基于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制探析-文庫(kù)吧資料
2025-05-15 19:18本頁(yè)面
【正文】 工作責(zé)任 ,做到分工明確 ,各負(fù)其責(zé)。還是通過(guò)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)或與他人共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) ,降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響 ,或是不采取任何行動(dòng)而接受可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及其影響。然后進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ,考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響的程度。 ,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ,提高審計(jì)質(zhì)量 在實(shí)施具體項(xiàng)目審計(jì)之前 ,首先應(yīng)當(dāng)熟悉與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策 ,充分了解被審計(jì)部門(mén)的基本情況 ,并根據(jù)審計(jì)目的 ,確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。但在具體設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的過(guò)程中 ,還應(yīng)考慮公司的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定 ,配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員 ,并保 持其獨(dú)立性和客觀性 ,且應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度。 基于以上原則 ,我們建議在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) ,這是比較科學(xué)和有效的。在這個(gè)原則指導(dǎo)下 ,內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位 ,獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán) ,不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門(mén)和個(gè)人的干預(yù) ,以 體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性 。另一方面 ,各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要積極主動(dòng)參與內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)活動(dòng) ,支持內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展 ,為防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)造一個(gè)良好的職業(yè)環(huán)境。為此 ,企業(yè)具有對(duì)自身遵紀(jì)守法、照章納稅、保護(hù)投資者利益和社會(huì)環(huán)境做出客觀公正評(píng)價(jià)的內(nèi)在需求 ,這正是內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)并予以評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的行業(yè)自律組織。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)走向世界的同時(shí) ,內(nèi)部審計(jì)還要借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn) ,盡快地同國(guó)際慣例接軌 ,以謀求長(zhǎng)足的發(fā)展。 ,建立行業(yè)自律機(jī)制 當(dāng)前 ,世界上許多國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)都有專(zhuān)門(mén)的法律規(guī)范 ,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)也制定有內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等。 四、改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要措施和方法 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 好的審計(jì)質(zhì)量 ,不僅是企業(yè)自身發(fā)展的需要和內(nèi)部審計(jì)能否生存發(fā)展的需要 ,而且是社會(huì)、國(guó)家的需要。即使出現(xiàn)差錯(cuò) ,也在所難免 ,不必大驚小怪 ,與被審計(jì)單位打個(gè)招呼就行了 ,反正都是內(nèi)部的事。 有些審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄 ,不對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估 ,在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中 ,對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和疑點(diǎn)沒(méi)有采取嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和合理的方法進(jìn)行職業(yè)判斷 ,沒(méi)有完全遵守專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng) ,會(huì)造成審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng) ,成本增加 。內(nèi)部審計(jì)人員選用審計(jì)程序和方法也是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 導(dǎo)。審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐的積累 ,但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又是有限的 ,面對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容 ,審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也會(huì)有誤斷的時(shí)候。 方法 審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。另一 方面 ,內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等 ,還要預(yù)測(cè)新形勢(shì)下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力 ,評(píng)價(jià)企業(yè)是否有效益 ,提出是否可行的意見(jiàn)書(shū)供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。同時(shí) ,由于企業(yè)的資產(chǎn)重組 ,必然涉及兼并和收購(gòu)、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問(wèn)題 ,為內(nèi)部審計(jì)對(duì)象開(kāi)拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營(yíng)店。內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮有效作用 ,應(yīng)從機(jī)構(gòu)設(shè)置上來(lái)保障。目前 ,我國(guó)很多組織 ,特別是大中型企業(yè) (集團(tuán) )都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。反之 ,就會(huì)增加差錯(cuò)和舞弊的可能性 ,使得審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的差錯(cuò)和舞弊而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系的不健全又導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)管理
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