【正文】 行匯票 —銀行本票 1交納稅費 借：應交稅費 貸：銀行存款 1支付購入材料的價款和運雜費 A、采用計劃價格核算 借：材料采購 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 其他貨幣資金 B、采用實際成本核算 支付貨款、運雜費、貨物已經到達并已驗收入庫 借：原材料 庫存商品 銷售費用 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現金 銀行存款 其他貨幣資金 支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫 借：在途物資 銷售費用 應交稅費 —應交增值稅（進項 稅額） 貸：庫存現金 銀行存款 其他貨幣資金 1支付供應單位各種款項 借：應付賬款 應付票據 應付內部單位款 貸：銀行存款 1支付委托外單位加工物資的加工費和運費 借：委托加工物資 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 1支付外購動力費 借：應付賬款 貸：銀行存款 1支付職工工資 借：應付職工薪酬 貸：庫存現金 銀行存款 購入不需要安裝的固定資產、開發(fā)設施 借：在建工程 貸：銀行存款 同時 借：固定資產 油氣資產 貸：在建工程 2購入工程用物資 借：原材料（專用材料、專 用設備） 貸：銀行存款 應付賬款 應付票據 為購置大型設備而預付款 借：預付賬款 貸：銀行存款 收到設備并補付設備價款： 借：原材料（專用設備）（設備的實際成本） 貸：預付賬款（預付的價款） 銀行存款（補付的價款） 2支付探礦權費用、價款，采礦權費用、價款 借：油氣資產 管理 費用 貸：銀行存款 應交稅費 2撥付備用金 借：其他應收款（備用金） 貸：庫存現金 銀行存款 定期補足備用金 借： 管理 費用等 貸：庫存現金 銀行存款 2支付待領工資、暫存款和其他應付款項 借：其他應付款 貸：庫存現金 銀行存款 2支付各項成本、費用 借：油氣生產成本 生產成本 輸油輸氣成本 在建工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 研發(fā)支出 制造費用 管理 費用 銷售費用 財務費用 勘探費用 營業(yè)外支出 貸：庫存現金 銀行存款 2發(fā)放現 金股利 借：應付股利 貸：庫存現金 2按法定程序報經批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股 票時 借：股本（實收資本）等 貸：銀行存款 （二）交易性金融資產 企業(yè)取得交易性金融資產時 借：交易性金融資產 —成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利） 投資收益（發(fā)生的交易費用）（ ※ ） 應收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現金股利） 應收利息（已到付息期尚未領取的利息） 貸：銀行存款（實際支付的金額） 持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發(fā)放現金股 利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息 借：應收股利 應收利息 貸：投資收益 收到現金股利或債券利息 借：銀行存款 貸：應收股利 應收利息 資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于賬面余額的差額 借：交易性金融資產 —公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額） 貸：公允價值變動損益 公允價值低于其賬面余額的差額 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產 —公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額） 出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額， 借：銀行存款（實際收到的金額） 投資收益（處置損失） 交易性金融資產 —公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額） 貸：交易性金融資產 —成本 交易性金融資產 —公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額） 投資收益（處置收益） 同時，按原記入 “公允價值變動 ”科目的金額（ ※ ） 借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額） 貸：投資收益 或 借：投資收益 貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額） （三）存貨 購入物資 （ 1）購入物資在支付價款和運雜費時 借：材料采購（采用實際成本法，可使用 “在途物資 ”） 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 庫存現金 其他貨幣資金 （ 2）采用商業(yè)匯票結算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時 借：材料采購（采用實際成本法，可使用 “在途物資 ”） 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據 物資已經收到但尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續(xù)后 借：材料采購（采用實際成本法使用 “原材料 ”、 “庫存商品 ”） 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 庫存現金 應付票據 應付賬款 應付內部單位款 預付物資貨款 借：預付賬款 應收內部單位款 貸：銀行存款 收到已 經預付貨款的物資后 借：材料采購（采用實際成本法使用 “原材料 ”“庫存商品 ”） 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 應收內部單位款 補付物資貨款 借：預付賬款 應收內部單位款 貸：銀行存款 退回多付的貨款 借：銀行存款 貸：預付賬款 應收內部單位款 由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應負擔的運輸費用 借：材料采購 貸：輔助生產 油氣輔助生產等 向供貨單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其它應沖減材料采購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證 借： 應付賬款（或其它應收款） 貸：材料采購 購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗 借：待處理財產損溢 貸：材料采購 商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用 借：待攤進貨費用 貸：銀行存款 庫存現金 應付票據 應付賬款 應付內部單位款 月終，企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進行匯總 （ 1）對于已經付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商 業(yè)匯票的上月收料憑證），按計劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購 實際成本大于計劃成本的差額 借：材料成本差異 貸：材料采購 實際成本小于計劃成本的差額 借：材料采購 貸：材料成本差異 采用實際成本法核算的，物資到達入庫時 借：原材料、庫存商品 貸：在途物資 （ 2）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：應付賬款 —暫估應付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購 應交稅費 —應交增值稅（ 進項稅額） 貸：銀行存款 應付票據 （ 3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，按實際成本 借：材料采購 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 應付內部單位款 同時，按計劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購 同時結轉材料成本差異。 商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品 借：庫存商品 貸：材料采購 月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目，抄列清 單，并按付給供應單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：庫存商品 貸：應付賬款 —暫估應付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 應付票據 對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商 品的憑證 借：材料采購（進價） 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 采用進價核算的商品應同時按進價 借：庫存商品 貸：材料采購 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資 借：材料采購 貸：銀行存款 應付賬 款 應付票據 購入并已驗收入庫的原材料 借：原材料 貸：材料采購 同時，結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異 借：材料成本差異 貸：材料采購 實際成本小于計劃成本的差異 借：材料采購 貸：材料成本差異 1 自制并已驗收入庫的原材料 借：原材料 材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異） 貸：輔助生產 油氣輔助生產等 材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異） 委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料 借：原材料（計劃成本） 材料成本差異（實 際成本大于計劃成本的差異） 貸：委托加工物資（實際成本） 材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異） 1 投資者投入的原材料 借：原材料（計劃成本） 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額） 貸：股本（或實收資本）（投資各方確認的價值） 材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額） 1 接受捐贈的原材料 借：原材料（計劃成本） 材料成本差異 貸：營業(yè)外收入 —接受捐贈利得（ ※ ） 銀行存款 （實際支付的相關稅費） 材料成本差異 1 接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權換入的存貨，見 “應收賬款 ”科目 1 通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務處理，參照 “固定資產 ”科目進行，涉及增值稅的，同時進行相應的處理。 2 生產領用包裝物 借：生產成本等 貸：包裝物 2 隨同商品出售但不單獨計價的包裝物 借：銷售費用 貸：包裝物 2 隨同商品出售并單獨計價的包裝物 借：其他業(yè)務成本 貸：包裝物 2 出租、出借包裝物，在第一次領用時應結轉成本 借：其他業(yè)務成本（出租包裝物） 銷售費用（出借包裝物） 貸：包裝物 2 收到出租包裝物的租金 借：庫存現金 銀行存款 貸：其他業(yè)務收入等 2 收到出租、出借包裝物的押金 借：庫存現金 銀行存款 貸：其他應付款 退回押金作相反會計分錄 2 逾期未退包裝物 借：其他應付款（沒收的押金） 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） 2 這部分沒收的押金收入應交的稅費 借：其他業(yè)務成本 貸：應交稅費 —應交消費稅等 2 逾期未退包裝物沒收的加收的押金 借：其他應付款（沒收的押金） 貸：營業(yè)外收入 —罰沒收入 應交稅費 —應交增值稅 應交稅費 —應交消費稅 出租、出借包裝物報廢 借： 原材料（殘料價值） 貸：其他業(yè)務成本（出租包裝物） 銷售費用（出借包裝物） 3 采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結轉生產領用、出售、出租、出借所領用新包裝物應分攤的成本差異 借：油氣生產成本 生產成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費用 其他業(yè)務成本 貸：材料成本差異 實際成本小于計劃成本的，用紅字登記 3 企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照 “原材料 ”科目的有關部門規(guī)定進行核算。 借：委托加工物資 貸：應付賬款 銀行存款 收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應按受托方代收代交的消費稅 借：應交稅費 —應交消費稅 貸：應付賬款 銀行存款 采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資 借：原材料 庫 存商品 材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額）