【正文】 的記賬本位幣及選定的原因；記賬本位幣發(fā)生變更的，說明變更理由。 第十四條企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將已列入并入后的資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益；部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額 ，轉(zhuǎn)入處置當期損益。 第十三條企業(yè)在并入處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟中的境外 經(jīng)營的財務報表時，應當按照下列規(guī)定進行 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 7 頁 共 43 頁 折算： 首先對資產(chǎn)負債表項目運用一般物價指數(shù)予以重述，對利潤表項目運用一般物價指數(shù)變動予以重述；然后再按照最近資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算。 （三）按照本條（一）、（二）折算產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，在并入后的資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示，其中屬于少數(shù)股東權(quán)益的部分，并入少數(shù)股東權(quán)益項目。 第四章 外幣財務報表的折算 第十二條企業(yè)將境外經(jīng)營的財務報表并入本企業(yè)財務報表時，應當按照下列規(guī)定進行折算： （一）資產(chǎn)負債表中 的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。 貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。 （二）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。 第十條外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。 企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大 變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。 在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 6 頁 共 43 頁 經(jīng)營。 第六條企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，還應當考慮下列因素： （一）境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性； （二）境外 經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重； （三）境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回； （四）境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按照本準則第五條規(guī) 定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是，編報的財務報表應當折算為人民幣。 第二章 記賬本位幣的確定 第四條記賬本位幣，是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。 （二）與構(gòu)建固定資產(chǎn)相關的外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額，適用《企業(yè)會計準則第 17 號 —— 借款費用》。外幣交易包括： 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 5 頁 共 43 頁 （一）買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務； （二）借入或者借出外幣資金； （ 三）其他以外幣計價或者結(jié)算的交易。 第二條外幣交易，是指以外幣計價或者結(jié)算的交易。 (五 ) 未確認遞延所得稅負債的、與對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的暫時性差異金額。 (三 ) 未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的金額 (如果存在到期日，還應披露到期日。 第二十五條 企業(yè)應當在附注中披露與所得稅有關的下列信息： (一 ) 所得稅費用 (收益 )的主要組成部分。 第六章 列報 第二十三條 遞延所得稅資產(chǎn)和遞稅所得稅負債應當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示。 第二十一條 企業(yè)當期所得稅和遞延所得稅應當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅： (一 ) 企業(yè)合并 (二 ) 直接在權(quán)益中確認的交易或事項。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價值。 第十九條 企業(yè)不應當對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折 現(xiàn)。 適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞稅所得稅負債進行重新計量，除直接在權(quán)益中確認的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外，應當將期影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用。 第五章 計量 第十六條 資產(chǎn)負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債 (或資產(chǎn) )，應當按照稅法規(guī)定計算的預期應交納 (或返還 )的所得稅金額計量。 第十四條 企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應當確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)： (一 ) 暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回； (二 ) 未來很可能獲得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額。 (一 )該項交易不是企業(yè)合并； (二 )交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額 (或可抵扣虧損 )。但是，同時滿足下列條件的除外： (一 ) 投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間； (二 ) 該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。 與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的投資相關的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，應按照本準則第十二條的規(guī)定確認。 該項交易不是企 業(yè)合并； 2。 存在應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的，應當按照本準則規(guī)定確定遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。 第九條 可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清 償負債期間的應納稅所得額時，將導致資產(chǎn)可抵扣金額的暫時性差異。 按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。 第六條 負債的計稅基礎，是指負債的帳面價值減去未來期間計算 應納稅所得額時按照稅法規(guī)定 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 2 頁 共 43 頁 可予抵扣的金額。 第二章計稅基礎 第四條 企業(yè)在取得資產(chǎn)、負債時，應當確定其計稅基礎、資產(chǎn)、負債的帳面價值與其計稅基礎存在差異的，應當按照本準則規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。 第二條 本準則所稱所得稅包括企業(yè)以應納稅所得額為基礎的各 種境內(nèi)和境外稅額。 (二 ) 當期用于計算確定借款費用資本化金額的資本化率。 購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的 各部分分別完成，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 1 頁 共 43 頁 20xx 新會計準則（中） 第十三條 購建或者生產(chǎn)的符合資本化條 件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或者試運行的，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品、或者試運行結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運轉(zhuǎn)或者營業(yè)時，應當認為該資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)。 第十四條 購建或者生產(chǎn)的符合資本化條 件的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售、且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用的資本化。 第三章 披露 第十五條 企業(yè)應當在附注中披露與借款費用有關的下列信息： (一 ) 當期資本化的借款費用金額。 企業(yè)會計準則第 18 號 —— 所得稅 第一章總則 第一條 為了規(guī)范企業(yè)所得稅的確認、計量和相關信息的披露，根據(jù)《企業(yè)會計準則 —— 基本準則》，制定本準則。 第三條 本準則不涉及政府補助的確認和計量，但因政府補助產(chǎn)生的暫時性差異的所得稅影響，應當按照本準則規(guī)定確認和計量。 第五條 資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)帳面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。 第三章暫時性差異 第七條 暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的帳面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產(chǎn)和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其帳面價值之間的差額也屬于暫時性差異。 第八條 應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。 第四章確認 第十條 企業(yè)應當將當期和以前期間應交未交的所得稅確認為負債，將已支付的所得稅超過應支付的部分確認為資產(chǎn)。 第十一條 除下列交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負債以外，企業(yè)應當確認所有應納稅暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅負債： (一 ) 商譽的初始確認； (二 ) 同時具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認： 1。 交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額 (或可抵扣虧損 )。 第十二條 企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，應當確認相應的所得稅負債。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 3 頁 共 43 頁 第十三條 企業(yè)應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限 ，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，但是同時具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認。 資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能滿足獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)。 第十五條 企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。 第十七條 資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應當依據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資 產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。 第十八條 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)預期收回資產(chǎn)或清償負債方式的納稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時，應當采取與收回資產(chǎn)或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。 第二十條 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價值進行復核。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 4 頁 共 43 頁 在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉(zhuǎn)回。 第二十二條 與直接計入權(quán)益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入權(quán)益。 第二十四條 所得稅費用應