【正文】 證，便在沒有舉行聽證的情況下作出了對該公司罰款 25000 元的處罰決定。 請分析： 1． 縣電力公司是否為“三峽基金”和“集資費”的納稅主體？ 2． 該公司要求舉行聽證的權(quán)利是否應當滿足？ 3． 縣國稅局稽查局能否對該公司作出稅務行政處罰？ 9 （三）某縣地稅稽查局接群眾舉報稱某大酒店有偷稅行為，稽查局立案后于2020 年 5 月 20 日派兩名稽查員對該酒店實施了檢查，稽查員在出示稅務檢查證后，對該酒店的帳簿及記帳憑證進行了核查；同時經(jīng)縣地稅局局長批準，對案件涉嫌人員的儲蓄存款進行了查詢。查實該酒店 1— 4 月份采取少列收入的方式偷稅 15000 元的事實。在取得證據(jù)后，縣地稅稽查局于 5 月 28 日作出了補稅、加收滯納金的稅務處理決定和處以 5000 元罰款的行政處罰決定。該酒店在提供納稅擔保后，于 5 月 31 日向該縣地稅局 提起行政復議?？h地稅局在接到復議申請書后于 6 月 10 日以該酒店未繳納稅款、滯納金和罰款為由作出了不予受理的決定。請問：地稅部門在該案處理中有哪些不當之處，并說明理由。 （四） 高山市市民吳法觀夫婦在 2020 年 5 月利用自家房產(chǎn)，開辦了一個法觀便民百貨店，從事商品零售業(yè)務。吳法觀夫婦認為利用自己的房子開店是不需要納稅的。所以一直未辦理稅務登記，也未辦理納稅申報，更未繳納稅款。 2020 年 9 月 18 日，高山市（地級市）國家稅務局稽查局根據(jù)群眾舉報，委派藍天和白云兩位稅務稽查干部持稅務部門開具的《介紹信》，對法觀便 民百貨店進行稅務檢查。吳法觀認為藍天曾經(jīng)來商店買香煙，因為價格問題發(fā)生過爭執(zhí)，所以藍天的檢查屬于打擊報復，于是要求藍天回避。藍天和白云商量后一致認為這不符合稅法的回避條件，當場拒絕了吳的要求，正常實施檢查。 經(jīng)過檢查計算，發(fā)現(xiàn)吳 5 月至 9 月共少繳增值稅 9 000 元，城建稅 630 元 (假設沒有其他稅款 )。 2020 年 9 月 19 日，高山市國家稅務局稽查局下達《稅務處理決定書》，責令吳在 10 日內(nèi)向高山市國家稅務局繳納增值稅 9 000 元，向高山市地方稅務局繳納城建稅 630 元，并繳納規(guī)定的滯納金 (稅務征管軟件自動計算 )，并按 照規(guī)定程序送達了有關(guān)稅務事項告知書，責令吳按期繳納稅款。 2020 年 9 月 30 日，鑒于責令期滿，吳仍未繳納稅款，稽查局經(jīng)研究，決定對吳處 2 500 元罰款，稽查干部白云正式送達《稅務處罰決定書》，由于吳拒絕簽收，白云電話通知藍天，并請藍天前來正式簽字作證，留置送達有關(guān)稅務文書。 2020 年 10 月 15 日，納稅人仍未繳納稅款和罰款，經(jīng)稽查局局長批準，稅務部門扣押并變賣了該商店正常銷售的“食用色拉油”一批，將色拉油按八折價格變賣給高山市青松賓館，所得變價收入在抵繳稅款、滯納金和罰款后，將余款 10 于 10 月 22 日退還吳。 根 據(jù)以上情況分析：稅務部門及有關(guān)稅務人員在執(zhí)行方面有哪些不妥之處。 稅務稽查管理測試卷（二） 一、單項選擇題（共 20 題，每題 1 分） ( )。 、扣繳義務人和其他稅務當事人 、扣繳義務人和其他稅務當事人的納稅義務、扣繳義務及稅法規(guī)定的其他義務的履行情況 （ ）。 （ ）子系統(tǒng)之一，通過稅務系統(tǒng)網(wǎng)絡實行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級協(xié)查信息管理。 系統(tǒng) ，但可能導致較重后果或者一定社會負面影響的責任人。下列執(zhí)法過錯行為中可給予通報批評是（ ）。 ，不屬于稅 務稽查管轄劃分原則的是（ ）。 A．屬地管轄原則 B．分稅制管理原則 C．統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則 D．效率優(yōu)先原則 ，應檢舉人的要求，可以 ( )。 11 A．檢舉的稅收違法行為查結(jié)前，將具體查處情況告知檢舉人 B．簡要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況 C．告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況 D．提供稅務處理 (處罰 )決定書及有關(guān)案情材料。 （地稅局）在 2020 年 6 月實施檢查中，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)某私營企業(yè)在 2020至 2020 年度采取虛假的申 報手段少繳稅款，經(jīng)檢查定性為偷稅，稅務機關(guān)在對其作出處理決定期間，發(fā)現(xiàn)其有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的跡象，于是稅務機關(guān)根據(jù)《征管法》第 55 條采取了強制執(zhí)行措施。下列說法不正確的是（ ）。 A．采取強制執(zhí)行措施之前，應責令其限期繳納稅款 B．應當由縣國稅局局長批準 C．在對稅款采取強制執(zhí)行措施時，未繳納的滯納金和罰款同時強制執(zhí)行 D．采取強制執(zhí)行措施之前，應責令其提供納稅擔保 8．《稅務處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是（ ），并應當注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。 A．稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 B．稅收法律、法 規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件 C．稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī) D．稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章 ，下列說法正確的是： ( )。 、檢查存款帳戶許可證明 、稅務檢查通知書、檢查存款帳戶許可證明 ，要求聽證的當事人，應當在《稅務行政處罰事項告知書》送達后（ ）內(nèi)向稅務機關(guān)書面提出。 A． 3 日 B． 5 日 C． 7 日 D． 15 日 ( )。 A．乙國稅稽罰告〔 2020 年〕第 008 號 B．乙國稅稽罰告〔 08〕第 008 號 12 C．乙國稅稽罰告〔 2020〕 8 號 D．乙國稅稽罰告〔 2020〕第八號 ，自公告之日起滿（ ），即視為送達。 A 、 一 個 月 B 、 7 天 C 、 15天 D、 30 天 稅人，稅務機關(guān)可以行使代位權(quán)、撤消權(quán)，下列說法正確的是：（ ） ，受讓人知道納稅人欠稅，并且給稅收造成了損害 、（ ）、針對性。 15．對上一級稅務機關(guān)交辦并要求上報查辦結(jié)果的檢舉案件，除有特殊時限要求外，舉報中心應當在（ ）內(nèi)上報查辦結(jié)果。 A． 10 日 B． 15 日 C． 30 日 D． 60 日 ,可能構(gòu)成濫用職權(quán)罪的是 ( ) A. 違反法律法規(guī)規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減、免、退、補稅以及其他同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國家稅收嚴重流失的 B. 利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益 C. 不負責任，不履行或不正確履行職責，使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的 D. 依法應當移交司法機關(guān)追究刑事責任的稅 收違法案件 , 徇私舞弊，不移交司法機關(guān)處理 17．稅務機關(guān)無權(quán)進行稅務檢查的是（ ）。 A．納稅人的帳簿、記帳憑證和報表及有關(guān)資料 B．扣繳義務人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況 C．到機場檢查單位商品、貨物的有關(guān)單據(jù)憑證和有關(guān)資料 13 D．詢問納稅人有關(guān)納稅的問題和情況 ，下列可不予以立案的是（ ）。 A．個體工商戶、個人或個人承包、租賃企業(yè)查補稅款在 3000 元（含）以下的 B．偷稅 C．私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票 D．逃避追繳欠稅 ，導致 Ｂ公司偷逃了大量的國家稅款，給國家造成重大損失。對Ａ公司這一行為，稅務機關(guān)應 ( )。 ，可以處2020元以下罰款 ，利用手頭收集的資料，使用分析工具分析，初步判斷企業(yè)納稅申報的合理性所采用的稽查方法是 ( )。 二、多項選擇題（共 10 題，每題 分） 屬于稅收法律關(guān)系的客體的是（ ） A. 稅法解釋權(quán) C. 稅款 2. 下列情形存在審理風險的有 ( ) 年 10 月 10 日 ,某地級市國稅稽查局電話告知某企業(yè)，擬對其偷稅行為處罰 15000 元，該企業(yè)負責人在電話中表示無異議，該局于 2020 年 10 月 13日制作并向該企業(yè)送達《稅務行政處罰告知書》和《稅務行政處罰決定書》 10 月 10日 ,某縣國稅稽查局審理股經(jīng)稽查局長批準后以縣國稅稽查局名義對某企業(yè) 2020 年 度偷稅行為作出了 5000 元行政處罰決定 收取手續(xù)費 5000 元的行為，處罰 10000 元，同時沒收非法所得 5000 元。 14 D. 2020 年 10 月 10 日，某地級市國稅稽查局擬對某企業(yè)處罰 1500 元，向其送達了《稅務行政處罰告知書》，告知其擬處罰 1500 元，該企業(yè)提出了聽證申請，該市國稅稽查局未組織聽證。 （ ）。 A．銷售稅金負擔率 B．申報與發(fā)票對比 C．銷售收入增長率分析 D．銷售收入增長率與銷售稅金增長率分析 ，可以采取何種方式進行（ ）。 ，由稅務機關(guān)與被執(zhí)行人協(xié)商確定，協(xié)商不成的，由稅務機關(guān)參照（ ）確定。 A、市場價 B、出廠價 C、評估價 D、核定價 （ ） A、審查稅案書證產(chǎn)生過程 B、審查稅案書證的內(nèi)容 C、審查稅案書證的獲取過程 D、審查稅案書證產(chǎn)生的直接后果 達回證的包括（ ）。 （ ）方面的內(nèi)容。 15 9. 對偷稅行為，稅務機關(guān)可作出的稅務行政處理有 ( )。 10 萬元以上的移送公安機關(guān)偵查 《涉稅案件移送管理辦法》的規(guī)定 ,下列案件應當移送 ( )。 1 萬元以上，并且偷稅數(shù)額占各稅種應納稅總額的 10%以上的 ，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在 1 萬元以上的案件 ，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在 1 萬元以上的案件 25 份以上的案件 三、判斷題（共 15 題，每題 1 分） （ ） ，把形形色色的偷稅案件及查處情況，定期不定期地予以曝光，用深查嚴處的事實告 訴人們依法納稅，造成一種強大的社會影響。這屬于稅務稽查的懲戒職能 。 （ ） ，由復議人員承擔主要責任，承辦人承擔次要責任。 （ ） 。 （ ） 、督辦制度，是對涉稅案件的承辦單位（或承辦人）發(fā)出稅務稽查案件催督辦通知，督促承辦單位抓緊查處或結(jié)案。 （ ） ，發(fā)現(xiàn)陳某無證從事經(jīng)營活動，該縣國稅局遂通知陳某到主管國稅機關(guān)申報納稅，陳某以沒領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照為由，拒不申報也不繳稅款 。陳某的行為是偷稅。 （ ） 1000 元，后當?shù)毓矙C關(guān)認為李某的暴力行為違反了《治安管理處罰條例》的規(guī)定，決定在對其給予 3 天行政拘留的處罰。該處罰決定不違反一事不再罰原則。 16 （ ） ，應提出案件初審意見，制作《案件審理提請書》，經(jīng)稽查局領(lǐng)導批準后，將案卷材料一并送案審委員會或上級稅務機關(guān)審理。 ( )，當事人不予認可的不能作為定案依據(jù)的證據(jù)。 （ ） 人拒絕接收稅務處理決定的情況下，把稅務處理決定委托受送達人有關(guān)單位代為送達的送達方式。 （ ） ，未經(jīng)審批不能公告。 （ ） “三個覆蓋”是指應用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋所有政府部門。 （ ） 《稅務稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，涉稅案件原則上應由被查處對象所在地的稅務機關(guān)負責，如果被查處對象的所在地和辦理稅務登記的所在地不一致，由辦理稅務登記的所在地稅務機關(guān)管轄。 （ ） 13. 稅務機關(guān)通過金稅協(xié) 查系統(tǒng)發(fā)函協(xié)查而獲得的受托地稅務機關(guān)的復函答復屬于直接證據(jù)，可以直接作為定案依據(jù)。 （ ） ，發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，即可以采取稅收保全措施。 （ ） 案件 審理委員會審理的案件應在一個月內(nèi)完成 ， 案情 特別 復雜的案件，可適當延長審理時間，但最長不得超過 二個月 。 四、改錯題（共 5 題，每題 2 分） ，原則上應當由案發(fā)地稅務機關(guān)負責；發(fā)票案件由被查對象所在地稅務機關(guān)負責；稅法另有規(guī)定的，按稅 法規(guī)定執(zhí)行。 2. 2020 年 5 月，某縣國稅局稽查局根據(jù)群眾舉報對某電腦銷售公司進行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司一本收據(jù)，進一步調(diào)查，查實該公司 2020 年 2 月至 4 月銷售電腦 20 臺，共取得銷售款 117 萬元，該公司隱匿了這部分銷售收入未申報繳納增值稅。縣國稅局在進行處罰告知后，作出了追補增值稅 17 萬及滯納金，并處 1 17 倍偷稅罰款 17 萬的決