【正文】 的，扣押、查封期間也不 可以繼續(xù)使用。 25 A 稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行 B 稅 務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，不必通知被執(zhí)行人 C 被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人到場；被執(zhí)行 人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場 D 拒不到場的，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行 、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)， ( )。 A 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款５倍的罰款 B 移送司法機(jī)關(guān)，由司法機(jī)關(guān)追繳稅款、滯納金和罰金 C 由稅務(wù) 機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款５０％以上５倍以下的罰款，還要移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任 D 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并依法追究其刑事責(zé)任 ，應(yīng)賠償納稅損失的情況是指 ( )。 A 高檔消費(fèi)品 B 易腐爛的商品 C 個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品 D 金銀首飾 ( )的行為，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳所偷稅款、滯納金外，還應(yīng)將偷稅者移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 A． 1 B． 3 24 C． 7 D． 10 ，下列可不予以立案的是（ ）。 A．納稅人的經(jīng)營規(guī)模較大有違法行為的案源 B．發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營涉稅案件 C．協(xié)查系統(tǒng)產(chǎn)生的協(xié)查涉稅案件 D．舉報(bào)線索清楚的舉報(bào)案源 4．《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是（ ），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。 23 《稅務(wù)稽查管理》考試卷（ 三 ） 一、單項(xiàng)選擇題（共 20 題，每小題 1 分 ，每題的備選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)正確答案，共 20 分 ） ( ) 2．按照涉稅案件管轄的相關(guān)規(guī)定，對于（ ），應(yīng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查處。復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷稽查局的處理決定。復(fù)議機(jī)關(guān)要求稽查局提出書面答復(fù)，并提交作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)資料。聽證結(jié)束，稽查局因 A 公司未能提供 15 萬元不是貨款的證據(jù)，認(rèn)為補(bǔ)稅、罰款證據(jù)充分， 9 月 25 日作出了補(bǔ)稅 萬元、罰款 倍的處理決定。如是借款， 22 請 A 公司提供確屬借款的憑據(jù)?！?《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第四十五條第二款“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入。聽證過程中，該公司王經(jīng)理提出記在應(yīng)收賬款賬上的 15 萬元并不是貨款，而是借款，自己當(dāng)時(shí)記憶有誤，認(rèn)為稽查分局證據(jù)不充分?；槿藛T復(fù)印了應(yīng)收賬款 B 公司明細(xì)賬和該筆分錄的記賬憑證及銀行收款憑證，王經(jīng)理履行了復(fù)印件蓋章等確認(rèn)手續(xù)，并在筆錄上簽字蓋章?；槿藛T向財(cái)務(wù)人員指出，根據(jù)稅法規(guī)定，銷售珠寶的行為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，即使未開具發(fā)票也應(yīng)申報(bào)納稅。在稽查人員索要銷售的有關(guān)單據(jù)時(shí)，王經(jīng)理稱 貨物已用特快專遞郵寄對方單位，因郵寄費(fèi)金額太小，所以未入賬。應(yīng)收賬款 B 公司賬頁此前無發(fā)生額。 根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法。 9 月 25 日，市局決定受理了該行政復(fù)議申請，并于 9 月 30 日將 21 申請書副本發(fā)送給市稽查局， 10 月 20 日，市稽查局提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。 9月 15 日，稽查局將剩余部分退還給了被查對象。 9 月 3 日，《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復(fù)議，也未向人民法院起訴，執(zhí)行科報(bào)請市國稅局長批準(zhǔn)后，將查封的物品交依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。同日，執(zhí)行科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)被查對象處，該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。 8 月 23 日，審理科制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》并報(bào)稽查局長批準(zhǔn)，分別要求納稅人 10 日內(nèi)繳納稅款和罰款。稽查局決定在 8 月 22 日舉行聽證會，局長書面授權(quán)檢查組長王方主持聽證會，于 8 月 20 日向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》，通知企業(yè)于到市稽查局會議室舉行聽證。 審理科對《稅務(wù)稽查報(bào)告》及案件證據(jù)資料進(jìn)行了審查，于 7 月 30 日審理完畢，提出了同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的意見。 檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對象財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對，簽署“情況屬實(shí)”，并簽字蓋章。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。 檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經(jīng)市國稅局局長批 準(zhǔn)，檢查人員持由市國稅局長簽發(fā)的《查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)的稅收保全措施。經(jīng)查：該公司 2020 年 10 月為小規(guī)模納稅人生產(chǎn)一批配件，未開具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個(gè)人卡號上，計(jì)算少繳增值稅 50000 元（該公司 2020 年申報(bào)增值稅 300000 元，企業(yè)所得稅 70000元，其他地方各稅 30000 元）。詢問結(jié)束后，李力將《詢問（調(diào)查）筆錄》交被詢問人閱讀并當(dāng)場核對，被詢問人認(rèn)為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并押印，李力也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。詢問前，檢查人員向被詢問人發(fā)出了《詢問通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》 。檢查人員向被查對象下達(dá)了由市國稅局稽查局長簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書》，調(diào)取該企業(yè) 2020 年度賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料，開具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細(xì)列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對象保存。 7 月 3 日，檢查組開始實(shí) 施稅務(wù)檢查。 檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢查組長。 （ 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收保全措施是否正確？為什么？ （ 2）縣人民法院的裁決是否正確？該廠是否可以直接提起行政訴訟？ 為什么？ （二） 某市國稅局稽查局選案科于 2020 年 6 月 25 日通過計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)篩選，確定該市 XX 機(jī)械廠（該公司成立于 2020 年 8 月，增值稅一般納稅人）為稽查對象。該廠對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收保全措施不服，于 5 月 28 日向某縣人民法院提出行政訴訟，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)立即解除稅收保全措施。 請你就此案，指出 A 縣地稅局在執(zhí)法中存在哪些錯(cuò)誤之處？ （ 國 稅） 某縣國稅局 2020 年 4 月在專項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)作為增值稅一般納稅人的某制衣廠（是私營企業(yè)）自成立至今，有多筆購銷業(yè)務(wù)未申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)于 5 月 10 下達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書》（內(nèi)含聽證告知事項(xiàng)），該制衣廠未提出聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)于 5 月 20 日下達(dá)《稅務(wù) 處理決定書》，責(zé)令其限期繳納稅款、滯納金，并處以 3 倍的罰款。 2020 年 10 月 15 日， A 縣地稅局通過郵寄送達(dá)方式向劉某發(fā)出《稅務(wù)處罰決定書》，責(zé)令劉某補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 537930 元，并處以 1 倍的罰款，劉某仍未繳納。 2020 年 9 月 7 日，調(diào)查組以 A縣地稅局的名義在 B 市向劉某下達(dá)《核定稅款通知書》，限劉某于 2020 年 9 月 8日前繳清上述稅款和滯納金。 2020 年 9 月 3 日，由縣地稅局稽查局二名稽查人員和二名法院工作人員組成的調(diào)查組到達(dá) B 市，開始調(diào)查劉某偷稅案。接到舉報(bào)后， A 縣地稅局決定立案調(diào)查。 5.《稅務(wù)文書送達(dá)回證》“送達(dá)地點(diǎn)”一欄，填寫受送達(dá)人戶口所在地地址?；榫衷?2 月 20 日對該公司送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，在 2 月 25 日收到了銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證，在 2 月 28 日解除了對該公司銀行存款的凍結(jié)。縣國稅局在進(jìn)行處罰告知后，作出了追補(bǔ)增值稅 17 萬及滯納金，并處 1 17 倍偷稅罰款 17 萬的決定。 四、改錯(cuò)題（共 5 題，每題 2 分） ，原則上應(yīng)當(dāng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由被查對象所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；稅法另有規(guī)定的，按稅 法規(guī)定執(zhí)行。 （ ） ，發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，即可以采取稅收保全措施。 （ ） 《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，涉稅案件原則上應(yīng)由被查處對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，如果被查處對象的所在地和辦理稅務(wù)登記的所在地不一致，由辦理稅務(wù)登記的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。 （ ） ，未經(jīng)審批不能公告。 ( )，當(dāng)事人不予認(rèn)可的不能作為定案依據(jù)的證據(jù)。該處罰決定不違反一事不再罰原則。陳某的行為是偷稅。 （ ） 、督辦制度，是對涉稅案件的承辦單位（或承辦人）發(fā)出稅務(wù)稽查案件催督辦通知，督促承辦單位抓緊查處或結(jié)案。 （ ） ，由復(fù)議人員承擔(dān)主要責(zé)任，承辦人承擔(dān)次要責(zé)任。 1 萬元以上，并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的 10%以上的 ，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在 1 萬元以上的案件 ，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在 1 萬元以上的案件 25 份以上的案件 三、判斷題（共 15 題，每題 1 分） （ ） ，把形形色色的偷稅案件及查處情況，定期不定期地予以曝光，用深查嚴(yán)處的事實(shí)告 訴人們依法納稅，造成一種強(qiáng)大的社會影響。 15 9. 對偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可作出的稅務(wù)行政處理有 ( )。 A、市場價(jià) B、出廠價(jià) C、評估價(jià) D、核定價(jià) （ ） A、審查稅案書證產(chǎn)生過程 B、審查稅案書證的內(nèi)容 C、審查稅案書證的獲取過程 D、審查稅案書證產(chǎn)生的直接后果 達(dá)回證的包括（ ）。 A．銷售稅金負(fù)擔(dān)率 B．申報(bào)與發(fā)票對比 C．銷售收入增長率分析 D．銷售收入增長率與銷售稅金增長率分析 ，可以采取何種方式進(jìn)行（ ）。 14 D. 2020 年 10 月 10 日，某地級市國稅稽查局?jǐn)M對某企業(yè)處罰 1500 元，向其送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書》，告知其擬處罰 1500 元，該企業(yè)提出了聽證申請，該市國稅稽查局未組織聽證。 ，可以處2020元以下罰款 ，利用手頭收集的資料，使用分析工具分析，初步判斷企業(yè)納稅申報(bào)的合理性所采用的稽查方法是 ( )。 A．個(gè)體工商戶、個(gè)人或個(gè)人承包、租賃企業(yè)查補(bǔ)稅款在 3000 元（含）以下的 B．偷稅 C．私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票 D．逃避追繳欠稅 ，導(dǎo)致 Ｂ公司偷逃了大量的國家稅款，給國家造成重大損失。 A． 10 日 B． 15 日 C． 30 日 D． 60 日 ,可能構(gòu)成濫用職權(quán)罪的是 ( ) A. 違反法律法規(guī)規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國家稅收嚴(yán)重流失的 B. 利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益 C. 不負(fù)責(zé)任，不履行或不正確履行職責(zé)，使公共財(cái)產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的 D. 依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的稅 收違法案件 , 徇私舞弊，不移交司法機(jī)關(guān)處理 17．稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的是（ ）。 A 、 一 個(gè) 月 B 、 7 天 C 、 15天 D、 30 天 稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤消權(quán)，下列說法正確的是：（ ） ，受讓人知道納稅人欠稅，并且給稅收造成了損害 、（ ）、針對性。 A． 3 日 B． 5 日 C． 7 日 D． 15 日 ( )。 A．稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 B．稅收法律、法 規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件 C．稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī) D．稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章 ，下列說法正確的是： ( )。下列說法不正確的是（ ）。 11 A．檢舉的稅收違法行為查結(jié)前，將具體查處情況告知檢舉人 B．簡要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況 C．告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況 D．提供稅務(wù)處理 (處罰 )決定書及有關(guān)案情材料。 ，不屬于稅 務(wù)稽查管轄劃分原則的是（ ）。 系統(tǒng) ，但可能導(dǎo)致較重后果或者一定社會負(fù)面影響的責(zé)任人。 、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人 、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)的履行情況 （ ）。 根 據(jù)以上情況分析：稅務(wù)部門及有關(guān)稅務(wù)人員在執(zhí)行方面有哪