財(cái)政部會(huì)計(jì)司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解chapter30--資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)29-文庫(kù)吧資料
2024-09-12 18:19本頁(yè)面
【正文】 行調(diào)整。 ③所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整： 調(diào)減凈利潤(rùn) 21 373 元，調(diào)減提取盈余公積 2 137． 30 元。具體過(guò)程如下： (1)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝ 58000 60％－ 2 900＝ 31 900(元 ) 借：以前年度損益調(diào)整 31 900 貸：壞賬準(zhǔn)備 31 900 (2)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 10 527 貸：以前年度損益調(diào)整 (31 900 33％ ) 10 527 (3)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 21 373 貸：以前年度損益調(diào)整 (31 900— 10 527) 21 373 (4)調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字 借：盈余公積 2 137． 30 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) (21 373 10％ ) 2 137． 30 (5)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字 (財(cái)務(wù)報(bào)表略 ) ①資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào) 整： 調(diào)減應(yīng)收賬款凈值 3l 900 元；調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn) 10 527 元；調(diào)減盈余公積 2137． 30 元；調(diào)減未分配利潤(rùn) 19 235． 70 元。甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的 40％。甲公司于 12 月 31 日編制 20 7 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備 2 900 元企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解 — 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 第 6 頁(yè) 共 13 頁(yè) 312 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為 76 000 元，其中 55 100 元為該項(xiàng)應(yīng)收賬款。 (2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 67 000 貸：以前年度損益調(diào)整 67 000 (3)因凈利潤(rùn)變動(dòng)，調(diào)整盈余公積 借：盈余公積 (67000 10％ ) 6 700 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 6 700 (4)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表 (略 ) 2．乙企業(yè)的賬務(wù)處理如下： (1)20 8 年 3 月 10 日，記錄收到的賠款 借：銀行存款 600 000 貸：以前年度損益調(diào)整 600 000 借：以前年度損益調(diào)整 (600 000 33％ ) 198 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 198 000 (2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) 借：以前年度損益調(diào)整 402 000 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 402 000 (3)因凈利潤(rùn)增加，補(bǔ)提盈余公積 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 40 200 貸：盈余公積 (402020 IO％ ) 40 200 (4)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表 (略 ) (二 )資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額 (例 30— 4) 20 7 年 4 月甲公司銷售給乙公司一批產(chǎn)品，貨款為 58 000 元 (含增值稅 )，乙公司于 5 月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)，按合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。本例中，雖然當(dāng)日已經(jīng)支付了賠償款，但在調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)字時(shí)，只需調(diào)整上述前五筆分錄，第六筆分錄應(yīng)作為 20 8 年的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解 — 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 第 5 頁(yè) 共 13 頁(yè) 理。 本例中， 20 8 年 3 月 10 的判決證實(shí)了甲、乙兩公司在資產(chǎn)負(fù)債表日 (即 20 7 年 12 月 31 日 )分別存在現(xiàn)時(shí)賠償義務(wù)和獲賠權(quán)利，因此兩公司都應(yīng)將“法院判決”這一事項(xiàng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。判決當(dāng)日，甲向乙支付賠償款 60 萬(wàn)元。 20 7 年 12 月 31 日法院尚未判決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 50 萬(wàn)元。一周后甲公司接到 (一 )資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法 院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債這一事項(xiàng)是指導(dǎo)致訴訟的事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生，但尚不具備確認(rèn)負(fù)債的條件而未確企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解 — 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 第 4 頁(yè) 共 13 頁(yè) 認(rèn)，因此法院判決后應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；或者雖已確認(rèn)，但需要調(diào)整已確認(rèn)負(fù)債的金額。包括兩種情況： (1)20 7 年 12 月 31 日乙公司財(cái)務(wù)狀況良好，甲公司預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款可按時(shí)收回；乙公司一周后發(fā)生重大火災(zāi)，導(dǎo)致甲公司 50％的應(yīng)收賬款無(wú)法收回。若該情況在 資產(chǎn)負(fù)債表日或之前已經(jīng)存在，則屬于調(diào)整事項(xiàng)；反之，則屬于非調(diào)整事項(xiàng)。 (三 )調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別 如何確定資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的某一事項(xiàng)是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，是運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則的關(guān)鍵。非調(diào)整事項(xiàng)的發(fā)生不影 響資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，只說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了某些情況。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可能存在一些不確定的因素，會(huì)計(jì)人員只能根據(jù)專業(yè)知識(shí)做出估計(jì)和判斷，如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來(lái)的估計(jì)和判斷不完全一致，則需
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