【正文】 … ..(63) 第三部份：財(cái)務(wù)核算制度 二十三、財(cái)務(wù)核算體系操作規(guī)程 試行 ……………… .(64) 二十四、成本費(fèi)用核算操作規(guī)程 試行 ……………… .(73) 二十五、固定資產(chǎn)折舊辦法 …………………… ……… ..(81) 第四部份：財(cái)務(wù)控制制度 二十六、內(nèi)部審計(jì)制度 ………………………………… ..(84) 二十七、貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范 ……………………… ..(91) 二十八、采購(gòu)與付款內(nèi)部控制規(guī)范 ……………………… ..(96) 二十九、銷售與收款內(nèi)部控制規(guī)范 …………………… ..(102) 三十、財(cái)務(wù)信息管理規(guī)定 …………………………… ..(110) 三十一、發(fā)票管理暫行辦法 …………………………… ..(112) 第五部份：相關(guān)管理制度 三十二、物資計(jì)劃管理制度 …………………………… ..(117) 三十三、物資采 購(gòu)管理制度 …………………………… ..(119) d99bb464c3bd72fb909fc89b9f2c1924 中國(guó)最龐大的管理資料庫(kù)下 2 三十四、訂購(gòu)合同管理制度 …………………………… ..(121) 三十五、物資倉(cāng)儲(chǔ)管理制度 …………………………… ..(123) 三十六、物資領(lǐng)用及廢舊物資管理制度 ……………… ..(126) 三十七、成品庫(kù)房管理制度 ……………………………… ..(127) 三十八、產(chǎn)品銷售管理制度 …………………………… ..(128) 三十九、合同及訂單管理制度 ………………………… ..(130) 四十、關(guān)聯(lián)交易制度 ………………………………… ..(131) d99bb464c3bd72fb909fc89b9f2c1924 中國(guó)最龐大的管理資料庫(kù)下 3 總 則 （一） 為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定本制度。 組織實(shí)施公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案和投資方案。 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和公司內(nèi)部管理制度。對(duì)勞動(dòng)定額、物資儲(chǔ)備定額、費(fèi)用定額、人員定額和各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及定額標(biāo)準(zhǔn)，要合理制定、嚴(yán)格考核、及時(shí)修訂。 公司在籌集資本金過(guò)程中，吸收的投資者的無(wú)形資 產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資本的 20%；國(guó)家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。 長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在 1 年或者超過(guò) 1 年的 一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款等。 （ 3）開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽 蓋銀行預(yù)留印章后，方可提取。 按照《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，正確運(yùn)用銀行結(jié)算方式。 （ 2）帶息的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)于期末按照本金（或 票面價(jià)值）與確定的利率計(jì)算的金額。 （四）原材料的核算方法： 企業(yè)購(gòu)入的原材料的采購(gòu)成本由下列各項(xiàng)組成： （ 1）買價(jià)； （ 2）運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）； （ 3）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗； （ 4）入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用； （ 5）購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用。領(lǐng)用時(shí)借記“待攤費(fèi)用”科目，再分次攤?cè)胗嘘P(guān)費(fèi)用。包括庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外庫(kù)或放在倉(cāng)庫(kù)的商品等。 當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： （ 1）市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)法回升的希望； （ 2）企業(yè)使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格； （ 3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其帳面價(jià)值成本。因征地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)做為土地價(jià)值入帳。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少與每年年度終了，對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，如有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。 公司固定資產(chǎn)的折舊范圍： （ 1） 應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)： ① 房屋和建筑物； ② 在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具； ③ 季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)； ④ 融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。對(duì)存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備： a)長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)； b)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)； c)雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后會(huì)產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品的固定資產(chǎn)； d)已遭毀損，以致于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)； e)其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。 公司購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本，并作為 無(wú)形資產(chǎn)核算；待該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)再將其帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)的在建工程成本。 財(cái)務(wù)費(fèi)用。 凈利潤(rùn)，是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。 各類付款憑證上必須加蓋付訖章和出納人員章。 （ 2）銀行存款清查：根據(jù)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)檢驗(yàn)與開(kāi)戶銀行出具的對(duì)帳單的帳面余額是否一致，確認(rèn)其余額的真實(shí)性。移交清冊(cè)一般應(yīng)包括：?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接項(xiàng)目、交接內(nèi)容、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等，交接內(nèi)容要詳細(xì)列明應(yīng)該移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、公章、現(xiàn)金、支 票、文件、資料和其他物品。 財(cái)務(wù)收支審批制度 為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，控制財(cái)務(wù)支出，壓縮成本費(fèi)用， 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增強(qiáng)資金的合理性、有效性、科學(xué)性，以確保公司財(cái)務(wù)管理秩序的正常運(yùn)行，制定本制度。 （ 4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支，按業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支規(guī)定執(zhí)行。 差旅費(fèi)開(kāi)支規(guī)定 （一）為了保證出差人員的工作與生活的需要，發(fā)揚(yáng)勤儉節(jié)約，艱苦奮斗的精神，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本規(guī)定。 （十）小車司機(jī)以出勤據(jù)實(shí)考核每天按 6 元補(bǔ)助，出車 縣等（單程 100公里以內(nèi)）每天補(bǔ)助 15 元；其他 市、州（單程 200 公里以內(nèi)的地方） 每天補(bǔ)助 20 元； 市（含單程 300 公里以上的地方）每天補(bǔ)助 30 元。 陪餐人員的數(shù)量視來(lái)客人數(shù)而定，外來(lái)人員在 6 人以上的陪餐人員不得超過(guò) 3 人；外來(lái)人員在 10 人以上的陪餐人員不超過(guò) 5 人；特別情況由主持宴會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)確定陪餐人員。 二、具體組織本單位執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和方針政策，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。 五、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)日常工作，并保證安全、有效、正常運(yùn)行。 八、定期開(kāi)展資金、成本、利潤(rùn)及綜合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作，堵塞企業(yè)管理中的漏洞，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議和措施。 （ 5） 公司其余人員不得安排主持宴會(huì)。一個(gè)月以上的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，其補(bǔ)助按省內(nèi)5 元 /天，省外 10 元 /天標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，其住宿費(fèi)按出差人員標(biāo)準(zhǔn)的 60%執(zhí)行。對(duì)個(gè)人借款在 1 萬(wàn)元以上和單位借款須由總經(jīng)理或董事長(zhǎng)審批后，方能支付。辦公用品一般情況實(shí)行以舊換新。移交清冊(cè)一般一式三份，交接雙方各一份，財(cái)務(wù)部門(mén)存檔一份。 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫(xiě)出書(shū)面材料。 （一）財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象：包括公司的貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資和往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)。 本制度是公司各管錢(qián)，管物部門(mén)確定崗位分工、職責(zé)范圍、從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和制定各項(xiàng)制度時(shí)，所必須遵守的基本準(zhǔn)則。 （二）利潤(rùn)，是指公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 公司發(fā)生的期間費(fèi)用指管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 （ 2）捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實(shí)際成本； ① 同類或類似無(wú)形資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按其市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相 關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本； ② 同類或類似無(wú)形資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。 企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，與所購(gòu)置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)工程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí)，按實(shí)際銷售收入或預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。指在經(jīng)營(yíng)租賃方式下出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按 單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)量，如果某些存貨具有類似用途并與同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且實(shí)際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開(kāi)來(lái)進(jìn)行估價(jià)的存貨，可以合并計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值；對(duì)于數(shù)量繁多，單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類別計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值。對(duì)于從一個(gè)車間轉(zhuǎn)給另一個(gè)車間繼續(xù)加工的自制半成品的成本，應(yīng)在“生產(chǎn)成本”中核算，不在本科目核算。根據(jù)公司具體情況，公司對(duì)低值易耗品采用一次攤銷法或分期攤銷法。 （四）應(yīng)收款項(xiàng)余額應(yīng)于年度決算前二個(gè)月將“往來(lái)帳款余額對(duì)帳單”發(fā)至對(duì)方單位予以確認(rèn)，以便提供該款項(xiàng)余額的真實(shí)性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以便及時(shí)處理。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。 （ 3） 財(cái)務(wù)部門(mén)要定期或不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行抽查、核實(shí)，確?，F(xiàn)金帳帳相符、帳實(shí)相符。 公司現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理： （ 1）公司業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的一切現(xiàn)金收支，集中由財(cái)務(wù)部門(mén)辦理。 〔 2〕資本公積金，應(yīng)按形成的類別實(shí)行明細(xì)分類核算，并進(jìn)行管理。資本金可以一次或者分期籌集。 計(jì)量驗(yàn)收工作。 嚴(yán)格審查、控制各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，督促各單位增收節(jié)支，壓縮費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。 （四） 公司總經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)： 公司實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。 領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算工作，對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 公司章程和董事 會(huì)賦予的其他權(quán)責(zé)。 中國(guó)最龐大的管理資料庫(kù)下載 按照公司指定的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，負(fù)責(zé)分解下達(dá)到所屬部門(mén)，并認(rèn)真對(duì)完成情況進(jìn)行檢查、分析、考核。 （十一） 公司的會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享公司利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。 公司原則上不對(duì)外提供擔(dān) 保。 （ 7）對(duì)內(nèi)容不完整、手續(xù)不完善、原始單據(jù)不齊備的現(xiàn) 金收付業(yè)務(wù)，出納人員有權(quán)拒絕辦理。簽發(fā)支票，必須由兩人或兩人以上共同辦理；支票有效印章，必須實(shí)行兩人或兩人以上分管；簽發(fā)時(shí)，分管印章的人員要同時(shí)蓋章，才能作為銀行支款的有效憑證。 （三）壞帳準(zhǔn)備金的管理及核算方法： （ 1）壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是因債務(wù)人已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中領(lǐng)用的原材料按實(shí)際成本計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等相關(guān)科目。出租、出借包裝物金額較大的可通過(guò)“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目分次攤銷。產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額，月度終了，計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本；對(duì)發(fā)出和銷售的產(chǎn)成品，采用加權(quán)平均法確定實(shí)際成本。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2020 元以上，并且使用年限超過(guò)d99bb464c3bd72fb909fc89b9f2c1924 中國(guó)最龐大的管理資料庫(kù)下 12 2 年的，也作為固定資產(chǎn)。取得時(shí)成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。 在原固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按其原帳面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入帳價(jià)值。 （四 ） 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制 根據(jù)劃分收益性支出和資本性支出的原則，公司固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建（固d99bb464c3bd72fb909fc89b9f2c1924 中國(guó)最龐大的管理資料庫(kù)下 14 定資產(chǎn)改良）支出屬于資本性支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。 公司自創(chuàng)的商譽(yù)，以及未滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他項(xiàng)目，不能作為無(wú)形資產(chǎn)。 （六）其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 差旅費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，按公 司（差旅費(fèi)開(kāi)支規(guī)定）執(zhí)行。 經(jīng)過(guò)上述分配，“利潤(rùn)分配”科目的年末余額，為公司歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。 財(cái)務(wù)支票專用印鑒，必須由兩人或兩人以上分管，并不得在空白支票上預(yù)蓋印鑒。批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)部門(mén)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，以達(dá)到帳實(shí)相符。 會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，不得遺漏。 （五）審批程序： 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性物資采購(gòu)的審批程序； （ 1）生產(chǎn)和供應(yīng)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)年度計(jì)劃和月度計(jì)劃以及商品供銷合同等為依據(jù)，編制月度物資采購(gòu)計(jì)劃或臨時(shí)物資采購(gòu)計(jì)劃，由部門(mén)負(fù)