基于內(nèi)部審計(jì)視角的內(nèi)部控制問(wèn)題探討-文庫(kù)吧資料
2025-03-31 12:43本頁(yè)面
【正文】 果表明了這一點(diǎn)”。從上述過(guò)程可以看出，只有評(píng)估了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能設(shè)計(jì)有針對(duì)性的控制程序。（二）內(nèi)部審計(jì)與“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提供風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告根據(jù)COSO內(nèi)部控制整體框架，內(nèi)部控制活動(dòng)的開始是要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱IIA）要求內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)道德文化方面的作用是：在支持道德文化方面發(fā)揮積極作用；內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備高水準(zhǔn)的誠(chéng)信度；具有倡導(dǎo)良好道德行為的技巧；有能力呼吁領(lǐng)導(dǎo)者、管理者和員工遵守法律、道德和社會(huì)責(zé)任。公司的行為模式、目標(biāo)和戰(zhàn)略的制定，業(yè)績(jī)的衡量和報(bào)告，對(duì)履行社會(huì)責(zé)任的態(tài)度，都受“企業(yè)文化”的影響。內(nèi)部審計(jì)要通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度是否建立、治理結(jié)構(gòu)是否健全完善、治理機(jī)制是否科學(xué)合理、信息溝通是否暢通及時(shí)等方面的監(jiān)督評(píng)價(jià)來(lái)推動(dòng)公司治理機(jī)構(gòu)的健全有效。一方面，內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)中必不可少的一環(huán)，另一方面，內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮又依賴于公司治理環(huán)境的完善。（一）內(nèi)部審計(jì)與“控制環(huán)境”推動(dòng)公司治理機(jī)構(gòu)的健全有效在宏觀上政府要為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的治理環(huán)境，在微觀上，企業(yè)必須完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求至少應(yīng)包括下面幾個(gè)方面：（1）很高的道德修養(yǎng)；（2）豐富的知識(shí)；（3）很強(qiáng)的相關(guān)技能；（4）不斷學(xué)習(xí)，勇于創(chuàng)新的精神；（5）熟悉法律、法規(guī)制度。如科學(xué)進(jìn)行審計(jì)崗位設(shè)置與考核、制訂規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)、進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)流程、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施和審計(jì)質(zhì)量控制制度等，形成有企業(yè)特色的較為完備的審計(jì)規(guī)章制度體系。各單位內(nèi)審人員或機(jī)構(gòu)在行政上接受所在單位負(fù)責(zé)人或分管內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)；在業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)審計(jì)部門的指導(dǎo)并開展工作。內(nèi)部審計(jì)成為公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。之后不久，美國(guó)迅速通過(guò)了《薩班斯—奧克斯利法案》法案，明確規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要作用。王光遠(yuǎn)教授指出：內(nèi)部審計(jì)是“透視公司的窗口”，是公司治理的“守門員”，是組織極具價(jià)值的資源。內(nèi)部審計(jì)是維系內(nèi)部控制和公司治理的重要紐帶內(nèi)部控制和公司治理是緊密相聯(lián)的，內(nèi)部審計(jì)能夠更好地將兩者結(jié)合起來(lái)。《薩班斯—奧克斯利法案》使內(nèi)部審計(jì)“再次介入”內(nèi)部控制。在營(yíng)造企業(yè)樹立誠(chéng)信的商業(yè)道德和維護(hù)“企業(yè)良心”的外部環(huán)境上，美國(guó)的法律不可謂不多；美國(guó)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管體制不可謂不嚴(yán)；美國(guó)擁有“五大”在內(nèi)的眾多超巨型國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其審計(jì)技術(shù)和手段不可謂不先進(jìn)，在此情況下，仍出現(xiàn)那么多財(cái)務(wù)丑聞和欺詐行為，人們不得不把關(guān)注的焦點(diǎn)從企業(yè)的外部環(huán)境轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制上?？梢?，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》亦把內(nèi)部審計(jì)作為
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