【導(dǎo)讀】為什么取這個(gè)題目呢？因?yàn)閷徲?jì)的本質(zhì)是監(jiān)督，即發(fā)現(xiàn)問。題，目的是為管理服務(wù)。是指在一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，由一個(gè)或若。上有獨(dú)立的組織形式，實(shí)行統(tǒng)一管理的建設(shè)工程總體。按管理需要分類，可分成新建建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目；按。按投資主體分類政府投資、非政府投資和聯(lián)合投資。項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、開工報(bào)告等工作環(huán)節(jié)。外，各地方、各部門和企業(yè)不得簡化項(xiàng)目建設(shè)程序。2021年9月13日，該發(fā)改委對(duì)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)批復(fù)的投資規(guī)模。2021年4月27日，該發(fā)改委在調(diào)概中同意面積調(diào)整為。元調(diào)整到797．38萬元，最終減少為零，全部由財(cái)政資金負(fù)擔(dān)。府投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件進(jìn)行施工建設(shè)。費(fèi)用248119元，重新設(shè)計(jì)產(chǎn)生費(fèi)用22萬元。指標(biāo)的176．57％，均超出了指標(biāo)控制范圍。實(shí)施時(shí)預(yù)計(jì)增加費(fèi)用約3000萬元。經(jīng)調(diào)查而估算的，與實(shí)際嚴(yán)重脫離。項(xiàng)目法人制度建立有一定的欠缺：籌建辦設(shè)立的工程部

　　

【正文】 的建筑識(shí)圖知識(shí)，不僅要看建筑施工圖，而且要看結(jié)構(gòu)施工圖和竣工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電 系統(tǒng)圖；不僅要將每一張圖紙看懂吃透，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認(rèn)真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題。看圖法 是基建工程決算審計(jì)最基本、最普遍、最常用的方法，它貫穿基建工程決算審計(jì)的始終。 （二）觀察法。它是指審計(jì)人員親臨建筑現(xiàn)場，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地觀察，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，驗(yàn)證事實(shí)，核實(shí)實(shí)際工程量，審定工程造價(jià)的一種方法。 （三）詢問法。它是指審計(jì)人員通過詢問被審計(jì)單位參與基建項(xiàng)目管理的負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、知情者，以證實(shí)基建工程量與工程價(jià)款的真實(shí)性、合理性的一種方法。審計(jì)人員通過詢問獲得的審計(jì)線索有可能引出有力的審計(jì)證據(jù)，揭露事實(shí)的真相。所以詢問法也是基建工程決算審計(jì)最直接、最常用 的一種有效的方法。 （四）調(diào)查法。它是指審計(jì)人員深入實(shí)際進(jìn)行調(diào)查研究，以查證基建工程量與工程價(jià)款的真實(shí)性、合理性的一種方法。如對(duì)水電主材價(jià)格進(jìn)行市場調(diào)查分析，對(duì)基建工程量進(jìn)行調(diào)查走訪等。調(diào)查法是基建工程決算審計(jì)一種切實(shí)可行的有效方法。如審計(jì)人員某年對(duì)某單位一基建工程決算進(jìn)行審計(jì)，運(yùn)用調(diào)查法核減隱蔽工程造價(jià)與水電主材造價(jià)合計(jì) 18萬余元。 （五）開挖法。它是指審計(jì)人員會(huì)同被審計(jì)單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn)場，對(duì)有疑點(diǎn)的隱蔽工程進(jìn)行挖開核實(shí)工程量與工程價(jià)款的方法。開挖法比較直接，容易驗(yàn)證 出問題的真假，但工作量大，所以一般實(shí)行抽樣定點(diǎn)的方式。（舉例：綠化工程種植泥厚度喬木 50 厘米、灌木 25厘米、區(qū)間道路混凝土厚度取芯，通過隨機(jī)選點(diǎn)開挖，得到平均厚度或深度，以此作為計(jì)算工程量的依據(jù)） （六）分析法。它是指審計(jì)人員運(yùn)用各種系統(tǒng)方法，對(duì)基建工程項(xiàng)目的具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，揭露問題的方法。分析法的目的在于：（ 1）通過分析查找可疑事項(xiàng)，為審計(jì)工作尋找線索，進(jìn)而查出各種錯(cuò)誤和弊端；（ 2）通過分析來驗(yàn)證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反映的基建工程項(xiàng)目的真實(shí) 情況，進(jìn)而核實(shí)實(shí)際工程量與審定工程造價(jià)。如對(duì)某單位一建筑項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，通過利用分析法發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目土方工程量是該項(xiàng)目建筑面 積的 28倍（即該建筑展開面積需要大開挖 28米），對(duì)此找建筑單位與施工單位有關(guān)人員了解情況，并將隱蔽工程簽證與施工日記相查對(duì)，核減土方工程量 4500 立方米，核減工程造價(jià) 萬元。 （有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員通過指標(biāo)分析初步判斷施工單位報(bào)審的結(jié)算是否存在較大水分，然后，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，能做到事半功倍） （七）測量法。即審計(jì)人員深人建筑現(xiàn)場，對(duì)照施工圖紙，實(shí)地測量有關(guān)工程量（如門窗洞口的大小、建筑物 的長寬高等），計(jì)量有關(guān)器材物質(zhì)數(shù)量（如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等），確定核實(shí)基建工程決算工程量與造價(jià)真實(shí)性、合理性的一種審計(jì)方法。如 2021年我們對(duì)某單位體藝館基建工程決算進(jìn)行審計(jì)，運(yùn)用測量法發(fā)現(xiàn)該體藝館屋架吊頂部鋼結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)規(guī)定用槽鋼 320＃變成 280＃，槽鋼 250 ＃變成了 200＃，上人檢查橋七橋變成了五橋，上人檢查橋圓鋼設(shè)計(jì)規(guī)定用直徑 14＃，實(shí)際使用的是 12＃圓鋼，設(shè)計(jì)間距 60mm，實(shí)際間距達(dá) 70 mm、 80 mm、90 mm不等，由于上述原因致使實(shí)際比設(shè)計(jì)少用鋼材 ，虛增造價(jià) 。 （八）外部調(diào)查法 外部調(diào)查可以有正面調(diào)查和側(cè)面調(diào)查兩種方式。側(cè)面調(diào)查就是不以審計(jì)人員身份出現(xiàn)，到施工現(xiàn)場，以聊天的方式或請(qǐng)教的形式詢問有關(guān)施工情況，包括材料價(jià)格、隱蔽工程、企業(yè)情況等；正面調(diào)查就是通過詢問了解施工現(xiàn)場的工作人員來掌握線索、了解情況。訪問的對(duì)象可以是施工管理人員，也可以是住在附近的居民，或是在周圍上班的職工等等，他們不一定了解全面情況，但有時(shí)能提供一些有價(jià)值的線索。 （我們經(jīng)常以顧客的身份到材料供應(yīng)商處了解材料或設(shè)備、配件單價(jià)） （九）推算法 有些隱蔽工程竣工之后，雖然不清楚具體情 況，但可以通過外圍了解，推算出來。例如在一填土工程審計(jì)時(shí)，由于沒有及時(shí)做好施工前的測量記錄，而施工隊(duì)一口咬定就是填的上報(bào)立方數(shù)，這時(shí)，我們通過對(duì)施工車輛的數(shù)量、施工無數(shù)、每車運(yùn)上數(shù)量等進(jìn)行推算，測出了比較客觀的數(shù)據(jù)，施工隊(duì)不得不予承認(rèn)。 對(duì)于有的小型基建工程，有些項(xiàng)目審計(jì)人員不太熟悉，這時(shí)可以通過對(duì)熟悉項(xiàng)目的計(jì)算審核，測試審減的比例，以此推算造價(jià)，進(jìn)行預(yù)算審計(jì)。 （十）解剖法 對(duì)有些小型基建工程，在對(duì)結(jié)構(gòu)、外觀影響很小的情況下，可以采用解剖的方法。該方法簡單直觀，最具有說服力。例如在一混凝土路面工程中，施工 隊(duì)伍提供混凝土厚度 20cm，通過對(duì)路面的實(shí)際解剖，測出混凝土厚度只有 水層整修工程中，工程要求三氈四油一砂，可施工隊(duì)只施工了二氈三油一砂，這也是我們通過解剖的方法發(fā)現(xiàn)的。 （十一）突然詢問法（與上面的詢問法不同，有突然襲擊的效果，是一種策略） 這種方法就是事先熟悉提交的預(yù)算書，找出有疑點(diǎn)的地方，采取突然提問方式核實(shí)。若其中有不真實(shí)的地方，施工人員往往不能利索地回答，這時(shí)就緊逼追問，直到查明實(shí)情。例如，在一裝修工程中，預(yù)算中有龍骨刷防火涂料三遍項(xiàng)目，我們通過突然詢問的方式，查出施工中根 本沒有刷過防火涂料，是預(yù)算員編預(yù)算的時(shí)候編出來的。 （十二）綜合分析法 綜合分析法是小型基建工程決算審核中一項(xiàng)最重要的方法，也是難度最大的一種方法，它要求審計(jì)人員具有各項(xiàng)專業(yè)水平和綜合分析的能力。審計(jì)人員運(yùn)用各種系統(tǒng)方法，對(duì)小型基建工程項(xiàng)目的具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類，然后綜合分析，查找可疑事項(xiàng)，進(jìn)而查出各種錯(cuò)誤和弊端，通過綜合分析來驗(yàn)證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反映的基建工程項(xiàng)目的真實(shí)情況，為審計(jì)工作尋找線索，進(jìn)而核實(shí)實(shí)際工程量與審定工程造價(jià)。 四、政府投資項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容 (一 )概 (預(yù) )算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容： 1．項(xiàng)目審批立項(xiàng)情況：項(xiàng)目立項(xiàng)是否科學(xué)決策，符合總體長遠(yuǎn)發(fā)展要求；項(xiàng)目建議書、可行性報(bào)告、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)是否報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)，審批手續(xù)是否齊全； 2．項(xiàng)目法人制與項(xiàng)目資本金制度執(zhí)行情況，項(xiàng)目建設(shè)管理是否執(zhí)行法人制、法人治理結(jié)構(gòu)是否完善；資本金是否落實(shí)，是否符合法定出資額； 3．基本建設(shè)重大決策、財(cái)務(wù)審批、物資管理等內(nèi)控制度是否健全，執(zhí)行是否到位有效； 4．項(xiàng)目招投標(biāo)制度執(zhí)行情況：建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理、物資采購是 否實(shí)行公開招投標(biāo)；參加投標(biāo)單位資質(zhì)是否符合國家和招投標(biāo)文件規(guī)定，招投標(biāo)程序和評(píng)標(biāo)辦法是否合法； 5．建設(shè)項(xiàng)目合同制執(zhí)行情況：合同簽訂的主體是否合法，內(nèi)容是否完整，有無違反法律、法規(guī)的問題；有無違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包情況，工程價(jià)款是否按合同和工程進(jìn)度支付，是否嚴(yán)格按合同條款執(zhí)行； 6．工程監(jiān)理執(zhí)行情況：建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行監(jiān)理制；監(jiān)理單位資質(zhì)、監(jiān)理人員的資格是否符合有關(guān)規(guī)定；監(jiān)理業(yè)務(wù)是否規(guī)范，資料是否齊全； 7．建設(shè)單位是否按批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行建設(shè)，有無任意增加項(xiàng)目或擅自擴(kuò)大、改變建設(shè)內(nèi)容，提高標(biāo) 準(zhǔn)；有無計(jì)劃外工程和以技改名義搞基本建設(shè)；項(xiàng)目有無超概算，調(diào)概手續(xù)是否按規(guī)定辦理； 8．工程結(jié)算和決算情況：中標(biāo)工程施工的內(nèi)容是否完成，有無超標(biāo)工程；設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否完善，變更工程是否真實(shí)；隱蔽工程是否經(jīng)過驗(yàn)收，手續(xù)是否齊全；工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確；工程所取設(shè)備、材料價(jià)格是否符合實(shí)際；費(fèi)用支出、價(jià)格組合、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)；工程成本構(gòu)成是否真實(shí)、合法； 9．工程是否按規(guī)定組織質(zhì)量驗(yàn)收，達(dá)到設(shè)計(jì)和合同要求； 10．設(shè)備、材料采購及管理情況：重點(diǎn)審計(jì)采購招標(biāo)、合同簽訂、貨物驗(yàn)收、采購成本確認(rèn)， 貨物的入庫、出庫手續(xù)是否完整；所購設(shè)備材料是否為工程使用，是否符合概算確定的設(shè)備材料； 11．建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支情況： (1)建設(shè)項(xiàng)目資金來源審計(jì)：項(xiàng)目資本是否到位，有無抽逃現(xiàn)象；資金到位是否及時(shí)、真實(shí)、合法，其資金保障程度如何； (2)建設(shè)項(xiàng)目成本審計(jì)：成本核算與費(fèi)用分?jǐn)偸欠癜匆?guī)定執(zhí)行，重點(diǎn)審查建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性，有無擠占成本，超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍開支的問題； (3)債權(quán)債務(wù)審計(jì)：預(yù)付工程款、設(shè)備款的支付是否 按合同規(guī)定支付。有無違規(guī)移用和出借資金、替他人貸款擔(dān)保等情況；其他債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)、合法； (4)項(xiàng)目稅費(fèi)的審計(jì)：核實(shí)建設(shè)、施工等單位是否按稅法及稅收征管規(guī)定足額、及時(shí)、依法計(jì)算交納有關(guān)稅費(fèi)；項(xiàng)目設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工管理等費(fèi)用計(jì)提是否符合有關(guān)規(guī)定，有無超范圍超標(biāo)準(zhǔn)收取情況； (5)貨幣資金及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)性、合法性； 12．項(xiàng)目環(huán)保法規(guī)政策執(zhí)行情況：重點(diǎn)審查項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工各個(gè)環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國家環(huán)保法規(guī)與政策，環(huán)境治理項(xiàng)目是否與項(xiàng)目建設(shè)同步進(jìn)行，成效如何。 ． (二 )竣工決算審計(jì)的 主要內(nèi)容： 1．建設(shè)項(xiàng)目決算編制情況：審查竣工決算的編制依據(jù)是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備；審查建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表 (竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表 )的真實(shí)與合法性；審核竣工決算說明書的真實(shí)與準(zhǔn)確性； 2．建設(shè)項(xiàng)目投資與規(guī)?？刂魄闆r：審查建設(shè)資金來源情況及保證程度；實(shí)際投資完成額及組成內(nèi)容與批準(zhǔn)的概算內(nèi)容是否相符，有無概算外項(xiàng)目；審查概算調(diào)整、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用；核實(shí)概算總投資、分析超概算原因，查明擴(kuò)大規(guī)模，提高標(biāo)準(zhǔn)和批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外 投資情況； 3．建設(shè)項(xiàng)目成本和支出情況：審查建設(shè)項(xiàng)目的建筑安裝工程、設(shè)備投資，待攤投資的核算是否正確；費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠砑捌渌顿Y列支的真實(shí)性、合法性；核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)成本與支出； 4．建設(shè)項(xiàng)目收入與分配情況：審查基建收入來源、分配、上繳和留成資金使用的真實(shí)性、合法性； 5．建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)交付情況：審查交付使用固定資產(chǎn)是否真實(shí)完整，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)；審查流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其它資產(chǎn)移交是否真實(shí)、合法；是否做到賬表、賬賬、賬實(shí)相符； 6．建設(shè)項(xiàng)目尾工工程情況：根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目總概 算和工程實(shí)施進(jìn)度，審查尾工工程量的真實(shí)性、尾工工程預(yù)算準(zhǔn)確性、尾工工程預(yù)留資金的正確性； 7．建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金和債權(quán)債務(wù)情況：審查銀行存款、現(xiàn)金和其它貨幣資金、庫存物資的真實(shí)性，有無擠占挪用、私設(shè)“小金庫”問題。核實(shí)債權(quán)債務(wù)，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金，長期掛賬、清理不及時(shí)問題； 8．建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況：審查建設(shè)項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期決策目標(biāo)，分析貸款償還能力，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)保效益； 9．建設(shè)項(xiàng)目未實(shí)施概 (預(yù) )算執(zhí)行情況審計(jì)的，竣工決算審計(jì)時(shí)應(yīng)包括概 (預(yù) )算執(zhí)行情況審計(jì) 的主要內(nèi)容。