【正文】 、員工與員工間要互相監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)有影響實現(xiàn)企業(yè)預算目標行為的，及時舉報。 一套科學合理的預算考核機制，能夠激發(fā)工作人員對全面預算工作的創(chuàng)造性和積極性。在預算編制中，自上而下和自下而上的多次循環(huán)會使職工在滿足自身利益的同時，保證企業(yè)的整體利益。首先，企業(yè)要合理確定預算管理目標，必須按照當期市場特點，從實際情況出發(fā)。 ，制定合理的預算編制程序企業(yè)的上下級之間、部門之間相互協(xié)調一致，才能夠實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。在復雜多變的金融危機背景下，傳統(tǒng)的年度預算、季度預算難以適應市場變化節(jié)奏，唐山國豐鋼鐵有限公司要想真正的發(fā)揮全面預算的指導，就必須打破傳統(tǒng)觀念，建立月度預算制度提高。唐山國豐鋼鐵有限公司可以委派預算人員熟悉市場行情，收集各類市場行業(yè)信息，做到知己知彼，百戰(zhàn)不殆。 龔娟娟，潘亮．應對金融危機 加強鋼鐵企業(yè)全面預算管理[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊2009（11）其次，設置專門的預算管理機構。這就要求唐山國豐鋼鐵有限公司加強細化管理制度，預算工作不單單只進行銷售預算、采購預算和生產(chǎn)預算，也要把成本預算、管理預算、人工預算等納入其中，使預算工作在內容上更全面。 加強企業(yè)資金預算，規(guī)避風險 ，建立科學的預算管理體系首先，要提高預算的準確性和全面性。 陳愛早．我國民營企業(yè)營運資金的管理研究[J].金融與經(jīng)濟2008（5）民營企業(yè)的營運資金管理工作不僅需要財會人員的努力，還需要企業(yè)全員的配合。 首先，唐山國豐鋼鐵有限公司的財會人員，要不斷加強財務知識的學習和研究，積極參加企業(yè)組織的員工培訓，拓展視野，提高財務知識水平和工作能力。一方面簡化財會人員工作，另一方面可以使財務信息更全面更精確，提高企業(yè)營運資金管理的整體水平。其次，唐山國豐鋼鐵有限公司管理者要轉變觀念，樹立現(xiàn)金機會成本、存貨成本等觀念，提高應收賬款風險意識、現(xiàn)金流意識和企業(yè)誠信意識，積極帶動企業(yè)全員加強營運資金管理意識。致力于引進專業(yè)財會管理人員，聘請高素質高能力的財會人員。在這些方面，需要唐山國豐鋼鐵有限公司做出改善，以使企業(yè)得到更好的發(fā)展。通過對唐山國豐鋼鐵有限公司的營運資金管理的分析，可以看出，唐山國豐鋼鐵有限公司在存貨管理、成本管理等方面做得比較好。但其進行賒銷活動前對客戶狀況做的調查過于簡單，事后催帳工作也不到位，沒有確定適當?shù)膽召~款催收方法和程序，使得高齡應收賬款比例增加。從而得到，2010年唐山國豐鋼鐵有限公司應收賬款賬齡總體增加。2010年初1年以內沒有收回的賬款，則是年末12年賬齡應收賬款比例增長的直接原因。對比應收賬款的期初數(shù)額和期末數(shù)額對比可以看出，唐山國豐鋼鐵有限公司2010年初23年賬齡的應收賬款幾乎沒有收回，在2010年末的資產(chǎn)負債表上成了3年以上的應收賬款。12年賬齡和3年以上賬齡的比例由年初的3%和8%分別提高到12%和14%。下面以唐山國豐鋼鐵有限公司2010年應收賬款為例，分析其應收賬款存在的問題。（3）應收賬款賬齡長，事前事后工作不到位應收賬款的賬齡，是指生產(chǎn)應收賬款之日起至資產(chǎn)負債表日至所經(jīng)歷的時間。唐山國豐鋼鐵有限公司應收賬款周轉率除2009年略高于同行業(yè)平均水平外，2010年和2011年應收賬款周轉率均高于同行業(yè)的平均水平，特別是2011年，與平均水平相差甚遠。它說明一定期間內公司應收賬款轉為現(xiàn)金的平均次數(shù)。唐山國豐鋼鐵有限公司除了依靠產(chǎn)品質量、價格、廣告等與其他同類企業(yè)競爭，賒銷也是其擴大生產(chǎn)的重要手段，但銷售額增加的同時，應收賬款也隨之增加。（2）應收賬款數(shù)額較大，資金周轉速度慢近年來，國內經(jīng)濟在經(jīng)濟結構調整，轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的方針指引下，增幅也將適度放緩，這也將降低單位國內生產(chǎn)總值鋼鐵消費強度，鋼鐵企業(yè)間的競爭日趨激烈。從民營企業(yè)自身發(fā)展來看，資產(chǎn)負債率高，財務風險也相對較高，當現(xiàn)金流不足時，就會影響償債，從而導致企業(yè)破產(chǎn)。相對于一般水平，其資產(chǎn)負債率明顯過高，資本結構并不合理。（2） 資產(chǎn)負債率高，資本結構不合理 唐山國豐鋼鐵有限公司20092011年資產(chǎn)負債率 數(shù)據(jù)來源于唐山國豐鋼鐵有限公司2010年、2011年資產(chǎn)負債表年份2009年2010年2011年負債總額（萬元）121500012680001403000資產(chǎn)總額（萬元）206500021810002363000資產(chǎn)負債率59%58%59% ，2009年到2011年，唐山國豐鋼鐵有限公司的資產(chǎn)負債率基本在59%左右。此外，雖然民營企業(yè)通過發(fā)行債券籌集中長期資金可以緩解企業(yè)對銀行貸款的依賴程度，但我國證券市場的主要服務對象是國有企業(yè)，而大多數(shù)民營企業(yè)被排斥在外，所以唐山國豐鋼鐵有限公司債券融資的比率并不高，只占外源融資總額的34%。同時，如果銀行政策收緊，企業(yè)的資金周轉就會遇到問題。銀行貸款雖然程序簡單，靈活性強，但融資成本也不能忽視。相對于其他中小型企業(yè)來說，唐山國豐鋼鐵有限公司信譽好，能夠比較容易取得銀行貸款。在外源融資方面，銀行貸款融資占外源融資總額的比率高達59%。 從資金來源來看，唐山國豐鋼鐵有限公司融資渠道主要是內源融資，占融資總額的64%。向其他企業(yè)借款53000萬元，占外源融資總額的7%。外源融資731000萬元銀行貸款492000萬元，占融資額的36%。 企業(yè)融資渠道，資本結構的實例分析 改革開放以來，我國民營企業(yè)發(fā)展迅猛，但最近幾年，民營企業(yè)在發(fā)展上遇到很大的困難，融資困難尤其嚴重。但得到的結果卻恰恰相反，員工為了得到獎勵，縮減必要的費用，在生產(chǎn)運營中偷工減料的現(xiàn)象時常發(fā)生。其次，唐山國豐鋼鐵有限公司同其他民營企業(yè)一樣，以控制費用為目的實施全面預算工作。企業(yè)中曾出現(xiàn)上級舉報下級錯誤的情況，但由于連帶責任，上級也被以管理不善為由，被領導降級。 （3）缺乏有效的監(jiān)督考核機制唐山國豐鋼鐵有限公司雖然建立了監(jiān)督和考核機制，但效果卻不盡人意。各個部門從自身利益來講，希望獲得更多的預算來進行生產(chǎn)運營活動，從而減輕工作負擔，避免出現(xiàn)資金困難問題。特別是在鋼鐵生產(chǎn)過剩的環(huán)境下，必然會在預算編制上降低期間費用，降低成本等。 （2）企業(yè)整體預算目標與局部預算目標發(fā)生利益沖突隨著唐山國豐鋼鐵有限公司規(guī)模的擴大，企業(yè)下轄9個生產(chǎn)廠和13個部室，組織結構夠逐漸變得龐大而復雜。同時，民營企業(yè)重生產(chǎn)重銷售，預算內容比較單一，只簡單地進行銷售預算、采購預算和生產(chǎn)預算，沒有對對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面預算。唐山國豐鋼鐵有限公司作為鋼鐵企業(yè)，進行全面預算工作，主要是根據(jù)年季度數(shù)據(jù)來體現(xiàn)，編制預算時，也通常以歷史指標為依據(jù)，卻忽視了對當前市場形勢的深入分析。%、%、%、%、%。%、%、%、%、%。2012年我國經(jīng)濟仍面臨經(jīng)濟環(huán)境不穩(wěn)定，單位國內生產(chǎn)總值鋼鐵消費強度降低的局面。但由于我國經(jīng)濟制度還不夠完善，尤其在金融危機的環(huán)境之中，企業(yè)在全面預算工作中還面臨著諸多問題。管理新系統(tǒng)老化，不僅給企業(yè)相關人員的工作帶來難度，而且無形中降低了個部門間的透明度，給企業(yè)營運資金的管理帶來不便。唐山國豐鋼鐵有限公司自2005年初開始建立管理信息系統(tǒng)，并取得一定的成效。 唐山國豐鋼鐵有限公司財務部門對財務信息系統(tǒng)滿意度調查 數(shù)據(jù)來源于唐山國豐鋼鐵有限公司財務部營運資金管理意識問卷調查 ，20%的財務人員對唐山國豐鋼鐵有限公司的財務信息系統(tǒng)滿意，認為能夠提高工作效率。其余7人憑借自己多年的經(jīng)驗進行財務工作，雖然工作熟練準確，但缺少全面的財務知識，很難對企業(yè)的營運資金進行系統(tǒng)的分析，使得其營運資金管理意識缺乏。 見附錄訪談三問題6（2） 民營企業(yè)財會人員總體專業(yè)素質并不高，財務知識精而不全，缺乏營運資金管理意識。 第3章 針對唐山國豐鋼鐵有限公司的實例分析 企業(yè)人員營運資金管理意識的實例分析唐山國豐鋼鐵有限公司成立于1993年，地處渤海明珠渤海灣經(jīng)濟圈腹地——河北省唐山市豐南區(qū)，境內京哈、京秦鐵路穿境而過，毗鄰天津新港、京唐港，是一家集燒結、煉鐵、煉鋼、軋鋼為一體大型的鋼鐵企業(yè)。采用不合理的方式催收賬款，不僅不會收回貨款，還會失去客戶，起到適得其反的效果。對于預期拖欠的應收賬款，企業(yè)應采用適當?shù)姆椒ㄟM行催收。當應收賬款發(fā)生時，企業(yè)要做好對應收賬款的日常管理工作，比如編制賬齡分析表等。如果客戶的信用狀況存在問題，決策者就可以考慮拒絕對其賒銷，以降低應收賬款的壞賬風險。應收賬款的事前工作，主要是做好客戶的資信調查。企業(yè)控制應收賬款的發(fā)生，才能從根本上降低應收賬款壞賬風險，防止企業(yè)資金鏈斷裂。企業(yè)不能盲目為了擴大銷售而過多的進行賒銷活動。首先，從源頭上減少應收賬款的發(fā)生。所以，企業(yè)應在營運資金管理中充分重視應收賬款的管理與控制，降低應收賬款所帶來的風險。企業(yè)的應收賬款不能及時收回，呆賬和壞賬比例逐漸提高，已經(jīng)成了民營企業(yè)運轉的弊端。 加強應收賬款的管理與控制應收賬款管理是企業(yè)資本運轉的重要環(huán)節(jié)，它是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等業(yè)務應向購買方、接受勞務的單位或個人收取的款項。優(yōu)化企業(yè)資本結構，首先要降低企業(yè)資產(chǎn)負債率，企業(yè)要合理確定確定負債的規(guī)模，即在資產(chǎn)總額確定的情況下，資產(chǎn)負債率的大小。企業(yè)資本結構優(yōu)化是指通過對企業(yè)資本結構的調整,使其資本結構趨于合理化,達到即定目標的過程。民營企業(yè)需要在融資過程中得到政府和銀行機構的支持，依靠政府的幫助，三方共同努力，拓寬融資渠道。要解決這一問題，就必須要求企業(yè)從各方面努力，提高企業(yè)素質，比如，提高企業(yè)競爭能力，生存能力，抗風險能力等。民營企業(yè)融資渠道單一，既有企業(yè)自身內部因素，也有外部因素。但在融資方面，民營企業(yè)所處的環(huán)境是比較艱難的，所以拓寬融資渠道十分必要。如果全面預算考核制度存在問題，就會影響全面預算工作的正常進行，影響企業(yè)的運營。全面預算考核制度的建立，主要是為了調動員工的積極性，為實現(xiàn)全面預算目標而努力。為了保證各部門認真履行職責，做好本職工作，就必須保證企業(yè)整體目標與局部目標的協(xié)調統(tǒng)一。只有保證基礎數(shù)據(jù)的準確、內容的全面，才能使全面預算工作順利進行。首先，保證全面預算的科學性。 （3）有效規(guī)避經(jīng)營風險企業(yè)通過預算，可以使企業(yè)可能出現(xiàn)的問題提前暴露，管理人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風險，可以預先采取相應的應對措施，從而達到規(guī)避風險的目的。 （1）提高戰(zhàn)略管理能力通過預算監(jiān)控，可以發(fā)現(xiàn)未能預知的機遇和挑戰(zhàn)，這些信息通過預算匯報體系反映到?jīng)Q策機構，可以幫助企業(yè)動態(tài)的調整出戰(zhàn)略計劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應變能力，幫助管理人員的科學決策?？梢姡骖A算已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可缺少的重要管理模式。 邱芬．淺談我國民營企業(yè)營運資金管理的現(xiàn)狀及對策研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息2009（2）有效、全面地對營運資金進行全面預算管理，不僅能提高管理者的工作效率，還可以有效的降低企業(yè)陷入財務困境的風險?，F(xiàn)如今，我們也把預算廣泛的運用到我們的生活和工作中。企業(yè)人員營運資金管理意識的提升，應該首先從企業(yè)管理者做起，充分認識營運資金管理的重要性，動員企業(yè)員工注重企業(yè)營運資金管理，把營運資金管理意識帶到企業(yè)的生產(chǎn)運營當中，為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。民營企業(yè)應用資金管理能力很大一部分取決于企業(yè)管理者和相關財會人員的素質和能力。 Juan Colina．Working Capital Optimization2002第2章 民營企業(yè)營運資金管理的方法措施 注重企業(yè)人員營運資金管理意識的提升一個企業(yè)要維持正常的運轉就必須要擁有適量的營運資金，因此，營運資金管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分。 John Antanies．Recognizing the Effects of Uncertainty to Achieve Working Capital Eff iciency[J].Pulp and Paper Mangazine2002(7)（4）Juan Colina（2002）《Working Capital Optimization》在管理類型上重新闡釋了營運資本管理。他指出企業(yè)要想同時做到存貨的最小化、資產(chǎn)利用程度的最大化以及顧客服務水平的完善幾乎是不可能的。 John C企業(yè)在日常的營運資本管理中，要關注投資的風險，即企業(yè)應收賬款、存貨的風險，考慮機會成本，最終實現(xiàn)收益的最大化。Hampton，Cecilia LWagner（1989）《Working Capital Management》從盈利性和風險性兩個角度考察，將流動資金的存量配置與其相應的資金來源聯(lián)系起來，從總體上進行觀察和研究如何據(jù)此制定合理營運資金政策。Hamptonamp。其次，增強營運資金管理能力，可以利用財務分析方法，通過定期或不定期的分析企業(yè)的流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率以及現(xiàn)金流動負債比率等，使企業(yè)營運資金保持在一個合理的水平。 徐志鴻．中小民營企業(yè)營運資金管理及案例分析[D].四川：西南交通大學2006(17)梁斌（2012）《淺談民營企業(yè)營運資金管理的現(xiàn)狀與對策》指出，民營企業(yè)營運資金管理能力很大一部分取決于企業(yè)管理和相關財會人員的素質和能力。所以，要從以下幾個方面入手：了解和掌握中小民營企業(yè)現(xiàn)金管理的規(guī)律，為加強運營資金管理十分有益；轉變觀念，增加融資渠道；處理好中小企業(yè)與債權人的關系，優(yōu)化借款銀行，對于中小民營企業(yè)的臨時性籌資十分有益；現(xiàn)金缺口的管理在廣大中小民營企業(yè)主的心中是十分重要的，但是缺乏正確的認識；中小民營企業(yè)在投資時，一定要把投資分析做扎實做得深入透徹，而不是僅僅為了滿足金融機構的需要；提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。其次，推行全面預算管理，確保企業(yè)凈收益質量。 任秀女，牛鳳英．民營企業(yè)如何加強營運資金的管理[J].北方經(jīng)濟2006（10）(15)林杭菊（2004）《當前民營企業(yè)內部財務管理的問題與對策》指出，要以現(xiàn)金流量為切入點通過實施全面預算管理，切實提高資金使用效益，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。民營企業(yè)應區(qū)別自身不同的情況，采取相應措施。第五，加強企業(yè)財務預算，提高企業(yè)營運效率。第三，加強庫存管理。第一，要了解