【正文】 賣(mài)貨款，其差就是期中賒賣(mài)貨款了。 通常銷(xiāo)售額的增減，會(huì)使應(yīng)收票據(jù)的賒賣(mài)貨款和存貨資產(chǎn)隨著增減。 (2)應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售額 (年度 )/應(yīng)收票據(jù) (現(xiàn)有應(yīng)收票據(jù)＋貼現(xiàn)票據(jù) ) (3)前期應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)率＝前期銷(xiāo)售額 /前期應(yīng)收票據(jù)。 合計(jì)總額，可 (1)中期應(yīng)收票據(jù)增加額＝末期應(yīng)收票據(jù) —初期應(yīng)收票據(jù)。 有好幾種方法可以算出每一個(gè)項(xiàng)目究竟增減多少，這時(shí)是采用周轉(zhuǎn)率的方法。該準(zhǔn)備金就記載于“固定資金的用途”之固定資產(chǎn)準(zhǔn)備那一項(xiàng)。 貸款時(shí)，如果僅借貸固定資金的用途與來(lái)源之差額，那么，如果利益計(jì)劃不如預(yù)期順利，就會(huì)使“本期 稅前凈利”減少，于是資金又會(huì)呈現(xiàn)不穩(wěn)定的狀態(tài)。此外，凡是賣(mài)掉土地或股份而獲得的資金也須列入本項(xiàng)。 可是增資必須分發(fā)股息，如果長(zhǎng)期沒(méi)有股利，就失去投資的意義了。 將設(shè)備的收購(gòu)成本中要等到下期以后才償還的部分記載于本項(xiàng)，理由是此部分為固定資金的來(lái)源。 本項(xiàng)要記載的是已經(jīng)繳納的預(yù)繳稅額。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)即使平均耐用年限結(jié)束，仍然還有使用價(jià)值，即使當(dāng)作廢料也還有價(jià)值。例如，將木造建筑物的平均耐用年限設(shè)定為二十年，然后逐年折舊。折舊費(fèi)的計(jì)算通常是推算的?？墒菍?duì) 于固定的設(shè)備投資，不能因?yàn)槔⒌途屠枚唐谫J款，因?yàn)槎唐谫J款的償還 時(shí)期很短，勢(shì)將造成天天忙于付款的緊張情勢(shì)。利用這些資金仍然無(wú)法維持時(shí) ，那就只有仰賴(lài)長(zhǎng)期貸款了。如果使用增資，就必須對(duì)此資本分紅 (股息 )。折舊費(fèi)雖 然被當(dāng)成費(fèi)用而從損益表上扣除，但實(shí)際上金錢(qián)并未流出。 本期稅前凈利與本期折舊費(fèi)，是設(shè)備投資中最主要的資金來(lái)源。所謂流動(dòng)存款，是指“活期存款”、“普通存款”、“通知存款”等三種，因?yàn)檫@些存款近乎現(xiàn)款，所以叫 做流動(dòng)存款。 固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金的總額，及其與“固定資金的用途” 1—6項(xiàng)合計(jì)額的差額，都須記載于本項(xiàng)中。 租屋開(kāi)店時(shí)，所需的保證金或權(quán)利金等，凡是屬于長(zhǎng)期固定的資金都要記載于本項(xiàng)。在收 購(gòu)成本之中，凡是下一期以后才償還的部分，要記載于“固定資金的來(lái)源”一欄的當(dāng)期設(shè)備保證付款票據(jù)那一項(xiàng)中。 這是“資金運(yùn)用計(jì)劃表”的重要項(xiàng)目，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，凡是“想做”、“有做的必要” .、“不得不做”??等設(shè)備投資，只要認(rèn)為有需要，其金額都要記載在此項(xiàng)目之中。本項(xiàng)償還前期設(shè)備保證付款票據(jù)與償還長(zhǎng)期貸款，可以說(shuō)已經(jīng)成為必須支付的利息。 將已經(jīng)借來(lái)的長(zhǎng)期貸款額中本年度應(yīng)償還的金額記載于此項(xiàng)。 現(xiàn)行稅制有預(yù)繳稅額制度，就是依據(jù)前期的利益狀況事先預(yù)繳該期的一部分稅款。關(guān)于法人稅，有固定的稅率，所以只要根據(jù)稅率算出來(lái)就 可以了；至于股息以及董事與高級(jí)干部資金，則必須由經(jīng)營(yíng)者來(lái)決定。將前期利益之中，向外流出的部分注明在這一項(xiàng)。 用來(lái)區(qū)分固定資金與運(yùn)轉(zhuǎn)資金的不同用途，以及籌措資金的方法。 (固定資金與周轉(zhuǎn)資金 )產(chǎn)帳 (property account debt)，遞延資產(chǎn)帳、固定負(fù)債帳、匯兌資金帳、資本金帳等 資金。千萬(wàn)不可倉(cāng)庫(kù) 憑多年來(lái)的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)和工作見(jiàn)解，就貿(mào)然下達(dá)決策，這是非常冒險(xiǎn)的作法 ! □ 有效活用“資金運(yùn)用計(jì)劃表” 顧名思義，所謂“資金運(yùn)用計(jì)劃表”，是指一種要事前計(jì)劃資金的用途，以及計(jì)劃應(yīng)從什么地方籌措這筆資金的表格，這也算是一種預(yù)算資金運(yùn)用表。此而對(duì)設(shè)備投資抱消極態(tài)度，可能會(huì)錯(cuò)失獲得收益的大好機(jī)會(huì) ! 因此，必須研討該設(shè)備投資需要多少資金 ?以及從何處籌措這筆資金 ?如果籌來(lái)的資金是貸款時(shí)，這筆貸款對(duì)公司是否會(huì)造成巨大的壓力 ?另外，也必須評(píng)估該設(shè)備投資后究竟可行到什么好處，同時(shí)還要核算所投下的資金什么時(shí)候可以回收等。 經(jīng)營(yíng)者為了從事這項(xiàng)活動(dòng)，必須判斷現(xiàn)在該把資金投資在哪里，才能獲得更多的金錢(qián)。 接下來(lái)介紹因“設(shè)備投資失敗”所引起的“資金周轉(zhuǎn)脈搏不規(guī)則癥”的預(yù)防方法。罹患“資金調(diào)度脈搏不規(guī)則癥”的原因很多，例如“滯銷(xiāo)”、“物料漲價(jià)”、“不良債權(quán)的發(fā)生”、“產(chǎn)品不良”、“設(shè)備投資過(guò)大”、“發(fā)生瀆職行為”、“國(guó)外突發(fā)狀況”??等等，但主要還是指因?yàn)榘l(fā)生了預(yù)料不到的變化，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)失靈的 現(xiàn)象。 三 、 資金脈搏失調(diào)癥治療 ——資金運(yùn)用計(jì)劃 □ 設(shè)備投資有時(shí)會(huì)變成劊子手 企業(yè)的心臟病是“資金調(diào)度脈搏不規(guī)則癥”。 □ 評(píng)估實(shí)施結(jié)果 這里所謂的“評(píng)估”，是指按季、按期以及該事業(yè)年度進(jìn)行評(píng)估 。這項(xiàng)工作有時(shí)候由部門(mén)主管進(jìn)行，有時(shí)候由奉部門(mén)主管命令的個(gè)人或部門(mén)組織單位來(lái)進(jìn)行稽查。過(guò)去，這些管理部門(mén)在工作上的過(guò)失，就是雖然會(huì)草擬種種提案，卻忽略了如“此案是否適合現(xiàn)況 ?”“此案是否能順利并且正確貫徹實(shí)行 ?”“為貫徹實(shí)行而需要改善哪些重點(diǎn)”等的稽核觀(guān)念。譬如說(shuō)，由“經(jīng)理室”、“企劃室”、“總務(wù)部”等單位來(lái)稽查。 □ 確實(shí)稽核實(shí)行狀況 通常必須根據(jù)兩個(gè)途徑來(lái)稽查。各部門(mén)接受最高階層的決策，然后分派給個(gè)人去實(shí)踐，一氣呵成地完成預(yù)定的目標(biāo)。 □ □ 實(shí)施擔(dān)任者的明確化 明確區(qū)分“定型業(yè)務(wù)”與“重點(diǎn)業(yè)務(wù)”之后，就必須向下推動(dòng)實(shí)行。規(guī)模稍大的公司或有組織性 (系統(tǒng) )運(yùn)營(yíng)的公司，則由高級(jí)主管會(huì)議來(lái)檢討戰(zhàn)略性重點(diǎn)。 □ 必須獲得高級(jí)主管會(huì)議認(rèn)可 在前面所說(shuō)的“季別業(yè)務(wù)預(yù)定表”，應(yīng)先呈給最高經(jīng)營(yíng)階層。 最好能夠在年初就事先制作“各部門(mén)季別業(yè)務(wù)預(yù)定表”，并區(qū)分為“定型業(yè)務(wù)”與“重點(diǎn)業(yè)務(wù)”，同時(shí)記載該季業(yè)務(wù)分責(zé)事項(xiàng)。 如果公司的事業(yè)年度自一月開(kāi)始，就必須在這以前準(zhǔn)備好經(jīng)營(yíng)方針或經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。 關(guān)于“什么時(shí)候”實(shí)施，可根據(jù)下面所述的基準(zhǔn)： (1)需要該業(yè)務(wù)時(shí)； (2)業(yè)務(wù)繁忙時(shí)； (3)業(yè)務(wù)空閑時(shí)； (4)人數(shù)足夠時(shí)； (5)人數(shù)不足時(shí)； (6)需要緊急辦理時(shí)； (7)和季節(jié)有關(guān)時(shí)； (8)對(duì)方認(rèn)為需要時(shí)； (9)只有這一次機(jī)會(huì)時(shí)； (10)需要例行舉辦事項(xiàng)時(shí)。 以前面提到的“教育訓(xùn)練的實(shí)施”為例來(lái)分析： (1)教育訓(xùn)練的對(duì)象應(yīng)該選出多少人 ? (2)應(yīng)舉辦多少次的研討會(huì) ?每人應(yīng)聽(tīng)講多少次 ? (3)課程統(tǒng)計(jì)應(yīng)安排多少時(shí)間 ? (4)應(yīng)準(zhǔn)備多少教材 ? (5)在何時(shí)、何處實(shí)施教育訓(xùn)練 ? (6)要用那一種教育器材 ?數(shù)量多少 ? (7)為了實(shí)施教育訓(xùn)練，必須撥出多少費(fèi)用 ? (8)報(bào)告書(shū)應(yīng)使用稿紙或使用報(bào)告紙寫(xiě) ?應(yīng)寫(xiě)多少?gòu)?? (9)研修報(bào)告需要多久時(shí)間 ? (10)教育研修的合格比率應(yīng)為多少 ?多少分?jǐn)?shù)以上的人應(yīng)該有幾名 ? 按照這種形式，盡可能以數(shù)值來(lái)顯示目標(biāo)與成果。 □ 為使目標(biāo)明確化，需以數(shù)字來(lái)表現(xiàn) 明白了應(yīng)該貫徹執(zhí)行的業(yè)務(wù) 之后，就必須在盡可能的范圍內(nèi)，使用數(shù)值來(lái)表示該項(xiàng)目的預(yù)期成果 (目標(biāo) )?？墒牵詰?yīng)按照“ A—— 非常重要”、“ B——頗重要”、“ C——重要”三個(gè)等級(jí)來(lái)劃分。 按照這樣確定實(shí)施項(xiàng)目之后，再將這些項(xiàng)目按重要度編定等級(jí)。 (4)遴選公司內(nèi)研修參加者； (5)參加者的成果顯示； ①報(bào)告書(shū)的提出； ②舉辦部?jī)?nèi)講習(xí)會(huì)； ③考核研修成果； ④征詢(xún)研修希望和要求事項(xiàng)。 (5)企劃未來(lái)的講習(xí)會(huì)； (6)公司外講習(xí)會(huì)的評(píng)估與反省。如果只抽象化地說(shuō)“實(shí)施教育訓(xùn)練”而不實(shí)際去做，那也只是空喊口號(hào)，很難獲得具體的結(jié)果。 譬如說(shuō)，假設(shè)“經(jīng)營(yíng)方針”舉出本年度重要方針之一的“開(kāi)發(fā)最大的能力”，則人事部門(mén)就會(huì)相對(duì)應(yīng)地制訂“徹底實(shí)施教育訓(xùn)練”的方法。其時(shí)機(jī)原則上以新事業(yè)年度展開(kāi)的三個(gè)月前為理想。等最高階層的方針和基本計(jì)劃都明確之后，各部門(mén)必須按照此方針和計(jì)劃來(lái)制作實(shí)踐計(jì)劃書(shū)。 (10)評(píng)估實(shí)施結(jié)果。 (8)實(shí)施責(zé)任者必須明確。 (6)實(shí)施期間必須明確。 (4)為使各事項(xiàng)具體化，必須設(shè)定管理項(xiàng)目的重要度等級(jí)。 (2)證實(shí)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是否周全。以下談?wù)勚委煛肮芾碇贫仁д{(diào)癥”中癥狀比較嚴(yán)重的“經(jīng)營(yíng)方針傳達(dá)窒礙癥”的方法，然后以此為中心， 再依次改善其他制度。相當(dāng)于神經(jīng)疾病的“管理制度失調(diào)癥”，是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)的中樞意識(shí)無(wú)法傳達(dá)到末稍，而且在末梢所知覺(jué)的事物也無(wú)法確實(shí)的傳達(dá)到最高階層來(lái)，致使最高階層無(wú)法正確下達(dá)決策所罹患的疾病?！皹I(yè) 務(wù)機(jī)構(gòu)”也是管理制度之一，尤其是其中的“組織編制”，更應(yīng)根據(jù)環(huán)境來(lái)修正。 “公司管理規(guī)則”就是管理制度之一。這就如同身體血液循環(huán)不良，無(wú)法把足夠的血液輸送到頭腦的癥狀。 二 、 管理制度失調(diào)癥治療 ——業(yè)務(wù)與職務(wù)關(guān)系 □ □ 要按照各階段去治療“方針傳達(dá)窒礙癥” 企業(yè)的神經(jīng)疾病是由于管理制度不當(dāng)而罹患的疾病。 要采取這種對(duì)策，必須由財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)揮無(wú)比的領(lǐng)導(dǎo)力，以獲取其他部門(mén)的理解與認(rèn)同。必須指示設(shè)法催收賒賣(mài)貨款的方法。 存貨資產(chǎn)也應(yīng)重新研討，以通盤(pán)了解商品、產(chǎn)品、原材料、半成品等對(duì)消費(fèi)額或附加價(jià)值額的貢獻(xiàn)，并進(jìn)而著手改善。 遭遇此況，首先應(yīng)采取的措施是設(shè)法“有效運(yùn)用資產(chǎn)”。 或者由于朋友建議而籌借了“保證金”和“權(quán)利金”，并耗費(fèi)可觀(guān)的裝潢費(fèi)和機(jī)器設(shè)備開(kāi)起店來(lái)了，但是卻無(wú)法吸引客人，以致陷入進(jìn)退維谷的困境。 以庫(kù)存資產(chǎn)為例。此外，如果將短期運(yùn)轉(zhuǎn)金使用在固定設(shè)備上，也是使資金周轉(zhuǎn)惡化的原因。 借入資本之中，借款過(guò)多也是一個(gè)問(wèn)題。賒買(mǎi)貨款必須維持和賒賣(mài)貨款的平衡，以掌握健全性。所以經(jīng)營(yíng)者必須正確地把握狀況，做適當(dāng)?shù)呐袛?，而且必須具備合理改組，再度挑戰(zhàn)的勇氣。如果導(dǎo)致企業(yè)倒閉，大多會(huì)被金融機(jī)關(guān)評(píng)斷為一個(gè)“使公司倒閉的經(jīng)營(yíng)者”。如果采取強(qiáng)硬手段，那么即使能擺平當(dāng)時(shí)的危急，卻會(huì)在日后留下后遺癥，而且，情勢(shì)被逼到這個(gè)地步，其責(zé)任多半在于經(jīng)營(yíng)者，因此， 以現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)智囊團(tuán)是否能夠擺平這種情勢(shì)還是一個(gè)問(wèn)題。 “果斷的縮減對(duì)策”首先是緊縮經(jīng)費(fèi)。 挽回此情勢(shì)的方針有二：其一是“果斷的縮減對(duì)策”；其二是“企業(yè)改組”。 到了此象限，必須拋棄“船到橋頭自然直”的心理。無(wú)論損益、資金均為負(fù)。 應(yīng)付行銷(xiāo)力衰弱的方法，則應(yīng)該重新評(píng)估行銷(xiāo)策略或更換不勝任的行銷(xiāo)責(zé)任者。市場(chǎng)本身并未衰退 (即使不算特別好 )，收益卻惡化的原因，大多數(shù)在于行銷(xiāo)力趨弱所致。這時(shí)候，如果是制造業(yè)者，可以依據(jù)“固有技術(shù)”，而轉(zhuǎn)向關(guān)系市場(chǎng)發(fā)展；一般企業(yè)則以其“顧客”為中心，改換所買(mǎi)賣(mài)的商品，借以轉(zhuǎn)換市 場(chǎng)。只要這些資源與戰(zhàn)力優(yōu)秀，那么即使市場(chǎng)衰退，仍有機(jī)會(huì)回到第Ⅱ象限，并向右上方推移，但是如果該資源與戰(zhàn)力的分配不適當(dāng)，那么就很難回頭了。 雖然市場(chǎng)衰退，但并不表示該市場(chǎng)已經(jīng)完全消失，所以只要能確保生存，即使是小市場(chǎng)，依然可以 擁有非常高的市場(chǎng)占有率。 先談理由在于“市場(chǎng)的夕陽(yáng)化”這一種情況。這時(shí)資金安全率雖然還是正，但是損益平衡安全率已變成了負(fù)數(shù)?！奔词鼓骋欢螘r(shí)期可能因設(shè)備投資而使資金安全率降低，只要市場(chǎng)狀況良好，該設(shè)備投資必能進(jìn)一步增加收益。借入資本雖然已融入資產(chǎn)中，但是該資產(chǎn)能帶來(lái)收益，繼續(xù)保持順利的狀態(tài)。 □ 如果經(jīng)營(yíng)安全率是在第Ⅰ象限，必須繼續(xù)采取積極攻勢(shì) (1)型朝向第Ⅰ象限的右上方推移。此時(shí)必須特別留意資金的有效運(yùn)用。損益平衡點(diǎn)安全率20%及資金安全率 20%處，可稱(chēng)之為安全。 損益平衡點(diǎn)安全率和資金安全率均高，則表示營(yíng)業(yè)活動(dòng)與資金二者的關(guān)系非常良好，而經(jīng)營(yíng)的安全性也比較高。 □ 由兩個(gè)安全率求出“經(jīng)營(yíng)安全率” “損益平衡點(diǎn)安全率”與“資金安全率”既已求出，接著試求“經(jīng)營(yíng)安全率”。 反之，如果資產(chǎn)變現(xiàn)率是 70%，那么即使全部用來(lái)償還借入資本的 80%，仍不足 10%。 現(xiàn)在假設(shè)資產(chǎn)變現(xiàn)率 為 80%、借入資本與自有資本的比例是 80 比 20，因?yàn)榻枞胭Y本有80%，所以現(xiàn)款完全被用來(lái)還債，結(jié)果變成手上一毛錢(qián)也不剩下來(lái)的狀態(tài)，這表示資金安全率是零。 其次，討論將資產(chǎn)變賣(mài)為現(xiàn)金時(shí)的借入資本對(duì)自有資本的比例。譬如說(shuō)，假設(shè)資產(chǎn)本來(lái)為十億元。 就這樣，將資產(chǎn)項(xiàng)目一一變賣(mài)成現(xiàn)金的推算額合計(jì)起來(lái)，然后，計(jì)算合計(jì)額在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)合計(jì)總額中所占的比例。關(guān)于“保證金”、“投資金”或“投資有價(jià)證券”等，需判斷規(guī)約或市況，以估算兌換現(xiàn)金所得來(lái)的進(jìn)款。 (1)無(wú)形固定資產(chǎn)； (2)投資； (3)遞延資產(chǎn)。 (3)路線(xiàn)價(jià)格法以及固定資產(chǎn)稅評(píng)估倍率法。 (1)向不動(dòng)產(chǎn)業(yè)者打聽(tīng)?？墒?，如果立刻要兌換現(xiàn)金，恐怕也很難以一般的價(jià)錢(qián)賣(mài)出去。 (3)土地 ——在變賣(mài)的資產(chǎn)當(dāng)中，最重要的就是土地。 (2)機(jī)器、設(shè)備 ——這些設(shè)備也是根據(jù)購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)格與耐用年數(shù)的折舊狀況來(lái)判斷，但是即使按照此基準(zhǔn)設(shè)定價(jià)格，如果對(duì)