【正文】 施《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》辦法 (安徽省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第 118 號公布 )，而兩者的規(guī)定范圍就不一致 ,各個(gè)地市具體執(zhí)行時(shí)更是各行其令，很多建設(shè)單位投機(jī)取巧，將整個(gè)項(xiàng)目工程化整為零，規(guī)避招標(biāo)，而對勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理和重要設(shè)備材料采購則基本不進(jìn)行招標(biāo)或自行組織小范圍招標(biāo)，直接或間接的確定自己“心儀”的乙方。 審計(jì)招投標(biāo)的范圍是否全面。 招標(biāo)項(xiàng)目按照國家有關(guān)規(guī)定需要履行項(xiàng)目審批手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)先履 行審批手續(xù)，取得批準(zhǔn)。 三、工程項(xiàng)目管理與審計(jì)方法 （一） 招投標(biāo)審計(jì) 近幾年來，國家對建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)范圍逐漸拓寬，加強(qiáng)了工程建設(shè)管理過程的審計(jì)，而工程的招投標(biāo)是其中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，招投標(biāo)是在建設(shè)初期階段進(jìn)行的，確定勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、重要材料設(shè)備供應(yīng)單位，在很大程度上決定著工程的造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度，同時(shí)由于招投標(biāo)環(huán)節(jié)牽扯到各方的巨大的經(jīng)濟(jì)利益，極易產(chǎn)生暗箱違規(guī)操作，因此加強(qiáng)對工程招投標(biāo)階段的審計(jì)分析，往往會(huì)發(fā)現(xiàn)很多問題。三是有些 學(xué) 校沒有實(shí)行工程監(jiān)理制度 ；四是實(shí)行了監(jiān)理制，而監(jiān)理人員卻吃著甲方幫著乙方造假（監(jiān)理人員工資太低）。目前工程監(jiān)理存在的主要問題有 :一是有些監(jiān)理機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)不高，對施工質(zhì)量不負(fù)責(zé)任，而是按照施工單位的要求隨意簽發(fā)變更簽證，增加投資 。這些不合理的工程變更會(huì)給不法分子造成可乘之機(jī)。有的施工單位利用建設(shè)單位基建人員不懂基建管理和工程管理，提出一些不合理的變更簽證 。有的利用工程變更，通過不正當(dāng)手段，使工程造價(jià)大幅度提高 。 項(xiàng)目變更存在漏洞。 5. 隱蔽工程偷工減料。有的工程實(shí)際沒有發(fā)生材料二次搬運(yùn)而自設(shè)自取 。有的工程用料以次充好，抬高價(jià)格 。有的工程該取四類的自行取三類，該取三類的自行取二類，自行提高取類標(biāo)準(zhǔn)而提高工程造價(jià) 。有的工程高套其他地區(qū)定額、其他年度工程定額等。有的由于設(shè)計(jì)變更應(yīng)該調(diào)整減少的工程量而在編制決算時(shí)不做調(diào)整，使工程量多計(jì)算等。有些基建工程由于工期長或由兩個(gè)施工單位共同承建，就存在混淆工程界限、交點(diǎn)工程重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象。 建設(shè)領(lǐng)域突出問題，監(jiān)理費(fèi)用重復(fù)支出。而實(shí)際 甲方向乙方支付 215萬元，超出協(xié)議及批復(fù) 30萬元。 （ 4）超付部分要及時(shí)簽訂相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議，及時(shí)簽訂有關(guān)補(bǔ)充協(xié)議。 （ 3）合同執(zhí)行不嚴(yán)格，工程款支付 某項(xiàng)目中標(biāo)單位在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)承諾優(yōu)良工程增加費(fèi)、文明施 工增加費(fèi)作全額優(yōu)惠，但實(shí)際結(jié)算時(shí)仍收取上述費(fèi)用，多付 234， 201元。臨時(shí)設(shè)施轉(zhuǎn)讓協(xié)議由業(yè)主單位下屬的一內(nèi)部部門簽訂，違背《中華人民共和國合同法》總則第一章第二條“合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議”的規(guī)定，合同主體不合法。 審計(jì)建議按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第五十九條： “招標(biāo)人與中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同的，或者招標(biāo)人、中標(biāo)人訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議的，責(zé)令改正；可以處中標(biāo)項(xiàng)目金額千分之五以上千分之十 以下的罰款 ”的規(guī)定處理。 如施工單位的一些承諾實(shí)際不兌現(xiàn)。（縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、附屬工程） （六）合同的管理。 （ 4）現(xiàn)金支付工程款。 《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》 (審?fù)栋l(fā) [1996]105號 ) 第 11條“對轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期 收回。 （ 2）違規(guī)出借建設(shè)資金 （縣級單位情況較多） （ 3）挪用建設(shè)資金。 某項(xiàng)目建設(shè)期間，施工單位向建設(shè)單位租賃臨時(shí)現(xiàn)場辦公 室，為此，建設(shè)單位收取房租費(fèi) 146625元，以個(gè)人名義存儲(chǔ)，開支員工生日費(fèi)、中餐費(fèi)及其它計(jì) 50480元，至審計(jì)查處時(shí)尚余96145元。 （ 1）設(shè)帳外帳。特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報(bào)同級財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的１０％。 建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目開工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。 表現(xiàn)為：建設(shè)成本中列支概算外投資 717． 46萬元 建設(shè)成本中投入使用后所發(fā)生的貸款利息 ， 擠占項(xiàng)目建設(shè)資金 ， 多列建設(shè)成本 。 表現(xiàn)：違規(guī)收取費(fèi)用作工程建設(shè)資金。 表現(xiàn)：移用建設(shè)資金違規(guī)注冊 公司后抽回。建設(shè)資金未完全到位。 或者違規(guī)集資，向職工集資借款 402萬元。 表現(xiàn)：拆借資金作資金來源。建設(shè)資金未專戶儲(chǔ)存。根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單位核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。 （五）資金成本管理 、單獨(dú)核算 2021年財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》。 審計(jì)意見：房建工程中 68． 13萬元應(yīng)予扣減，在項(xiàng)目營運(yùn)資中開支，并沖減工程投資。 經(jīng)審計(jì)抽查某項(xiàng)目土建工程的計(jì)量支付情況，發(fā)現(xiàn)未執(zhí)行變更手續(xù)而計(jì)量的金額達(dá) 1527． 17萬元。審計(jì)本著對國家建設(shè)資金高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，在有關(guān)部門的配合下，克服種種困難，核減包括莎安娜米黃在內(nèi)的 20余種石材及其它材料多簽證支付價(jià)總額 672． 42萬元。 某項(xiàng)目 ： 大量 使用 價(jià)格昂貴的 20毫米厚進(jìn)口石材莎安娜米黃，面積達(dá) 15070平方米，經(jīng)審計(jì)查實(shí)，該批材料的簽證價(jià)是建設(shè)單位、現(xiàn)場監(jiān)理不進(jìn)行深入的市場調(diào)研，在施工單位上報(bào)的材料價(jià)基礎(chǔ)上，簡單地采用下浮一定的比例后定價(jià)，簽證價(jià)是 1660元 ／平方米。有些簽證不及時(shí)，許多應(yīng)該辦理簽證（包括工程量和材料價(jià)格調(diào)差）的都未及時(shí)辦理，待工程 決算審核時(shí)，想到一點(diǎn)補(bǔ)一個(gè)簽證，造成工程決算數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)。 4．變更較多，簽證不及時(shí) 案例：政府投資項(xiàng)目較為普遍地存在簽證內(nèi)容過多、簽證量過大，且變更簽證內(nèi)容不全，簽證不及時(shí)，出現(xiàn)認(rèn)定的工程量失實(shí)、價(jià)格高等問題。由 于物資供應(yīng)中心的加入，增加了材料供應(yīng)的中間環(huán)節(jié)和建設(shè)成 本。之后，建設(shè)單位于 2021年 3月 27日與某物資供應(yīng)中心 (非中標(biāo)單位 )簽訂 協(xié)議，委托該中心承擔(dān)項(xiàng)目甲供材料的供應(yīng)任務(wù)，并向該中心支 付鋼材每噸按采購價(jià) 2． 5％、水泥每噸 10元的服務(wù)費(fèi)。 3．設(shè)置材料供應(yīng)中間環(huán)節(jié)增加建設(shè)成本。 該事項(xiàng)違反了《浙江省建設(shè)工程監(jiān)理管理?xiàng)l例》 (省九屆人大常委會(huì)第 12號公告 )第 19條“業(yè)主支付工程進(jìn)度款，應(yīng)當(dāng)經(jīng)總監(jiān)理工程師簽認(rèn)”的規(guī)定。 2．未經(jīng)監(jiān)理同意支付工程進(jìn)度款。如某廣電會(huì)議中心概算投資 2983萬元，由于只編列了建安工程費(fèi)用，直接造成投資超概算4013萬元，為概算的 1． 35倍。概算不實(shí)，無法有效控制投資 ，一是概算遠(yuǎn)大于實(shí)際投資，使政府性資金的配置 偏離實(shí)際，不能及時(shí)充分發(fā)揮使用效益，也導(dǎo)致概算失去對建設(shè)單位的約束控制作用。 ，概算不實(shí)、無法有效控制投資 如：某項(xiàng)目 未編制報(bào)批初步設(shè)計(jì)概算，缺乏有效的投資控制依據(jù)。該 項(xiàng)目招標(biāo)內(nèi)容中標(biāo)價(jià) 749萬元，結(jié)算價(jià) 2101萬元、為中標(biāo)價(jià)的 281％；未招標(biāo)部分則直接發(fā)包給原中標(biāo)單位施工，發(fā)包合同價(jià) 1358萬元。如某項(xiàng)目 主體工程招標(biāo)時(shí)暫定價(jià)過多，暫定價(jià)部分占整個(gè)投標(biāo)價(jià)的三分之 一，加大了實(shí)際施工時(shí)投資控制 的難度?！碧幚怼? 依據(jù)《關(guān)于建立政府采購制度的通知》 (浙政 [1999]5號 )第四條及《浙江省 2021年政府采購工作的指導(dǎo)意見》 (浙政采辦[2021]5號 )第二條所明確的政府采購目錄，該行為違反了《中華人民共和國政府采購法》第十八條：“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購”。其中：經(jīng)公開招標(biāo)的 教 學(xué)數(shù)碼鋼琴計(jì) 21． 05萬 元等 )。 6. 采購不規(guī)范。容易引發(fā)工程糾紛?！薄ⅰ妒≈攸c(diǎn)建設(shè)工程承發(fā)包管理辦法》 (省政府 112號令 )第二十八條“禁止承包單位轉(zhuǎn)包工程；經(jīng)發(fā)包單位同意，非主體工程可以分包，但分包總量不得超過合同總價(jià)的百分之三十。應(yīng)合并招標(biāo)。在實(shí)際合同執(zhí)行過程中，業(yè)主將部分原應(yīng)由總包實(shí)施的裝修工程部分標(biāo)段另行分包給甲裝飾公司施工；將餐飲區(qū)域另行分包給乙公司施工；將會(huì)議部分標(biāo)段另行分包給丙公司施工。 如： 某項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目總 承包，項(xiàng)目于 2021年 4月 3日開始進(jìn)行總承包招標(biāo)，招標(biāo)范圍包括樁基、土建 (含鋼結(jié)構(gòu) )、給排水、電氣、暖通空調(diào)、消防安裝、室外土建安裝。 、化整為零規(guī)避招標(biāo)。 攀比、提額外要求。如 某 高速公路項(xiàng)目，將提供給施工單位使用的臨時(shí)施工用地 5 處，合計(jì) 畝，作為永久性征地一同納入主線申報(bào)，不僅需多承擔(dān)征地費(fèi)用 萬元，而且工程建成后，因未安排項(xiàng)目，土地處于閑置狀態(tài)。征用土地未批先用；超標(biāo)準(zhǔn)占用土地；未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自變更土地用途；土地使用權(quán)證未及時(shí)辦理；土地閑置等問題。 現(xiàn)場 監(jiān)理 職責(zé)不到位。 或 雖已建立，但未能嚴(yán)格的執(zhí)行。 4．建設(shè)單 位管理薄弱，內(nèi)控制度不規(guī)范。 審計(jì)意見：項(xiàng)目法人和項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的建立和職責(zé)履行，是 實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、投資目標(biāo)的組織保障保證，是項(xiàng)目順利實(shí)施的前提。 3．項(xiàng)目法人未取得相應(yīng)資質(zhì)，管理機(jī)構(gòu)職責(zé)履行不到位 某糧庫項(xiàng)目按可行性研究的批復(fù)為：原則上同意由某儲(chǔ)備糧 公司作為項(xiàng)目業(yè)主實(shí)施該項(xiàng)目建設(shè)工程，該儲(chǔ)備糧公司于 2021 年 4月 10日派出專職人員建立了籌建辦，并建立了籌建辦工作職責(zé)及工作準(zhǔn)則，可以認(rèn)為該項(xiàng)目組建了項(xiàng)目法人，但根據(jù)《省重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》第十三條“國家規(guī)定項(xiàng)目法人必須取得特定項(xiàng)目管理資質(zhì)的，還應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定取得相 應(yīng)的資質(zhì)”的規(guī)定，糧庫建設(shè)項(xiàng)目法人須取得特定資質(zhì)，而該儲(chǔ)備糧公司沒有糧庫籌建資質(zhì)。 sy礦山等 4處采石場關(guān)閉或 部分關(guān)閉補(bǔ)償未列入初設(shè)概算（漏項(xiàng)），實(shí)施時(shí)預(yù)計(jì)增加費(fèi)用約 3000萬元。 實(shí)際該項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)建筑面積 316106平方米，為控制指標(biāo) 的 117． 47％；調(diào)概后批準(zhǔn)建筑面積 368058平方米，為控制指標(biāo)的 136． 77％；實(shí)際施工圖總建筑面積達(dá) 475150平方米，為控制指標(biāo)的 176． 57％，均超出了指標(biāo)控制范圍。風(fēng)雨操場原計(jì)劃為一層，開工后停工重新進(jìn)行設(shè)計(jì)，施工單位停工返工等產(chǎn)生費(fèi)用 248119元，重新設(shè)計(jì)產(chǎn)生費(fèi)用 22萬元。 某學(xué)校 項(xiàng)目的規(guī)劃過于匆忙，存在一定的決策失誤。由于技術(shù)或不可抗力原因確需變更設(shè)計(jì)，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)報(bào)投資綜合管理部門和調(diào)整內(nèi)容相關(guān)的其他職能部門重新批準(zhǔn)： （一）調(diào)整投資概算超過 10%以上的；（二）調(diào)整金額超過 500萬元以上的；（三）調(diào)整規(guī)模超過可行性研究批復(fù)的建筑面積5%以上的；（四）其他投資概算和規(guī)模調(diào)整應(yīng)當(dāng)予以報(bào)告的。 典型事項(xiàng)（ 3）重大設(shè)計(jì)變更未審批。項(xiàng)目主管部門沒有自籌 資金的來源，有關(guān)部門在資金安排和批準(zhǔn)概算時(shí)要考慮到這一實(shí) 際情況，否則容易影響概算批復(fù)的嚴(yán)肅性和對建設(shè)項(xiàng)目資金的控 制。項(xiàng)目主管部門應(yīng)自籌資金由 597． 38萬 元調(diào)整到 797． 38萬元，最終減少為零，全部由財(cái)政資金負(fù)擔(dān)。調(diào)整概算增加部分資金由財(cái)