【正文】 貸：委托加工物資 材料成本差異（計劃成本大于實(shí)際成本的差額） 4 將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品 —委托代銷商品 貸：庫存商品 4 收到代銷單位報來的代銷清單 借：應(yīng)收賬款 —代銷單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 計算代銷手續(xù)費(fèi) 借：銷售費(fèi)用 —代銷手續(xù)費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款 —代銷單位 同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出 商品 —委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 —代銷單位 4 收到受托代銷商品 采用進(jìn)價核算的 借：受托代銷商品（接受價） 貸：代銷商品款 4 采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)付賬款 —委托代銷單位 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 —委托代銷單位 同時 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 4計算代銷手續(xù)費(fèi)等收入 借：應(yīng) 付賬款 —委托代銷單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4支付給委托代銷單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款 —委托代銷單位 貸：銀行存款 4不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 同時 借：代銷商品款 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 —委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款 —委托代銷單位 貸：銀行存款 4提取存貨跌價 準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 —存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額） 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 —存貨跌價損失 50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 —分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實(shí)現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 —分期收款發(fā)出商品 （四）委托貸款 企業(yè)委托的貸款 借：委托貸款 —本金 貸： 銀行存款 未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計算確認(rèn)利息收入 借：委托貸款 —應(yīng)計利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息） 應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息） 委托貸款 —利息調(diào)整 貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入） 委托貸款 —利息調(diào)整 收回未減值委托貸款時 借：銀行存款 委托貸款 —利息調(diào)整（科目余額） 貸：委托貸款 —本金 委托貸款 —應(yīng)計利息 應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息） 委托貸款 —利息調(diào)整（科目余額） 投資收益 已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計算確認(rèn)利息收入 借：委托貸款 —減值準(zhǔn)備 貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入） 同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記 收回減值委托貸款時 借：銀行存款 委托貸款 —減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款 —本金 應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息） 委托貸款 —應(yīng)計利息 委托貸款 —利息調(diào)整（科目余額） 資產(chǎn)減值損失 計提的減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款 —減值準(zhǔn)備 如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價值又 得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回： 借：委托貸款 —減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 貸：資產(chǎn)減值損失 低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：資本公積 —其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸：可供出售金融資產(chǎn) 將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn) 對于有固定到期日的，應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計算確定原記入 “資本公積 ”的攤銷 金額 借（貸）：資本公積 —其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸（借）：投資收益。 長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資 —成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價值） 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入 —初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。 投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資 —成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額） 累計攤銷 無形資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出 —非貨幣性資產(chǎn) :)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額） 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入 —非貨幣性資產(chǎn) :)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額） 營業(yè)外收入 —初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額） 以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資 （ 1）采用成本法核算的 借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) ） 長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額） 貸：長期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額） （ 2）采用權(quán)益法核算的 投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見 “應(yīng)收賬款 ”科目 以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)， :)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的 （ 1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值） 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額） （ 2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價值） 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 原材料 （ 3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值） 累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備） 銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)（賬面 原價） 借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費(fèi)） 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 —非貨幣性資產(chǎn) :)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出 —非貨幣性資產(chǎn) :)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計攤銷 營業(yè)外支出 —非貨幣性資產(chǎn) :)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額） 貸：無形資 產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入 —非貨幣性資產(chǎn) :)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額） （ 5）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額） 貸：長期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（ 應(yīng)交的相關(guān)稅金） 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額） 非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價的，收到補(bǔ)價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補(bǔ)價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。 1開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺設(shè)備在規(guī)定的價值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計入研究開發(fā)費(fèi)用 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 一次計入費(fèi)用時 借：研發(fā)支出 貸：累計折舊 1投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見 “長期股權(quán)投資 ”科目 1捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值） 累計折舊（已提折舊） 累計折耗（計提的折耗） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已 計提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價） 銀行存款等（捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)） 借：營業(yè)外支出 —捐贈支出（ “固定資產(chǎn)清理 “科目的余額） 貸：固定資產(chǎn)清理 1以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見 “應(yīng)付賬款 ”科目 1盤虧的固定資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值） 累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） 固定資產(chǎn)折舊 按月計提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 管理 費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計折舊 固定資產(chǎn)減值 固定資產(chǎn)發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失 —固定資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 如果已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù) 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 —固定資產(chǎn)減值損失 固定資產(chǎn)清理 出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值） 累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） 清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交營業(yè)稅 收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)由保險公司或過失賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 —處置非流動資產(chǎn)利得 固定資產(chǎn)清理后的凈損失 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失 借：營業(yè)外支出 —非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失 借：營業(yè)外支出 —處理非流動資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧 盤盈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 盤虧的固定資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值） 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（原價） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 —資產(chǎn)盤盈利得 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外支出 —資產(chǎn)盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （七）油氣資產(chǎn) 按規(guī)定申請取得探礦權(quán)，交納探礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)價款等。 “油氣資產(chǎn)清理 ”科目如為貸方余額 借：油氣資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 —處置非流動資產(chǎn)利得 油氣資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理參照 “固定資產(chǎn) ”