關(guān)于企業(yè)合理避稅問題的分析研究畢業(yè)論文-文庫吧資料
2024-09-04 16:35本頁面
【正文】 稅率的差異性 稅率是稅額多少的一個重要因素。而組成計稅價格與成本成正比 。由于銷售收入有可扣除調(diào)整的余地，從而使有些納稅人在銷售收入內(nèi)任意扣除不應(yīng)扣除的項目。為此，納稅人就會想方設(shè)法研討計稅依據(jù)的縮小，從而達(dá)到避稅的目的。稅額就取決于金額的大小和稅率的高低。納稅人利用征稅范圍避稅的欲望最主要地體現(xiàn)于所得稅上，擴(kuò)大成本、費(fèi)用等扣除項目金額而縮小征稅項目的金額，縮小征稅范圍，是最常見的形式。流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅也是如此。例如對所得征稅， “ 所得 ” 的范圍就很難把握。在這三種情況下，都是通過改變納稅人而成為非納稅人。假如某企業(yè)從事銷售不動 產(chǎn)業(yè)務(wù)，但該企業(yè)熟知納稅人應(yīng)是營業(yè)稅中列舉的征稅項目的產(chǎn)品的生產(chǎn)者或應(yīng)稅勞務(wù)的提供者，那么，只 要該企業(yè)能證明他的業(yè)務(wù)不屬于列舉范圍，他就不是營業(yè)稅的納稅人。例如我國營業(yè)稅是指對在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的行為按其營業(yè)額征收的一種稅。 [3]正是這種變通性誘發(fā)納稅人的避稅行為。這種界定，理論上包括的對象和實際包括的對象差別極大。 【 2】 企業(yè)為了自身的利益，必然采用種種方式方法來減少納稅，而在諸種方式方法中，偷稅是違法的，要受法律制裁；漏稅須補(bǔ)交；欠稅要還；抗稅要追究刑事責(zé)任，唯有避稅，既安全又可靠，自然就成為首選的良策。有些稅種，即使無利抑或虧損也是要繳的，這給企業(yè)雪上加霜。 稅收的負(fù)擔(dān)是不輕的，企業(yè)一般要將 40%50%的盈利繳給國家。納稅籌劃及合理避稅，日益被企業(yè)所關(guān)注、所重視。但長期看，合理避稅促進(jìn)國家落實和調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)政策、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展，完善稅制，提高稅收征管效率，從而增加財政收 入。通過這些信息，國家可以完善現(xiàn)行稅法以及有關(guān)稅收政策。 促進(jìn)國家稅收制度的健全和完善 合理避稅在對不完善、不成熟稅法發(fā)起挑戰(zhàn)的同時，也能針對納稅人在執(zhí)行國家稅法以及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策時遇到的各種情況、各種信息進(jìn)行反饋，能夠促進(jìn)國家進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅法。 只有規(guī)范企業(yè)會計核算行為，才能做到合理避稅。 提高企業(yè)財務(wù)管理和競爭水平 只有規(guī)范整個企業(yè) 的經(jīng)營、投資行為，財務(wù)管理活動合理、合法健康有序運(yùn)行，企業(yè)才能做出各項財務(wù)決策，從而進(jìn)行合理避稅，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)。只有學(xué)習(xí)稅法、了解稅法，才能增強(qiáng)納稅意識。而個人所得稅實行的是分類課征制，歸屬工薪或勞務(wù)報酬的性質(zhì)不同，其應(yīng)繳納的個人所得額稅額也不同，可能相同數(shù)額的工資、薪金所得或勞動報酬由于適用的稅率不同、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不同，在某些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分開，而在有些情況下 將工資、薪金所得合并，在某些情況下將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬所得，或與此相反，并在總額一定的前提下盡可能使得各期所得保持均衡，就有可能達(dá)到節(jié)稅目的。一般情況下，股東往往為了避稅或在現(xiàn)金流不足的情況下，要求企業(yè)不發(fā)或少發(fā)現(xiàn)金股利。股利分配的避稅籌劃是指在遵循稅法的前提下，合理選擇股利分配的程度（即股利支付率）和形式， 減輕股東的稅負(fù)。就費(fèi)用分?jǐn)偙芏惢I劃來說，盡可能多列費(fèi)用可以達(dá)到避稅效果，一是盡量列支可以作為工資的費(fèi)用，如建立 工會等群團(tuán)組織的費(fèi)用、改董事監(jiān)事的酬勞支付方式為工資等；二是充分提列損失準(zhǔn)備，如壞賬準(zhǔn)備、商品跌價準(zhǔn)備；三是避免費(fèi)用和損失被稅務(wù)部門剔除的情況發(fā)生。 成本費(fèi)用的稅務(wù)籌劃 成本費(fèi)用是企業(yè)所得稅稅前扣除的主要內(nèi)容，其高低直接關(guān)系著稅負(fù)的輕重。該產(chǎn)品單價為 20元，則折扣后價格 為 18元。企業(yè)在對外銷售時，其價格的制定除正常的市價以外，往往有折扣銷售、贈物或返劵銷售等促銷價；而企業(yè)的貨物如果在關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部銷售，則轉(zhuǎn)讓定價等都是合理避稅和納稅籌劃的關(guān)鍵。進(jìn)行物質(zhì)采購前我們應(yīng)該認(rèn)識到運(yùn)輸費(fèi)用是組成貨物的 價格，還是由購貨方自行支付不組成貨物價格 ，對于納稅是有很大影響的。增值稅采用的是購進(jìn)扣稅法，因此，當(dāng)預(yù)計銷項稅額大于進(jìn)項稅額時，適當(dāng)提前購貨可以推延納稅，但是要強(qiáng)調(diào)的是，那時必須在充分理解稅法的規(guī)定的前提下，不得違反規(guī)定。而稅收是進(jìn)貨的重要成本，企業(yè)應(yīng)該考慮從不同的納稅人手中 購得貨物，其納稅人所承擔(dān)的稅收是不一樣的。 物質(zhì)采購的稅務(wù)籌劃 物質(zhì)采購環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃我們可以從物質(zhì)采購的渠道、物質(zhì)采購的時間、物質(zhì)采購的結(jié)算方式和物質(zhì)采購的運(yùn)輸費(fèi)用著手。利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營活動是合理避開部分稅款的一個途徑。從納稅角度看，這些籌資渠道產(chǎn)生的稅收后果有很大的差異， 對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，獲得稅收上的好處。 。 。 金?；I資方案避稅主要包括籌資渠道的選擇及還本付息方法的選擇兩部分內(nèi)容。投資方式一般包括現(xiàn)匯投資、有形資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資等方式。投資者在投資決策之前，對企業(yè)類型的選擇是必須考慮的問題之一。我國企業(yè)按投資來源分類，可分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，對內(nèi)外資企業(yè)分別實行不同的稅收政策；同一類型的企業(yè)內(nèi)部組織形式不同，稅收政策也不盡相同。納稅期限的推后，也許可以減輕稅收負(fù)擔(dān)（如避免高邊際稅率），也許可以降低資本成本（如減少利息支出），不管哪一種，其結(jié)果都是稅收支付的節(jié)約，即節(jié)稅。 這有兩層意思：一層意思是選擇低稅負(fù)?，F(xiàn)實中，企業(yè)在遵守法律的情況下，常常有多種稅收負(fù)擔(dān)高低不一的納稅方案可以選擇，企業(yè)可以通過決策選擇來降低稅收負(fù)擔(dān)、增加利潤，稅務(wù)籌劃成為可能。現(xiàn)實中，企業(yè)在遵守法律的情況下，常常有多種稅收負(fù)擔(dān)高低不一的納稅方案可以選擇 ，企業(yè)可以通過決策選擇來降低稅收負(fù)擔(dān)、增加利潤，稅務(wù)籌劃成為可能。 合法性 合法性是合理避稅和節(jié)稅籌劃區(qū)別于其他少繳稅行為的一個最典型的特征。一般情況下不構(gòu)成犯
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