畢業(yè)論文-關(guān)聯(lián)方交易與財務(wù)控制問題研究-文庫吧資料
2025-06-14 10:15本頁面
【正文】 同 時也有部分上市公司的占用是由于大股東自身資金緊張而要求上市公司為其開具承兌匯票、提供委托貸款、拆借資金或償還債務(wù)等沒有交易背景的方式有償甚至無償占用資金，屬于典型的違規(guī)占用。長期以來，部分上市公司的大股東利用治理結(jié)構(gòu)尚不完善的漏洞，憑借對上市公司的絕對控制地位，通過直接無償或者幾乎無償借用、關(guān)聯(lián)交易但不支付貨款、上市公司的貸款回籠到關(guān)聯(lián)方賬戶等主要手段挪用、占用上市公司資金，直至上市公司淪為空殼。但隨之又產(chǎn)生了關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化，即將實質(zhì)是關(guān)聯(lián)方之間的交易轉(zhuǎn)化為非關(guān)聯(lián)交易，以達到粉飾業(yè)績的目的，這種手法將更加不易被察覺。關(guān)聯(lián)交易本身無可非議，是一種個性行為，然而我們看到的更多的情況是，當前很多上市公司進行的往往是非公允的關(guān)聯(lián)交易。本文主要是寫不正常的關(guān)聯(lián)方交易，接下來主要闡述該類關(guān)聯(lián)方交易帶來的不利影響及如何規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易的對策。②抽取利益關(guān)聯(lián)方交易。包括以下兩種類型：①輸入利益關(guān)聯(lián)方交易。關(guān)聯(lián)方企業(yè)因為不正常的交易目的向企業(yè)注入資本，關(guān)聯(lián)企業(yè)注冊成立后，控股公司便可能通過各種方式抽逃下屬企業(yè)的注冊資金。在上市公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)終止前的關(guān)聯(lián)方交易有可能具有這種動機。目前的證券發(fā)行和上市政策的規(guī)則中明確規(guī)定了這類公司的市場禁入。 蘭州理工大學畢業(yè)設(shè)計（論文） 6 不 正常的關(guān)聯(lián)方交易 由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在人事、財務(wù)、生產(chǎn)、銷售等方面存在依附關(guān)系，造成人格混同，被控制的企業(yè)往往沒有自己獨立的組織機構(gòu)、經(jīng)營場所，財產(chǎn)所有權(quán)不清晰。企業(yè)通過收購兼并等重組方式可方便地獲取被收購兼并企業(yè)的某些專項優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，如技術(shù)、土地等。通過兼并收購現(xiàn)有企業(yè)，利用其已有的資源，不僅會降低企業(yè)進入新行業(yè)、新領(lǐng)域的風險，而且能大大提高企業(yè)的發(fā)展速度。 （ 2）對于企業(yè)為進入新的行業(yè)領(lǐng)域而產(chǎn)生關(guān)聯(lián)方交易。將投資分散于不同的行業(yè)，實現(xiàn)多元化經(jīng)營，是企業(yè)規(guī)避市場風險的重要措施。 正常的關(guān)聯(lián)方交易 正常的關(guān)聯(lián)方交易是不違背法律的，主要體現(xiàn)在以下幾方面： （ 1）對于企業(yè)為了實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟、多元化經(jīng)營目標而產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)方交易。 （ 2） 通過資產(chǎn)置換調(diào)節(jié)利潤。從外面看來以為公司銷售業(yè)績很好，公司的利潤就會增加，股價也會一路上升。如上市公司以遠低于市場的價格從關(guān)聯(lián)方購進原材料或庫存商品，又以遠高于市場的價格向關(guān)聯(lián)方出售，這低進高出，便使上市公司的經(jīng)營業(yè)績逐漸“輝煌”起來。 操縱盈余 ,實現(xiàn)企業(yè)價值 當企業(yè)集團財務(wù)狀況不佳，營運資金不足，正常運轉(zhuǎn)受阻，或者企業(yè)信用不佳，難以籌資；而上市公司為了達到股票上市或籌資配股的條件，或者防止連續(xù)虧損而被停牌，蘭州理工大學畢業(yè)設(shè)計（論文） 5 就有可能通過關(guān)聯(lián)方交易達到操縱盈余的目的。關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅主要是用很高的價格從關(guān)聯(lián)企業(yè)買進材料再用低價格賣給關(guān)聯(lián)方，通過利用不同地區(qū)間的稅率差異進行避稅；或者利用關(guān)聯(lián)方之間銷售活動轉(zhuǎn)移利潤。同時，關(guān)聯(lián)方之間交易可以有效地加強先進技術(shù)的保密性，防止外泄。另一方面，關(guān)聯(lián)方交易在關(guān)聯(lián)企業(yè)間進行的，作為一種特殊的交易方式，與獨立的交易相比較，交易方法和過程往往比較簡單和直接，也可以運用行政力量進行撮合，避免了市場競爭及競爭可能帶來的損失，關(guān)聯(lián)交易相應的交易費用，在信息成本、監(jiān)督成本、執(zhí)行成本等方面低于市場交易成本，其成本可得到有效的節(jié)約 [2]。在我國上市公司中，普遍存在著關(guān)聯(lián)交易，上市公司進行關(guān)聯(lián)交易的具體動機主要有以下幾個方面。 。 。 。 。 外的其他資產(chǎn)。 關(guān)聯(lián)方交易的界定準則 準則定義關(guān)聯(lián)交易是關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義 務(wù)的行為，而不論是否收取價款。 交易的存在形式 在我國，關(guān)聯(lián)方交易廣泛地存在于上市公司的日常業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中，而上市公司與控 股股東之間進行的關(guān)聯(lián)交易更有其深刻的根源。與主要投資者個人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員 ， 是指在處理與企業(yè)的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員。 理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。 的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員。 。 。 公司。 《企業(yè)會計準則第 36 號 ——— 關(guān)聯(lián)方披露》定義關(guān)聯(lián)方為一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?， 以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的 ， 構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。在這種情況下，財政部制定了《企業(yè)會計準則第 36 號 —— 關(guān)聯(lián)方披露》，為區(qū)分是否是關(guān)聯(lián)方交易提供了依據(jù)。 相互影響的局面，形成了縱橫交錯的紛繁復雜的關(guān)系網(wǎng) 絡(luò)。本文從關(guān)聯(lián)方的概念出發(fā)，通過對關(guān)聯(lián)方交易界定，然后闡述關(guān)聯(lián)方交易的動機，從而發(fā)現(xiàn)不正常關(guān)聯(lián)方交易的不利影響并進行原因分析，然后找出解決問題的對策。而上市公司卻往往通過各種手段美化自己的經(jīng)營業(yè)績，其中通過關(guān)聯(lián)方交易越來越成為上市公司所青睞的途徑。然而，并非所有的交易都是遵循等價交換的市場化交易，關(guān)聯(lián)交易作為一種市場交易的方式，在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中已越來越為各類經(jīng)濟主體所廣泛采用在我國的資本市場上。 關(guān)鍵詞 :關(guān)聯(lián)方 關(guān)聯(lián)方交易 財務(wù)控制 蘭州理工大學畢業(yè)設(shè)計（論文） 2 目 錄 1 緒論 ............................................................................................................................. 1 2 關(guān)聯(lián)方以及關(guān)聯(lián)方交易的概念及界定 ....................................................................... 2 關(guān)聯(lián)方交易區(qū)分的依 據(jù) ..................................................................................... 2 關(guān)聯(lián)方的概念 ..............
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