【正文】 可辯認無形資產和不可辨認無形資產。 已全額計提減值準備的固定資產，不再計提折舊。 如果企業(yè)的固定資產實質上已經發(fā)生了減值，應當計提減值準備。 如盤盈、盤虧或毀損的固定資產，在期末結帳前尚未經批準的，在對外提供財務會計報告時應按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會計報表相關項目的年初數(shù)。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應當查明原因，寫出書 面報告，并按管理權限，經公司董事會或總經理辦公會議批準后，在期末結帳前處理完畢。財務部門負責固定資產的帳務處理工作，并設置固定資產明細帳進行明細核算；使用部門負責固定資產的實物管理工作，并設置固定資產卡片；固定資產的購建、出售、清理、報廢和內部轉移等，都應當辦理會計手續(xù)，確保固定資產帳實相符、安全完整。 由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產清理凈損益，計入當期營業(yè)外收支。 （四 ） 固定資產的內部控制 根據(jù)劃分收益性支出和資本性支出的原則，公司固定資產的改擴建（固d99bb464c3bd72fb909fc89b9f2c1924 中國最龐大的管理資料庫下 14 定資產改良）支出屬于資本性支出，應計入固定資產的價值。當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照折提舊，從下月起不提折舊。 （ 2） 不計提折舊的固定資產： ① 房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產； ② 以經營租賃方式租入的固定資產； ③ 已提 足折舊繼續(xù)使用的固定資產； ④ 按規(guī)定單獨估價作為固定資產入帳的土地。 固定資產目錄及分類折舊辦法另行制定。 （三）固定資產的折舊 公司采用年限平均法計提固定資產折舊。 1固定資產的入帳價值中，還應當包括企業(yè)為取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。 通過 債務重組方式取得的固定資產，按《企業(yè)會計準則 —— 債務重組》的規(guī)定確定其入帳價值。 經批準無償調入的固定資產，按調出單位的帳面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關費用，作為入帳價值。 在原固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，按其原帳面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為入帳價值。 投資者投入的固定資產，按投資各方確定的價值，作為入帳價值。 （ 1）長期停建 并且預計在未來 3 年內不會重新開工的建工程； （ 2）所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給企業(yè)帶來的經濟利益具有很大的不確定性； d99bb464c3bd72fb909fc89b9f2c1924 中國最龐大的管理資料庫下 13 （ 3）其它足以證明在建工程已經發(fā)生減值的情形。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調整。 在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢 或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報廢或毀損，應將其凈損失直接計入當期營業(yè)外支出。 在建工程達到預定可使用狀態(tài)前因進行試運轉所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。自營工程按直接材料、直接工資、直接機械施工費等計量；出包工程按應支付的工程價款等計量。 自行建造的固定資產按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入帳價值。取得時成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。指企業(yè)以融資 租賃方式租入的固定資產，在租賃期內，應視同自有固定資產進行管理。企業(yè)取得的土地使用權作為無形資產核算，不作為固定資產管理。 （ 6）土地，指過去已經估價單獨入帳的土地。 （ 4）不需用固定資產。 （ 3）租出固定資產。 （ 2）非生產經營用固定資產。 公司的固定資產按經濟用途和使用情況分為七大類： （ 1）生產經營 用固定資產。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在 2020 元以上，并且使用年限超過d99bb464c3bd72fb909fc89b9f2c1924 中國最龐大的管理資料庫下 12 2 年的，也作為固定資產。若已計提跌價準備的存貨的價值以后有得以恢復，應按恢復增加的數(shù)額，記入本科目。 （ 4）因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需要發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌； （ 5）其他足以證明該項存貨實質上已經發(fā)生減值的情形。 企業(yè)當期發(fā)生上述情況時， 應按存貨的帳面價值，記入相關科目。當存在以下一項或若干項情況時，應將存貨帳面價值全部轉入當期損益。 （十）存貨跌價準備的核算 公司應當定期或不定期至少每年年度終了，對存貨進行全面清查，如由于存貨遭受毀損，全部或部份陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，應當提取存貨跌價準備。存貨盤存采用永續(xù)盤點法，存貨清查采用實地盤點法。 公司接受債務人以非現(xiàn)金資產 抵償債務方式取得的庫存商品等，接雙方協(xié)定的價值，記入本科目。產成品的收入、發(fā)出和銷售，平時只記數(shù)量不記金額，月度終了，計算入庫產品的實際成本；對發(fā)出和銷售的產成品，采用加權平均法確定實際成本。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產成品，在本科目核算。 公司的庫存商品主要指產成品。 （八）庫存商品的核算方法： 本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。 從半成品庫領用自制半成品繼續(xù)加工時，應按實際成本記入“生產成本”科目。 已經生產完成并已檢 驗交成品庫的自制半成品，應按實際成本轉入本科目。 （七）自制半成品的核算 自制半成品，是指經過一定生產過程并已檢驗合格交付半成品倉庫，但尚未制造完工成為商品的產品，仍需要繼續(xù)加工的中間產品。 收到出租包裝物的租金，記入“其他業(yè)務收入”科目，收到出租、出借包裝物 的押金，記入“其他應付款”科目，退回押金作相反會計分錄處理。出租、出借包裝物金額較大的可通過“待攤費用”或“長期待攤費用”科目分次攤銷。 生產領用包裝物，計入生產成本科目；隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，計入營業(yè)費用；隨同商品出售并單獨計價的包裝物，計入其他業(yè) 務支出科目。 （六）包裝物的核算方法 包裝物：是指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，如桶 、箱、瓶、壇、袋等，包括： （ 1）生產過程中用于包裝產品作為產品組成部分的包裝物； （ 2）隨同商品出售而不單獨計價的包裝物； （ 3）出租或出借給購買單位使用的包裝物； （ 4）各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，不在不本科目核算。 （ 2）凡價值在 1000 元以上（含 1000 元），使用期限超過 1 年以上（含 1年），一次性領用數(shù)量較大的低值易耗品，采用分期攤銷發(fā)。 （ 1）價值在 1,000 元以下，使用年限在 1 年以內，一次性領用數(shù)量不多或容易破損的低值易耗品，采用一次攤銷法。 d99bb464c3bd72fb909fc89b9f2c1924 中國最龐大的管理資料庫下 10 低值易耗品的攤銷辦法。 （五）低值易耗品的核算辦法： 低值易耗品，是指不能作為固定資產管理和核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在生產經營過程中周轉使用的包裝容器等。 企業(yè)出售原材料，按已收或應收的價款，計入相關科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，計入“其它業(yè)務收入”。 企業(yè)在生產經營過程中領用的原材料按實際成本計入當期生產成本、制造費用、營業(yè)費用、管理費用等相關科目。 企業(yè)接受捐贈的原材料，提供了有關憑據(jù)的，按憑據(jù)上表明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本記入本科目。 以上第（ 1）項應當直接計入各種物資的采購成本，第（ 2）、（ 3）、（ 4）、（ 5）項，凡能分清的，可以直接計入各種物資的采購成本；不能分清的，應按物資的重量或買價等比例，分攤計入各種物資的采購成本。 （三）存貨在領用或發(fā)生時按加權平均法計價。 存貨管理及核算制度 （一）存貨，是指公司在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中消耗的材料或物料等，包括各類材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資、商品、在產品、半成品、產成品等。如果已確認并轉銷的壞帳以后又收回的， 則按《企業(yè)會計制度》的相關規(guī)定調整帳務。具體標準為： ① 帳齡在 1 年以內的應收款項，按報告期末余額 5%計提壞帳準備； ② 帳齡在 1 至 2 年的按 10%計提； ③ 帳齡在 2 至 3 年的按 30%計提； ④ 3 年以上的按 100%計提。 （ 2）公司采用備抵法核算壞帳損失。 （三）壞帳準備金的管理及核算方法： （ 1）壞帳的確認標準是因債務人已撤消、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等有確鑿證據(jù)表明無法收回的應收款項。 （ 4）企業(yè)與債務人對應收款項進行債務重組的，按照《企業(yè)會計準則 ——債務重組》的規(guī)定處理。增加其帳面余額，并確認為利息收入，計入當期損益。 （二）應收款項應按以下原則核算： （ 1）應收款項應當按照實際發(fā)生額記帳，并按照往來戶名等設置明細帳，進行明細核算。 公司應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題應及時向有關部門及公司領導匯報，以便及時處理。對未達帳項應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。發(fā)生支票遺失，要立即向銀行辦理掛失，在掛失前已造成損失的，由丟失支票人負責。嚴禁在空白支票上預先蓋上“預留印鑒”。簽發(fā)支票，必須由兩人或兩人以上共同辦理；支票有效印章，必須實行兩人或兩人以上分管；簽發(fā)時，分管印章的人員要同時蓋章，才能作為銀行支款的有效憑證。各單位在結算款項時，必須提供與支付憑證上相符的單位名稱、開戶銀行、帳號以及款項的用途、金額，按程序履行各級審簽手續(xù)后，財 務部門方能付款。目前的結算方d99bb464c3bd72fb909fc89b9f2c1924 中國最龐大的管理資料庫下 8 法一般有：支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、信用卡、委托收款、托收承付、信用證等。 公司應嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套 取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行帳戶。 （二） 銀行存款管理制度 公司應嚴格執(zhí)行《中華人民共和國票據(jù)法》、《銀行帳戶管理辦法》和《支付結算辦法》，保證銀行結算業(yè)務的正常進行。 ⑨ 不準私人借支公款； ⑩ 不準用銀行帳戶替其他單位和個人存取現(xiàn)金。 現(xiàn)金內部控制： （ 1）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作。 （ 9）每日終了，出納人員應計算當日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和結存數(shù)，并同庫存現(xiàn)金核對，做到帳實相符，日清日結。 （ 7）對內容不完整、手續(xù)不完善、原始單據(jù)不齊備的現(xiàn) 金收付業(yè)務，出納人員有權拒絕辦理。 （ 5）收付款憑證必須大小寫金額相符，原始單據(jù)齊備，且審簽手續(xù)齊全，收付款人在收支憑證上簽字后，出納人員才能收付款項，并當面點清。提取大額現(xiàn)金（ 5,000 元以上）時，必須二人同行，也可安排專車接送。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。財務部門設專職出納負責管理現(xiàn)金，非出納人員不得經管現(xiàn)金。超過限額的現(xiàn)金，必須立即送存開戶銀行。依據(jù)公司 35 天的日常零星開支需要量，由開戶銀行核定庫存現(xiàn)金限額。 貨幣資金管理及核算制度 （一） 現(xiàn)金管理制度 根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，公司可在下列范圍內使用現(xiàn)金： （ 1）職工工資、津貼、獎金； （ 2）個人勞務報酬； （ 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； （ 4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； （ 5）向不采用銀行結算的單位或個人收購其他物資的價款； （ 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （ 7）結算起點（ 1000 元）以下的零星支出； （ 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金