金融工具系列準則ppt課件-文庫吧資料
2024-12-14 06:06本頁面
【正文】 250+205)*（ 1+r） =1250 確定 :r≈10% 1 2 4 5 3 34 年份 年初攤余成本 a 利息收益 b=a*10% 現(xiàn)金流量 c 年末攤余成本 d =a+bc 20X0 1250 125 75 1300 20X1 1300 130 100 1330 20X2 1330 133 125 1338 20X3 1338 134 150 1322 20X4 1322 133 1250+ 205 0 35 貸款和應(yīng)收款項的會計處理 按實際利率法 , 采用攤余成本計量 (類似于持有至到期投資的后續(xù)計量 ) 貸款減值的會計處理 (參見金融資產(chǎn)減值部分的說明 ) 36 實際利率法的適用性 ? 一般工商企業(yè)的期限短、不附息應(yīng)收賬款， 基于重要性原則，可不按實際利率法確 定攤余成本 ? 商業(yè)銀行等金融企業(yè)的貸款或類似債權(quán)， 如名義利率和實際利率 相差很小 ，且貨幣 市場 基準利率變動也不大 ，可按名義利率 確定攤余成本 37 可供出售金融資產(chǎn)的會計處理 按實際利率法 , 采用攤余成本計量 (類似于持有至到期投資的后續(xù)計量 ) 貸款減值的會計處理 (參見金融資產(chǎn)減值部分的說明 ) 38 可供出售金融資產(chǎn)的會計處理 [1]實際利率法計算確定的利息確認為損益 (“就好像這些資產(chǎn)以攤余成本進行計量 ” ！ )。假定計算確定的實際利率為 10%。該債券發(fā)行方可以提前贖回，且不付罰金。該債券在第五年兌付 (不能提前兌付 )時可得本金 110. 在初始確認時 ,計算實際利率如下 : 4*(1+r) + 4*(1+r) +… + 114*(1+r) =95 計算結(jié)果： r≈% （ 本 PPT文檔均采用四舍五入方式取數(shù) ） 1 2 5 27 年份 年初攤余成本 a 利息收益 b=a*r 現(xiàn)金流量 c 年末攤余成本 d =a+bc 20X0 95 4 20X1 4 20X2 4 20X3 4 20X4 4+110 0 28 [例 2] 20X0年初， A公司購買了一項債券，剩余年限 5年，劃分為持有至到期投資 ,公允價值為 1000（無交易費用）。取得時，支付價款 103（含已宣告發(fā)放利息 3），另支付交易費用 2。 又如 , 為了避免涉及復(fù)雜的套期有效性測試等 14 ? 持有至到期投資 到期日固定 回收金額固定或可確定 企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期 有活躍市場 例如 ：（ 1） 符合以上條件的債券投資等 （ 2）中行 IPO：政府債券、公共部門和 準政府債券、金融機構(gòu)債券、公司債券等 特征 15 ? 貸款和應(yīng)收款項 回收金額固定或可確定 無活躍市場 特征 商業(yè)銀行貸出款項 商業(yè)購入貸款 商業(yè)銀行所持 沒有活躍市場債券 /票據(jù) 工商企業(yè)應(yīng)收賬款等 例 :符合以上條件的 企業(yè)持有的證券投資基金或類似基金 ，不能 劃分為貸款和應(yīng)收款項 16 ? 可供出售金融資產(chǎn) ? 出于風險管理考慮等 直接指定的可供出售金融資產(chǎn) 貸款和應(yīng)收款項、持有至到期投資、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn) ? 在活躍市場上有報價的債券投資 ? 在活躍市場上有報價的股票投資 、基金投資等等 17 ?金融資產(chǎn)重分類 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) 持有至到期投資 貸款和應(yīng)收款項 可供出售金融資產(chǎn) X X X 其他三類之間不能隨意重分類 18 ? 可供出售金融資產(chǎn) 重分類 為 持有至到期投資 企業(yè)的持有意圖或能力發(fā)生改變，滿足或分為 持有至到期的要求 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值不再能夠可靠計量 持有可供出售金融資產(chǎn)的期限超過兩個完整的會 計年度 19 ?持有至到期投資 重分類 為可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)“違背承諾” 出售或重分類 持有至到期投資金 額相對出售或重分類前的總額 較大的 ，剩余部分 應(yīng)劃分為的可供出售類， 且隨后兩個完整的會計 年度內(nèi)不能將任何金融資產(chǎn)劃分為此類。 簽訂 6個月遠期合同，按照 約定 匯率以人民幣買入 1000萬美元 . 11 ? 本準則的范圍 — 不涉及的內(nèi)容或業(yè)務(wù) ? 長期股權(quán)投資準則規(guī)定的股權(quán)投資 ? 股份支付 ? 債務(wù)重組 ? 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 ? 套期保值 ? 權(quán)益工具 ? 保險合同，租賃合同，等等 。期間以 “ 固定 — 固定 ” 利率互換，期末進行本
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1