前扣除，因此選擇債權(quán)融資方式比股權(quán)融資方式，從稅收角度來說更具優(yōu)勢(shì)。 ? 壞賬損失的申報(bào)時(shí)間 33 濫用稅收協(xié)定 ? 預(yù)提所得稅（股息）一覽表 ? 預(yù)提所得稅（利息）一覽表 ? 香港（ %）對(duì)于來源于海外的所得（包括利息和股息）不征收所得稅，但對(duì)應(yīng)的費(fèi)用不允許申報(bào)扣除。 ? 第九十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對(duì)企業(yè)的避稅安排重新定性，取消企業(yè)從避稅安排獲得的稅收利益。 ? 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ? 第一百二十條 企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 ? 注：不考慮境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額大小 ? 當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供時(shí)，仍然負(fù)有提交義務(wù) 24 免除條件的例外 ? 關(guān)于同期資料無(wú)法免除的二種情況： ? 一是成本分?jǐn)倕f(xié)議執(zhí)行期間（ 74） ? 注：不包括達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排的成本分?jǐn)倕f(xié)議 ? 二是曾被稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，并處于五年跟蹤管理期間（ 45） ? 特別納稅調(diào)整方法 \第三章 同期資料管理 25 不合理的商業(yè)安排 ? 商業(yè)目的原則 ? 不合理的會(huì)計(jì)政策變更 ? 不合理的會(huì)計(jì)估計(jì)變更 ? 濫用會(huì)計(jì)估計(jì) ? 濫用稅收協(xié)定 26 商業(yè)目的原則 ? 如果商業(yè)安排的主要目的不是為了避稅，則交易行為是合理的；如果主要目的是為了獲取稅收利益，并且沒有這些稅收利益就不會(huì)進(jìn)行這項(xiàng)交易，則交易行為是不可接受的，也稱不合理的商業(yè)安排。 21 年度業(yè)務(wù)往來報(bào)告表 ? 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 ? 第四十三條第一款 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送 年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告 表。 ? （二）未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息。 20 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方披露（續(xù)） ? 第十條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。 ? 注 : 一般適用于股權(quán)相對(duì)分散的企業(yè)，如全體股東的控股比例均沒有達(dá)到 10%，也適用于國(guó)有企業(yè) 17 其他經(jīng)濟(jì)利益 ? 雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系 ? ① 受托經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和受托管理 ? ② 企業(yè) 主要持股方存在家族、親屬關(guān)系，一般只尋找直系親屬，如配偶、子女、養(yǎng)子女、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 ? ③要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，表現(xiàn)之一是 無(wú)償拆借資金 18 關(guān)聯(lián)交易類型 ? 材料 (商品 )購(gòu)入 ? 勞務(wù)收入 ? 出讓無(wú)形資產(chǎn) ? 受讓固定資產(chǎn) ? 融資應(yīng)計(jì)利息 ? 收入 ? 商品 (材料 )銷售 ? 勞務(wù)支出 ? 受讓無(wú)形資產(chǎn) ? 出讓固定資產(chǎn) ? 融資應(yīng)計(jì)利息 ? 支出 19 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方披露 ? 第九條 企業(yè)無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的
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