【正文】 貸：油氣資產(chǎn)清理 礦區(qū)整體廢棄或處置完成后， “油氣資產(chǎn)清理 ”科目如為借方余額 借：營(yíng)業(yè)外支出 —處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：油氣資產(chǎn)清理。 1以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)， :)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量的 （ 1）以固定資換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值） 累計(jì)折舊（已提的折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定 資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)） 借：固定資產(chǎn)（ “固定資產(chǎn)清理 ”科目的余額） 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 2）以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（換出無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （ 3）以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（換出長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 持有至到期投資減值準(zhǔn)備（換出持有至到期投資 已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 涉及補(bǔ)價(jià)的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。 投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —成 本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） 營(yíng)業(yè)外收入 —初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額） 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn) 金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值） 壞賬準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出 —債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理 （ 1）被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì) 算應(yīng)享有的份額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —損益調(diào)整 貸：投資收益 被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —損益調(diào)整 分擔(dān)虧損份額超過長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的 “長(zhǎng)期應(yīng)收款 ”等的賬面價(jià)值減記至零為限 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 在 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下，對(duì)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額 借：投資收益 貸：預(yù) 計(jì)負(fù)債 （ 2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —損益調(diào)整 （ 3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積 —其他資本公積（其他權(quán)益變動(dòng)） 1長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額） 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原賬面余額） 營(yíng)業(yè)外收入 —初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得 （賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額） 長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(shí)（除企業(yè)合并） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —成本 —損益調(diào)整 —其他權(quán)益變動(dòng) 1提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 —長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 1已確認(rèn)損失的按照成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 —長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失 1處置股權(quán)投資時(shí) 借 ：銀行存款（實(shí)際取得的價(jià)款） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 投資收益（實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額） 投資收益（實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額） 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） （四）商譽(yù) 非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時(shí) 借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值） 商譽(yù) 貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值） 相關(guān)科目（合并成本） 企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值 損失 —商譽(yù)減值損失 貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備 （五）投資性房地產(chǎn) 成本法模式計(jì)量的 （ 1）企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本） 貸：銀行存款 在建工程 （ 2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)） 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計(jì)提的減值準(zhǔn)備） （ 3）按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷 借： 其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷 （ 4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （ 5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí) 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額） （ 6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 同時(shí) 借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（累計(jì)折舊或累 計(jì)攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額） 公允價(jià)值模式計(jì)量的 （ 1）企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本） 貸：銀行存款 在建工程 （ 2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額） 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 資本公積 —其他資本公積（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額） （ 3）資產(chǎn)負(fù)債表 日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額 借：投資性房地產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄 （ 4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （ 5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí) 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額） 貸：投資性房地產(chǎn) —成本、公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額） （ 6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn) —成本、公允價(jià)值變動(dòng) 同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) 借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入 按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額 借：資本公積 —其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （六）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)增減變化 購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等） 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn) （ 1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等） 借：在建工程 貸：銀行存款 （ 2）發(fā)生的 安裝等費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款 預(yù)付賬款 （ 3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實(shí)際支付的價(jià)款和 安裝成本 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自行建造的固定資產(chǎn) （ 1）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資 借：在建工程 貸：原材料 （ 2）自營(yíng)工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品 借：在建工程 貸：產(chǎn)成品 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （ 3）自營(yíng)工程發(fā)生的其它費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 輔助生產(chǎn) （ 4）固定資產(chǎn)購(gòu)建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 出包 工程 （ 1）預(yù)付工程價(jià)款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （ 2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 （ 3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 （ 4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 資本公積 —資本（或股本）溢價(jià) 融資租入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值 與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用） 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 —應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額） 銀行存款 按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —接受捐贈(zèng)利得 銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 盤盈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)造成的，按前期差錯(cuò)更正的相關(guān)規(guī)定處理， 通過 “以前年度損益調(diào)整 ”科目核算。 以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 累計(jì)折舊（已提折舊） 累計(jì)折耗（已計(jì)提的折耗） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 銀 行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （ 1）采用成本法核算的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 2）采用權(quán)益法核算的 投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)清理 投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額） 貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固 定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 營(yíng)業(yè)外收入 —初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額） 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 借：營(yíng)業(yè)外支出 —處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 以無(wú)形資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資 （ 1）采用成本法核算的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 累計(jì)攤 銷 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出 —非貨幣性資產(chǎn) :)損失（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入 —非貨幣性資產(chǎn) :)利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值