【正文】 代化的財務(wù)軟件，公司可以輕松實現(xiàn)按時向 往來客戶收款，但是必須在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行。我國煤炭企業(yè)應(yīng)更加注重營運資金的管理，這就要求各級領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門、直接負(fù)責(zé)人的通力合作。我覺得這正是我 國煤炭企業(yè)需要學(xué)習(xí)的地方。這三個方面選擇的不同會產(chǎn)生不同的營運資金流轉(zhuǎn)效果。從營銷渠道的角度，企業(yè)營銷渠道的設(shè)計、與中間商的關(guān)系和物流配送效率都會直接影響營運資金的流轉(zhuǎn)。一個運作良好的營銷渠道不僅要滿足市場需求，還要通過渠道成員來刺激市場需求 [15]。 完善營銷渠道管理 營銷渠道概念 營銷渠道是指產(chǎn)品或服務(wù)從制造商流向消費者所經(jīng)過的各個中間商聯(lián)結(jié)起來的整個通道。由此保持營銷渠道營運資金的順暢周轉(zhuǎn) [14]。通過廣告植入，盛泉礦業(yè)的品牌形象逐漸深入人心，銷量不斷提升。 調(diào)整營銷渠道 模式，加強分銷渠道控制 為了適應(yīng)市場需求的變化和企業(yè)自身發(fā)展的需要，山東盛泉礦業(yè)有限公司逐漸發(fā)展成為 以煤炭開采、選煤、煤炭銷售 業(yè)務(wù)為主 ；礦山設(shè)備及配件的制造、銷售及維修；采煤技術(shù)開發(fā)及推廣 等 為輔的營銷渠道模式以積極拓展市場，增加市場份額。 近年來 , 國內(nèi)企業(yè)集團在很多方面都取得了進(jìn)步 , 在經(jīng)濟發(fā)展中扮演著越來越重要的角色 , 為國民經(jīng)濟的快速增長做出了重要貢獻(xiàn) ,承擔(dān)了很多社會責(zé)任。其次 , 集團預(yù)算計劃確定后 , 在計劃執(zhí)行期應(yīng)責(zé)成各成員企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行。 （ 3）加強預(yù)算管理 , 減少資金損失 要解決國內(nèi)企業(yè)集團營運資金預(yù)算中存在的 各問題 ,要從加強成員企業(yè)預(yù)算編制責(zé)任和預(yù)算控制責(zé)任兩方面入手。再次 , 充分利用 24 ERP 等先進(jìn)的管理模式 , 實現(xiàn)庫存商品資金的信息化管理。 (2) 防止不良庫存 , 加強庫存商品管理 在庫存商品管理上 , 首先 , 要努力提高庫存商品管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì) , 使其可以制定經(jīng)濟的生產(chǎn)劃 , 確定經(jīng)濟生產(chǎn)批量。發(fā)生應(yīng)收賬款后 , 要建立企業(yè)明細(xì)賬表 , 對應(yīng)收賬款催收實施動態(tài)監(jiān)督 , 成立清收應(yīng)收賬款的專門小組 , 落實獎懲責(zé)任制。其次 ， 要重視流動資產(chǎn)的資產(chǎn)質(zhì)量 ， 做好質(zhì)量管理工作 ， 從而保障企業(yè)資金順暢地流動。在營銷環(huán)節(jié)中盛泉礦業(yè)流動資產(chǎn)項目的變現(xiàn)能力：應(yīng)收賬款 庫存商品。 做好流動資產(chǎn)項目管理工作 ,優(yōu)化流動資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu) 既保證企業(yè)貨幣資金持有量 , 滿足企業(yè)某一時段的經(jīng)營中庫存商品和應(yīng)收賬款的占用增加的要求 , 同時保證企業(yè)具有償付各種到期債務(wù)或潛在債務(wù)的能力 , 這對保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營至關(guān)重要。 建立和完善財務(wù)風(fēng)險控制機制 構(gòu)建完善的財務(wù)控制機制是降低財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵所在。此外，企業(yè)可以根據(jù)客戶的盈利能力、償債能力和信用狀況，選擇合適的結(jié)算方式，即預(yù)收還是應(yīng)收。 加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制 企業(yè)要根據(jù)對客戶的信用狀況調(diào)查結(jié)果決定是否對其提供商業(yè)信用、對哪些客戶提供以及賒銷額度，防患于未然。信用政策是企業(yè)財務(wù)政策的一個重要組成部分，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。 22 4 加強盛泉公司營銷環(huán)節(jié)營運資金管理的對策 加強營銷環(huán)節(jié)各項資金的管理與控制 為降低應(yīng)收賬款風(fēng)險，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應(yīng)的對策，建立有效地管理模式，加強對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制。 表 32 其他應(yīng)收款列示 科目：其他應(yīng)收款 /集團內(nèi)部 /非煤單位往來 會計期間： 往來單位 本期合計 新泰甫泉物業(yè)有限公司 借 218, 山東新綠源森林科技產(chǎn)業(yè)有限公司 借 16,772, 山東盛泉礦業(yè)有限公司醫(yī)院 借 212, 中陽縣盛泉礦業(yè)有限公司 借 30,765, 合計 47,532, 由表 32可以看出其他應(yīng)收款金額達(dá)到千萬之多，在營銷環(huán)節(jié)中所占比重大，是影響盛泉公司營運資金管理的重要因素之一。 尤其是當(dāng)同一客戶發(fā)生連續(xù)多次簽訂銷售合同時 ， 合同簽訂時預(yù)收賬款余額中包含許多已發(fā)貨未結(jié)算的資金 ， 形成預(yù)收款足額的假象 ， 不能被及時發(fā)現(xiàn) ， 等欠款形成時 ， 往往回款成為難題 。 預(yù)收賬款管理風(fēng)險 對于煤炭企業(yè)而言 ， 銷售中發(fā)生的呆壞死賬是一個令人頭痛的問題 ，會對企業(yè)資金運作 ， 資產(chǎn)保全產(chǎn)生一定風(fēng)險 。在應(yīng)收賬款管理上 , 部分企業(yè)集團的壟斷性競爭優(yōu)勢逐步喪失 , 市場競爭日趨激烈 , 很多企業(yè)集團依靠賒銷策略搶占市場 , 導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加。煤炭企業(yè)的經(jīng)營范圍和生產(chǎn)規(guī)模都得到擴張 , 但企業(yè)內(nèi)部卻存在著費用無預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)的現(xiàn)象 , 導(dǎo)致大量的資金損失。寬松的信用政策導(dǎo)致被客戶拖欠占用的大量流動資金難以及時收回，成為應(yīng)收賬款風(fēng) 險加大的原因 [13]。 應(yīng)收賬款、存貨風(fēng)險 面對日益激烈的競爭機制，企業(yè)為了擴大市場占有率，必須在成本、價格上占有優(yōu)勢，運用商業(yè)信用銷售成為越來越重要的手段。各種銷售費用擠占煤價，造成煤價實際上的嚴(yán)重下滑，各煤站幾乎無利可賺。國有重點礦發(fā)煤用鐵路局 “ 自備車 ” ，還要向鐵路交份額外的費用。 盛泉公司 現(xiàn)行分銷模式存在的問題 （ 1） 亂收費負(fù) 擔(dān)重，造成煤站之間競爭激烈，分銷體系紊亂 目前，鐵路部門運力緊張造成了名目繁多的亂收費現(xiàn)象。 盛泉公司 面臨的營銷 環(huán)節(jié) 管理 問題 （ 1） 對產(chǎn)品品牌缺乏正確的認(rèn)識 品牌是一項高額的、長期的戰(zhàn)略投資，沒有一系列優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品長期被消費者享用和市場檢驗，品牌形象根本無從樹立，也無法提高企業(yè)產(chǎn)品附加值。對客戶的財務(wù)狀況和支付能力認(rèn)識不清對應(yīng)收賬款的催收責(zé)任不重視，還有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理所造成的大量資金不良占用，甚至導(dǎo)致壞賬損失。 （ 2） 庫存商品管理問題 由表 31 計算出庫存商品在流動資產(chǎn)中的比重為： 2020 年： 4,744,=% 2020 年： 675,520,=% 2020 年： 5,304,774,=% 由計算可以看出，庫存商品在流動資產(chǎn)中的比重要小于應(yīng)收賬款的比重，這是由于 盛泉公司的庫存商品管理方法不完善、管理手段不及時及管理人員素質(zhì)不高等現(xiàn)象存在，這就導(dǎo)致導(dǎo)致資金利用效率不高 , 資金 占用形成資金損失。 說明盛泉公司對應(yīng)收賬款債權(quán)的管理力度不夠，存在呆賬和壞賬現(xiàn)象。 營銷環(huán)節(jié)中各項資金的管理問題 表 31 資產(chǎn)負(fù)債表 盛泉公司 20202020 年資產(chǎn)負(fù)債表部分列示 項目 2020 年 2020 年 2020 年 應(yīng)收賬款 264, 7,611, 25,218, 其他應(yīng)收款 256,090, 277,465, 229,196, 庫存商品 4, 675, 5,304, 流動資產(chǎn)合計 261,744, 292,520, 263,774, 預(yù)收賬款 4,486, 3,226, 1,803, 流動負(fù)債合計 67,457, 67,799, 50,302, （ 1）應(yīng)收賬款管理問題 由表 31 計算出應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的比重為： 2020 年： 264,744,=% 2020 年： 7,611,520,=% 2020 年： 25,218,774,=% 可以看出應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的比重很小，并呈逐年增加趨勢，但 18 增加幅度小，相比而言其他應(yīng)收款比重很大，形成鮮明對比，其他應(yīng)收款在流動資產(chǎn)中的比重雖然有下降趨勢，但是比重并無太大變化。 嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度有賴于良好的控制環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識， 企業(yè)必須 走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理， 建立完善的營運資金內(nèi)部控制制度。 （ 4） 庫存商品的計價 庫存產(chǎn)成品按累計加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)。 ②產(chǎn)成品的發(fā)出嚴(yán)格按照《盛泉礦業(yè)煤炭銷售管理辦法》的要求進(jìn)行。各使 用單位對領(lǐng)取后的材料配件發(fā)現(xiàn)不合格現(xiàn)象時，要及時填寫《不合格物資信息反饋卡》經(jīng)考核科核實后按原值進(jìn)行索賠。 ③ 部分外購材料要嚴(yán)格把好進(jìn)貨關(guān)，經(jīng)營考核科對進(jìn)出貨物進(jìn)行計量，進(jìn)貨按本企業(yè)計量的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。 （ 1）庫存商品的取得 ① 嚴(yán)格按照集團公司的物資供應(yīng)管理辦法的要求，進(jìn)行相應(yīng)的物資采購，不外私自外購。 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位 應(yīng)當(dāng)采取措施，及時加以糾正和完善。 （ 3）加強煤炭質(zhì)量管理，增強企業(yè)適應(yīng)市場的能力 做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析工作，實行匯報制度。對辦理銷售、收款業(yè)務(wù)的部門 (或崗位 )分別設(shè)立。 銷售與收款內(nèi)部控制制度 為了加強對企業(yè)銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范 ── 基本規(guī)范 (試行 )》等法律法規(guī)，結(jié)合煤炭企業(yè)有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)定及業(yè)務(wù)特點和管理要求，建立并實施銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。 貨幣資金預(yù)算管理制度 盛泉公司在資金預(yù)算編制及管理方面，嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算管理辦法的規(guī)定，及時編制《資金收支預(yù)算表》，準(zhǔn)確預(yù)算資金使用計劃，按時上報集團公司財務(wù)處各項目的資金預(yù)算，確保證預(yù)算準(zhǔn)確率保持在 90%以上，并按此預(yù)算安排各月的資金支出。 盛泉公司營銷環(huán)節(jié)的資金管理與控制體系 15 營運資金管理的核心內(nèi)容是對資金運用和資金籌措的管理。 ②生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)發(fā)出銷售訂單，反映客戶收貨準(zhǔn)確程度和收款期限等。下一年度各部門物料財務(wù)預(yù)算審批。嚴(yán)格按照合同約定收款時間，及時對往來客戶進(jìn)行收款。 ③ 銷售部根據(jù)各部門申請銷售的物料，與生產(chǎn)部、財務(wù)部人員及相關(guān)質(zhì)量、技術(shù) 人員共同參與決定，并提供價格評估表和技術(shù)評估表，作為銷售訂單依據(jù)。監(jiān)督核 查人員要檢查收款期限的合理性，往來客戶收款金額的正確性，以控制好 營銷環(huán)節(jié)的資金營運 的運行。 收款工作貫穿于整個營銷環(huán)節(jié)，其中最重要是收款條件和期限，這是會計人員組織收款的依據(jù)。同時，礦井依靠科技進(jìn)步，大力實施科技興企戰(zhàn)略， 企業(yè)各項基礎(chǔ)工作穩(wěn)步發(fā)展逐步完善，漸漸壯大，使企業(yè)逐步達(dá)到規(guī)范化和制度化。 盛泉公司管理控制的四家公司中，內(nèi)蒙古星達(dá)工貿(mào)有限公司和新泰甫泉物業(yè)有限公司為全資子公司，山東新綠源森林產(chǎn)業(yè)科技公司為控股子公司，山東盛泉礦業(yè)有限公司醫(yī)院為參股子公司。 13 3．盛泉公司營運資金管理的現(xiàn)狀及問題 盛泉公司簡介 山東盛泉礦業(yè)有限公司（以下簡稱盛泉公司）前身為新汶礦業(yè)集團泉溝煤礦，于 2020 年 8 月破產(chǎn)改制后成立，公司注冊資本 5800 萬元，其中新礦集團出資 萬元，占 % ，職工個人出資 萬元，占%。不相容職務(wù)既可以在事前規(guī)避財務(wù)舞弊發(fā)生，也可以在事中糾正財務(wù)舞弊。對于不相容的職務(wù)如果不實行相互分離的措施， 就容易發(fā)生舞 12 弊等行為。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。 良 好的內(nèi)部控制制度能有效地降低舞弊發(fā)生的機率，減弱舞弊的不良影響。加強庫存商品管理，提高庫存商品周轉(zhuǎn)率，主要是抓好材料使用和煤炭銷售兩個環(huán)節(jié)的管理，這樣才能提高經(jīng)濟效益，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。 企業(yè)要根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，合理確定一定 數(shù)量的基本庫存商品為管理原則，避免大量資金積壓在庫存商品上，采用現(xiàn)代庫存商品管理手段，及時了解追蹤庫存商品量的變化。財務(wù)部門日常核算按照計劃價格確認(rèn)，月末計算出材料成本差異，計算當(dāng)期的實際材料成本，反應(yīng)企業(yè)的真實利潤。 11 （ 2）加強庫存商品核算方面 的管理 庫存商品是影響煤炭企業(yè)成本的重要因素之一，合理計算庫存商品成本，才能真實核算企業(yè)的利潤。 （ 1）加強庫存商品保管環(huán)節(jié)的管理 各項材料由供應(yīng)科計劃員、財務(wù)科、報關(guān)員現(xiàn)場驗貨，材料質(zhì)量、規(guī)格型號、數(shù)量與要求相符后由計劃員填制入庫單，材料按類別存儲，保管期間做到責(zé)任明確，避免材料的人為損耗和盜竊情況。 庫存商品在企業(yè)營運資本中占較大比重，而且是流動性較差的資產(chǎn)，也是損益表中銷售收入和銷售成本的來源。 企業(yè)的庫存商品通常包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。 。預(yù)收賬款的大量存在一方面反映了企業(yè)經(jīng)營狀況的發(fā)展趨勢， 另一方面也折射出企業(yè)的融資能力。 10 陳三賢（ 2020）以 “ 寅時看卯糧 ” 來形容預(yù)收賬款對公司業(yè)績的預(yù)期作用，認(rèn)為預(yù)收賬款上升反映了供求關(guān)系的變化趨勢，指出預(yù)收賬款是一項行業(yè)屬性較強的指標(biāo)，認(rèn)為房地產(chǎn)業(yè)、電力設(shè)備、黑色金屬業(yè)等行業(yè)的預(yù)收賬款提升幅度較大，預(yù)示著業(yè)績的增長 [10]。 預(yù)收賬款管理 預(yù)收賬款是企業(yè)按照買賣雙方協(xié)議或合同規(guī)定 , 向購貨單位或個人預(yù)先收取一部分貨款和定金， 屬于負(fù)債類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。 應(yīng)收賬款的控制可以定義為應(yīng)收賬款管理人員通過確保所有的貨物供應(yīng)、收款和合同條款的履行，幫助企業(yè)建立良好的客戶往來關(guān)系，管理發(fā)票的處理流程，確保及時性和準(zhǔn)確性，并且有效地平衡往 來客戶的需求、支付條款、折扣和現(xiàn)金管理。 應(yīng)收賬款管理 應(yīng)收賬款賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期未能收到款項的商業(yè)承兌匯票。 煤炭企業(yè)營銷環(huán)節(jié) 營運資金的管理 緒論 營運資金的 概念 功能 管理目標(biāo) 煤炭企業(yè)營運資金管理存在的問題 目的意義