基于內(nèi)部審計風(fēng)險管理的內(nèi)部審計質(zhì)量控制探析-文庫吧
2025-04-17 19:18 本頁面
【正文】 越高 ,內(nèi)部審計風(fēng)DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 險越小。內(nèi) 部審計質(zhì)量高 ,說明審計人員在審計業(yè)務(wù)中 ,實施了恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?,獲得了充分的審計證據(jù) ,保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 ,進(jìn)行了準(zhǔn)確的審計判斷。反之 ,內(nèi)部審計質(zhì)量越低 ,內(nèi)部審計風(fēng)險越大。 三、影響我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主要因素分析 我國內(nèi)部審計起步較晚 ,內(nèi)部審計質(zhì)量控制還存在著不少問題。銀廣廈、藍(lán)田股份等公司的虛假財務(wù)報告 ,在一定程度上與這些企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量低劣有關(guān) [2]。下面從內(nèi)部審計風(fēng)險管理的角度 ,討論影響我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主要因素。 我國內(nèi)部審計法規(guī)體系不健全。法律法規(guī)不甚健全是導(dǎo)致內(nèi)部審計制度不盡完善、內(nèi)部審計質(zhì)量不高的主要原因之一。眾所周知 ,經(jīng)濟(jì)社會中的各種行為主要是靠法律法規(guī)與職業(yè)道德來規(guī)范和制約的 ,內(nèi)部審計工作也不例外。法律法規(guī)與職業(yè)道德的健全完善不但能使內(nèi)部審計工作有章可循、得以規(guī)范 ,而且可使內(nèi)部審計人員避險有據(jù)、保護(hù)自己。 2021 年國家審計署發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》 ,中國內(nèi)部審計協(xié)會也制定了《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》 ,并發(fā)布了第一批十個具體準(zhǔn)則 [3],至 2021 年 3 月中國內(nèi)部審計協(xié)會已發(fā)布了 20 個具體準(zhǔn)則。它們的頒DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 布與施行是內(nèi)部審計工作的一件大事 ,是完善與發(fā)展內(nèi)部審計工作規(guī)定的重要舉措。當(dāng)然 ,從內(nèi)部審計現(xiàn)狀及未來發(fā)展的角度分析 ,這些規(guī)定還遠(yuǎn)不能滿足實際需要 ,尚需在實踐中緊密結(jié)合未來發(fā)展變化情況 ,并積極借鑒國外先進(jìn)的或成功的經(jīng)驗與做法 ,對之不斷加以總結(jié)改進(jìn)和充實提高 ,以制定出較為健全有效的我國內(nèi)部審計規(guī)范體系。內(nèi)部審計法規(guī)體系的不健全又導(dǎo)致了內(nèi)部審計管理制度的不健全。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生 的各種差錯和舞弊 。反之 ,就會增加差錯和舞弊的可能性 ,使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風(fēng)險。 我國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建立模式尚不夠合理。目前 ,我國很多組織 ,特別是大中型企業(yè) (集團(tuán) )都設(shè)有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)受董事會或監(jiān)事會或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo) ,但基本上處于與其他職能部門平行的地位 ,其獨立性、客觀性及權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證 ,很難正常開展工作 ,從而引發(fā)審計風(fēng)險。內(nèi)部審計要發(fā)揮有效作用 ,應(yīng)從機(jī)構(gòu)設(shè)置上來保障。 企業(yè)的改制、重組已成為國有企業(yè)改革的重要方面 ,因此 ,DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加 ,所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜 ,被審計單位與某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司的關(guān)系。同時 ,由于企業(yè)的資產(chǎn)重組 ,必然涉及兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題 ,為內(nèi)部審計對象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計對象復(fù)雜 ,為內(nèi)部審計帶來了更多的困難 ,審計風(fēng)險也隨之增加。另一 方面 ,內(nèi)部審計的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)營決策審計、經(jīng)營風(fēng)險審計、投資審計等 ,還要預(yù)測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力 ,評價企業(yè)是否有效益 ,提出是否可行的意見書供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。這對內(nèi)部審計人員提出了更高的需求 ,審計人員做出正確結(jié)論的難度也就越大 ,審計風(fēng)險也就不可避免的存在。 方法 審計人員素質(zhì)的高低是決定審計風(fēng)險大小的主要因素。審計人員的素質(zhì)包括從事審 計工作所需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能和審計職業(yè)道德等。審計人員的審計經(jīng)驗需要實踐
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