【正文】 大于賬面價值的差額） （ 2）采用權(quán)益法核算的 投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。 對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時 借（貸）：資本公積 —其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸（借）：投資收益 確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額） 貸：資本公積 —其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)在原 已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi) 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資）在隨后的會計期間公允價值上升的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資本公積 —其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 出售可供出售的金融資產(chǎn) 借：銀行存款 資本公積 —其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 投資收益 貸：可供出售的金融資產(chǎn) —成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng) 計利息 資本公積 —其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 投資收益 （三）長期股權(quán)投資 同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 （ 1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的 借：長期股權(quán)投資 —成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 有關(guān)負(fù)債科目 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目 資本公積 —資本溢價（股本溢價） （ 2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的 借：長期股權(quán)投資 —成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額） 應(yīng) 收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 有關(guān)負(fù)債科目 資本公積 —資本溢價（股本溢價） 盈余公積 利潤分配 —未分配利潤 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目 非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 （ 1）以貨幣資金作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資 —成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費用） （ 2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資 —成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未 發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 投資收益 —處置收益 貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值） 投資收益 —處置收益 同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：公允價值變動損益 貸（記）：投資收益 （ 3）以存貨作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資 —成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅） 同時 借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品、原材料等 （ 4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資 作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資 —成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益 —處置收益 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 投資收益 —處置收益 同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：資本公積 —其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸（記）：投資收益 以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資 —成本（合 并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 累計折舊 累計折耗 累計攤銷 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出 —非流動資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn) 油汽資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 銀行存款（支付的直接相關(guān)費用） 營業(yè)外收入 —非流動資產(chǎn)處置利得 以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資 （ 1）采用成本法核算的 借：長期股權(quán)投資（實際支付的價款） 貸：銀行存款 （ 2）采用權(quán)益法核算的 長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn) 凈資產(chǎn)公允價 值份額的 借：長期股權(quán)投資 —成本（實際支付的價款） 貸：銀行存款 長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資 —成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額） 貸：銀行存款（實際支付的價款） 營業(yè)外收入 —初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額） 以存貨換入長期股權(quán)投資 （ 1）采用成本法核算的 借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值） 其他 業(yè)務(wù)收入（公允價值） 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 原材料 （ 2）采用權(quán)益法核算的 長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。 3 一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品 報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用 借：原材料等 貸：制造費用 管理 費用 3 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時 借：低值易耗品 —在用 貸：低值易耗品 —在庫 攤銷時 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品 —攤銷 報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用 借：原材料 貸：有關(guān) 科目 轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額 借：低值易耗品 —攤銷 貸：低值易耗品 —在用 3 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費用 銷售費用 勘探費用 委托加工物資 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異 3 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品 借：自制半成品 貸：生產(chǎn)成本 從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時 借：生產(chǎn)成本 貸：自制半成品 委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時 借：自制半成品（委托外部 加工自制半成品） 貸：自制半成品（庫存半成品） 支付的外部加工費和運費等 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款等 加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應(yīng)按加工后的實際成本 借：自制半成品（庫存半成品） 貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 3 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 油氣生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 3 商品流通企業(yè)庫存商品的核算 采 用進(jìn)價核算的企業(yè)，購入的商品到達(dá)驗收入庫后 借：庫存商品 貸：材料采購（或在途物資）等 委托外單位加工收回的商品 借：庫存商品 貸：委托加工物資 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費用的金額 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：待攤進(jìn)貨費用 3 商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余 借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 庫存商品發(fā)生損失 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 發(fā)給外單位加工的物資 借：委托加工物資 貸：原材料 庫存商品 支付加工費用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款等 需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。 1 盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1 生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成 本 研發(fā)支出 制造費用 管理 費用 貸：原材料 生產(chǎn)車間退回剩余的原材料 借：原材料等 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等 月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回） 借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等 交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬 借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等 1 購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動領(lǐng)用材料 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：原材料 材料成本差異 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1 出售原材料 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本（ ※ ） 貸：原材料 企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點，比照 “原材料 ”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。 2020 年最 新會計準(zhǔn)則分錄大全 一、 流動資產(chǎn) （一）貨幣資金 收到股東投入的股款 借：銀行存款 貸：股本（實收資本） 資本公積 收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 收到應(yīng)收款項 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收內(nèi)部單位款 因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時 借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金） 管理 費用（按應(yīng)報銷的金額） 貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金） 每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 屬于現(xiàn)金溢余： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑? 借：其他應(yīng)收款 —應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（ 個人） 庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑? 借：其他應(yīng)收款 —應(yīng)收保險賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于無 法查明的其他原因： 借： 管理 費用 —現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 —應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ 個人或單位） 屬于無法查明的現(xiàn)金溢余： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 —資產(chǎn)盤盈利得 收到銀行存款利息 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用 收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項 借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)收款 收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 將款項匯往采購地開立采購專戶 借：其他貨幣資金 —外埠存款 貸：銀行存款 將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 借：其他貨幣資金 —銀行匯票 —銀行本票 —信用卡 貸：銀行存款 1向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金 —信用證保證金 貸：銀行存款 1向證券公司劃出資金時 借：其他貨幣資金 —存出投資款 貸：銀行存款 購買股票、債券等時 借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金 —存出投資款 1將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —外埠存款 —銀