關(guān)于企業(yè)合理避稅問題的分析研究畢業(yè)論文-在線瀏覽
2024-10-30 16:35本頁面
【正文】 經(jīng)營及財務(wù)活動的人為安排，以達到規(guī)避或減輕納稅的目的的行為；后者則是從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人，在納稅到期前，有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財產(chǎn)及收入的行為 ，達到逃避納稅的義務(wù)的目的。 企業(yè)合理避稅的特征 合理避稅和節(jié)稅籌劃是國家鼓勵納稅人采取的一種減輕稅負(fù)的方式，是納稅人應(yīng)該積極主動采取的納稅模式，它是區(qū)別于其他納稅方式的重要特征。它 表示稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行，違反法律規(guī)定，逃避稅收業(yè)務(wù)，屬逃稅行為。 籌劃性 它是 表示稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行，違反法律規(guī)定，逃避稅收業(yè)務(wù)，屬逃稅行為。 目的性 合理避稅的目的就是減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時使企業(yè)各項稅收風(fēng)險降低為零，以實現(xiàn)稅后利潤的最大化。低稅負(fù)意味著低稅收成本 、 高資本回收率；另一層意思是 滯延納稅時間（有別于違反稅法規(guī)定的欠稅行為）。 合理避稅的主要方式 由于企業(yè)的類型及經(jīng)營范圍不同，稅法與之相對應(yīng)的稅收政策亦有所不同，因此不同的企業(yè)所運用的合理避稅的措施也理應(yīng)有所不同，企業(yè)的 稅務(wù)籌劃 ,總的說來主要方式有 從以下幾個方面著手 : 企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃 投資企業(yè)類型選擇法 投資企業(yè)類型選擇法是指投資者依據(jù)稅法對不同類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定， 通 過對企業(yè)類型的選擇，以達到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的的方法。因此，對不同類型的企業(yè)來說，其承擔(dān)的稅負(fù)也不相同。 投資方式選擇法 投資方式是指投資者以何種方式投資。投資方式選擇法是指納稅人利用稅法的有關(guān)規(guī)定，通過對投資方式的選擇，以達到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的 企業(yè)籌集的稅務(wù)籌劃 企業(yè)籌集的稅務(wù)籌劃是指利用一定的籌資技術(shù)使企業(yè)達到最大獲利水平和稅負(fù)減少的方法。一般來說，企業(yè)籌資渠道主要有： 。 。 。 7.商業(yè)信用、租賃。 【 1】 通常情況下，站在避稅的角度，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借方式效 果最好，金融機構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。企業(yè)自我積累資金由于資金所有者和占用者為一體，稅收難以分?jǐn)偤偷咒N，避稅效果最差。企業(yè)所需的物質(zhì)可以從國內(nèi)采購，也可以從國外采購，不同的采購渠道，其稅負(fù)肯定存在著差異，更何況國家對于出口產(chǎn)品有很多都給予很大的稅收優(yōu)惠政策。就物質(zhì)采購的時間上來說，企業(yè)類型不同、結(jié)算方式不同，增值稅進項稅額的抵 扣時間也是不同的。物質(zhì)采購結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃我們要正確區(qū)分賒購和現(xiàn)金采購兩種結(jié)算方式的差異，運輸費用里稅法規(guī)定，貨物購銷的運費按 7%，而貨物按 17%抵扣增值稅，它們之間的差距為稅務(wù)籌劃提供了前提。 銷售的稅務(wù)籌劃 銷售的實現(xiàn)是企業(yè)盈利的第一環(huán)節(jié)，銷售收入的大小不僅關(guān)系到當(dāng)期流轉(zhuǎn)稅的多少，也關(guān)系到當(dāng)期所得稅的多少，是影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的一個主要因素。 例如：某商店為促進商品銷售，規(guī)定凡購買其某種產(chǎn)品 10 個以上的，給予價格折扣 10%。折扣前應(yīng)納增值稅銷項稅為 34元，折扣后為 元，折扣前后應(yīng)納增值稅差 = 元，就這項業(yè)務(wù)稅法就為納稅人提供了 元的節(jié)稅空間。成本費用的避稅籌劃就是在遵循稅法和會計準(zhǔn)則的前提下，合理選擇成本費用的歸集對象、成本費用的分配方法以及相關(guān)資產(chǎn)的計價、折舊或分?jǐn)偡椒?，以降低稅?fù)，提高企業(yè)價值。 利潤分配的稅務(wù)籌劃 在我國利潤分配形式一般有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。稅法規(guī)定，企業(yè)股東取得現(xiàn)金股利時，要交納 20%的個人所得稅，而取得股票股利不用即時繳稅。 個人所得的稅務(wù)籌劃 個人所得包括個人工薪、勞務(wù)、投資、福利等所得的稅務(wù)籌劃，個人所得從支付角度看屬于企事業(yè)等單位的費用支出或利潤分配，所以，對個人所得進行合理的避稅籌劃，不僅關(guān)乎個人的利益，對企事業(yè)等單位減少費用開支或增加利潤，并最大可能爭取員工和投資者權(quán)益也有十分重要的意義。 企業(yè)合理避稅的意義 增強企業(yè)和個人依法納稅意識 只有在熟練掌握稅法、深刻理解稅法的前提下，才能在符合稅收政策的情況下，做出正確選擇，做到合理避稅。從納稅實務(wù)工作不難發(fā)現(xiàn)，那些納稅意識強、納稅行為合理的企業(yè)，其合理避稅進行得也越早、搞得也越周全。 要想合理避稅避，企業(yè)就必然要科學(xué)管理、精打細(xì)算，無形中就提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理水平。這就加強了財務(wù)會計核算，特別是成本會計核算和財務(wù)管理。從某種意義來看，稅制改革的方向是由納稅人的合理避稅行為所反映和決定的。 促進國家財政收入的持續(xù)增長 短期看，合理避稅降低了納稅人稅負(fù)，導(dǎo)致國家財政收入降低。 2 合理避稅的產(chǎn)生原因 合理避稅存在的合理性 眾所周知，在我國現(xiàn)階段，企業(yè)的稅負(fù)相對于西方發(fā)達國家的還是偏重的。在市場經(jīng)濟下，在不違反稅法的前提下，最大限度的減少稅收負(fù)擔(dān)從而增加利潤，是企業(yè)神圣不可侵犯的權(quán)利。如此高的稅負(fù)，對企業(yè)的資金運作、自我積累、發(fā)展壯大，無疑會造成不良的影響。但是稅負(fù)又是可以減輕的， 國家稅收政策的引導(dǎo)、減免優(yōu)惠的大量存在、征管活動的疏漏等都給避稅提供了可用可謀的機會，國際經(jīng)濟交往、經(jīng)濟全球化、各國稅收制度的差異、稅收負(fù)擔(dān)的不同、避稅港的存在等等，給跨國避稅打開了方便之門。 合理避稅產(chǎn)生的原因 具體地說，現(xiàn)代避稅的原因歸納起來主要有： 納稅人定義上的可變通性 任何一種稅都要對其特 定的納稅人給予法律的界定。這種差別的原因在于納稅人的變通性。納稅人如果能說明自己不是某種稅收的納稅人，自然也就不必繳納這種稅了。也就是說，凡是在中華人民共和國境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，只要經(jīng)營的項目屬于國家稅法
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