【正文】 公司應當按期償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入營業(yè)外收入。司流動負債和長期負債利息支出的帳務處理，按照《企業(yè)會計準則 —— 借款費用》的規(guī)定執(zhí)行。 公司與債權(quán)人進行債務重組的帳務處理，按照《企業(yè)會計準則 —— 債務重組》的規(guī)定執(zhí)行。 公司原則上不對外提供擔 保。因特殊原因確需對外擔保的，必須經(jīng)公司董事會批準，并按《中華人民共和國擔保法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 貨幣資金管理及核算制度 （一） 現(xiàn)金管理制度 根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，公司可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： （ 1）職工工資、津貼、獎金； （ 2）個人勞務報酬； （ 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； （ 4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； （ 5）向不采用銀行結(jié)算的單位或個人收購其他物資的價款； （ 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （ 7）結(jié)算起點（ 1000 元）以下的零星支出； （ 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 庫存現(xiàn)金限額的核定。依據(jù)公司 35 天的日常零星開支需要量，由開戶銀行核定庫存現(xiàn)金限額。限額一經(jīng)核定，必須嚴格遵守。超過限額的現(xiàn)金，必須立即送存開戶銀行。 公司現(xiàn)金收支應當依照下列規(guī)定辦理： （ 1）公司業(yè)務范圍內(nèi)的一切現(xiàn)金收支，集中由財務部門辦理。財務部門設專職出納負責管理現(xiàn)金，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。 d99bb464c3bd72fb909fc89b9f2c1924 中國最龐大的管理資料庫下 7 （ 2）每天收入的現(xiàn)金，應及時足額送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。 （ 3）開戶銀行提取現(xiàn)金時，應當寫明用途，由財務部門負責人簽 蓋銀行預留印章后，方可提取。提取大額現(xiàn)金（ 5,000 元以上）時，必須二人同行，也可安排專車接送。 （ 4）支付現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金限額支付，或者從開戶銀行提取，不得從公司的現(xiàn)金收入中直接支付。 （ 5）收付款憑證必須大小寫金額相符，原始單據(jù)齊備，且審簽手續(xù)齊全，收付款人在收支憑證上簽字后，出納人員才能收付款項，并當面點清。 （ 6）收付款項辦理完畢，出納人員應在收、付憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”及出納員名章戳記，對報銷的附件加蓋“附件”和“已報銷”戳記。 （ 7）對內(nèi)容不完整、手續(xù)不完善、原始單據(jù)不齊備的現(xiàn) 金收付業(yè)務，出納人員有權(quán)拒絕辦理。 （ 8）出納人員必須根據(jù)會計人員填制的現(xiàn)金收付款憑證，根據(jù)業(yè)務發(fā)生的先后序時逐筆登記“現(xiàn)金日記帳”。 （ 9）每日終了，出納人員應計算當日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，并同庫存現(xiàn)金核對，做到帳實相符，日清日結(jié)。月末“現(xiàn)金日記帳”余額應與“現(xiàn)金”總帳科目余額相符，做到帳帳相符。 現(xiàn)金內(nèi)部控制： （ 1）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務帳目的登記工作。 （ 2）嚴格執(zhí)行“十不準”； ① 不準超過國家規(guī)定范圍使用現(xiàn)金； ② 不準超過開戶銀行核定的庫存限額留存現(xiàn)金； ③ 不準坐支現(xiàn)金； ④ 不準用白條充抵庫存現(xiàn)金； ⑤ 不準保留帳外現(xiàn)金（即小金庫）； ⑥ 不準假造用途套取現(xiàn)金； ⑦ 不準用轉(zhuǎn)帳支票套換現(xiàn)金； ⑧ 不準用公司的現(xiàn)金收入以個人名義儲蓄（即公款私存）；確因業(yè)務需要以個人名義結(jié)算貨款，必須建立嚴格的控制管理程序，報經(jīng)公司總經(jīng)理批 準。 ⑨ 不準私人借支公款； ⑩ 不準用銀行帳戶替其他單位和個人存取現(xiàn)金。 （ 3） 財務部門要定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查、核實，確?，F(xiàn)金帳帳相符、帳實相符。 （二） 銀行存款管理制度 公司應嚴格執(zhí)行《中華人民共和國票據(jù)法》、《銀行帳戶管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》，保證銀行結(jié)算業(yè)務的正常進行。根據(jù)工作需要，在銀行開立（人民幣）基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶、專用存款帳戶。 公司應嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套 取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行帳戶。 按照《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，正確運用銀行結(jié)算方式。目前的結(jié)算方d99bb464c3bd72fb909fc89b9f2c1924 中國最龐大的管理資料庫下 8 法一般有：支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、信用卡、委托收款、托收承付、信用證等。 銀行存款內(nèi)部控制： （ 1）公司各部門和外單位需要支付的款項，超過國家規(guī)定的現(xiàn)金使用限額的，應通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。各單位在結(jié)算款項時，必須提供與支付憑證上相符的單位名稱、開戶銀行、帳號以及款項的用途、金額，按程序履行各級審簽手續(xù)后，財 務部門方能付款。 （ 2）白支票由銀行會計保管，簽發(fā)支票由財務負責人授權(quán)，且必須憑審簽手續(xù)齊備、審核無誤的原始單據(jù)或結(jié)算單作為依據(jù)。簽發(fā)支票，必須由兩人或兩人以上共同辦理；支票有效印章，必須實行兩人或兩人以上分管；簽發(fā)時，分管印章的人員要同時蓋章，才能作為銀行支款的有效憑證。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。嚴禁在空白支票上預先蓋上“預留印鑒”。填寫錯誤的作廢支票，要加蓋“作廢”戮記，并與存根一并保存。發(fā)生支票遺失，要立即向銀行辦理掛失，在掛失前已造成損失的，由丟失支票人負責。 （ 3） 月末“銀行存款日記帳” 應與“銀行對帳單”進行核對。對未達帳項應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理。 公司應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題應及時向有關(guān)部門及公司領導匯報，以便及時處理。 應收款項管理及核算制度 （一）應收款項是指公司在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應收票據(jù)、應收帳款、其他應收款和預付帳款等。 （二）應收款項應按以下原則核算： （ 1）應收款項應當按照實際發(fā)生額記帳，并按照往來戶名等設置明細帳，進行明細核算。 （ 2）帶息的應收款項，應于期末按照本金（或 票面價值）與確定的利率計算的金額。增加其帳面余額，并確認為利息收入，計入當期損益。 （ 3）到期不能收回的應收票據(jù)，應按其帳面余額轉(zhuǎn)入應收帳款，并不再計提利息。 （ 4）企業(yè)與債務人對應收款項進行債務重組的，按照《企業(yè)會計準則 ——債務重組》的規(guī)定處理。 （ 5）企業(yè)應于期末時對應收款項（不包括應收票據(jù)）計提壞帳準備。 （三）壞帳準備金的管理及核算方法： （ 1）壞帳的確認標準是因債務人已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等有確鑿證據(jù)表明無法收回的應收款項。根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)公司董事會或總經(jīng)理辦公會批準作為壞帳損失 。 （ 2）公司采用備抵法核算壞帳損失。按帳齡分析法計提壞帳準備。具體標準為： ① 帳齡在 1 年以內(nèi)的應收款項，按報告期末余額 5%計提壞帳準備； ② 帳齡在 1 至 2 年的按 10%計提； ③ 帳齡在 2 至 3 年的按 30%計提； ④ 3 年以上的按 100%計提。 （ 3）根據(jù)《企業(yè)財務通則》第 13 條規(guī)定確認壞帳，實際發(fā)生壞帳損失時d99bb464c3bd72fb909fc89b9f2c1924 中國最龐大的管理資料庫下 9 沖減壞帳準備金，同時轉(zhuǎn)銷相應的應收款項金額。如果已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳以后又收回的， 則按《企業(yè)會計制度》的相關(guān)規(guī)定調(diào)整帳務。 （四）應收款項余額應于年度決算前二個月將“往來帳款余額對帳單”發(fā)至對方單位予以確認，以便提供該款項余額的真實性，發(fā)現(xiàn)問題以便及時處理。 存貨管理及核算制度 （一）存貨，是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中消耗的材料或物料等，包括各類材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。 （二）存貨在取得時，按照實際成本入帳。 （三）存貨在領用或發(fā)生時按加權(quán)平均法計價。 （四）原材料的核算方法： 企業(yè)購入的原材料的采購成本由下列各項組成： （ 1）買價； （ 2）運雜費（包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等）； （ 3）運輸途中的合理損耗； （ 4）入庫前的挑選整理費用； （ 5）購入物資負擔的稅金（如關(guān)稅等）和其他費用。 以上第（ 1）項應當直接計入各種物資的采購成本，第（ 2）、（ 3）、（ 4）、（ 5）項，凡能分清的，可以直接計入各種物資的采購成本；不能分清的，應按物資的重量或買價等比例，分攤計入各種物資的采購成本。 投資者投入的原材料，按投資各方確定的價值記入本科目。 企業(yè)接受捐贈的原材料，提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上表明的金額加上應支付的相關(guān)稅費，作為實際成本記入本科目。捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為實際成本記入本科目。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中領用的原材料按實際成本計入當期生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)費用、管理費用等相關(guān)科目。 企業(yè)基建工程、福利等部門領用的原材料，按實際成本加上不予抵扣的增值稅額等，計入相關(guān)科目。 企業(yè)出售原材料，按已收或應收的價款，計入相關(guān)科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，計入“其它業(yè)務收入”。 公司的各種原材料，應當定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按實際成本，先計入“待處理財產(chǎn)損益”科目，于期末前查明原因，并經(jīng)公司董事會或總經(jīng)理辦公會議批準后，在期末結(jié)帳前處理完畢。 （五）低值易耗品的核算辦法： 低值易耗品，是指不能作為固定資產(chǎn)管理和核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。具體標準為： （ 1）用于生產(chǎn)經(jīng)營，使用年限不超過 1 年，單位價值在 2020 元以下的用具物品； （ 2）用于非生產(chǎn)經(jīng)營，使用年限不超過 2 年，單位價值在 2020 元以下 的用具物品。 d99bb464c3bd72fb909fc89b9f2c1924 中國最龐大的管理資料庫下 10 低值易耗品的攤銷辦法。根據(jù)公司具體情況，公司對低值易耗品采用一次攤銷法或分期攤銷法。 （ 1）價值在 1,000 元以下，使用年限在 1 年以內(nèi)，一次性領用數(shù)量不多或容易破損的低值易耗品，采用一次攤銷法。領用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用。 （ 2）凡價值在 1000 元以上（含 1000 元），使用期限超過 1 年以上（含 1年），一次性領用數(shù)量較大的低值易耗品，采用分期攤銷發(fā)。領用時借記“待攤費用”科目，再分次攤?cè)胗嘘P(guān)費用。 （六）包裝物的核算方法 包裝物：是指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，如桶 、箱、瓶、壇、袋等，包括： （ 1）生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物； （ 2）隨同商品出售而不單獨計價的包裝物； （ 3）出租或出借給購買單位使用的包裝物； （ 4）各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，不在不本科目核算。 購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物，企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得了包裝物等，按實際成本或雙方協(xié)商確定的價值記入本科目。 生產(chǎn)領用包裝物，計入生產(chǎn)成本科目；隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，計入營業(yè)費用；隨同商品出售并單獨計價的包裝物，計入其他業(yè) 務支出科目。 出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物時，應結(jié)轉(zhuǎn)成本，記入有關(guān)科目。出租、出借包裝物金額較大的可通過“待攤費用”或“長期待攤費用”科目分次攤銷。以后收回已使用的出租、出借包裝物時，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。 收到出租包裝物的租金，記入“其他業(yè)務收入”科目，收到出租、出借包裝物 的押金，記入“其他應付款”科目，退回押金作相反會計分錄處理。 包 裝物科目應按包裝物的種類設置明細帳，進行明細核算。 （七）自制半成品的核算 自制半成品，是指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫，但尚未制造完工成為商品的產(chǎn)品，仍需要繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品。外購的半成品（外購件）應作為原材料處理，不在本科目核算。 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已檢 驗交成品庫的自制半成品，應按實際成本轉(zhuǎn)入本科目。對于從一個車間轉(zhuǎn)給另