上市公司董事應(yīng)具備財(cái)務(wù)素質(zhì)教材52頁(yè)-財(cái)務(wù)綜合(參考版)
2025-05-14 19:23本頁(yè)面
【正文】 6)舞弊者具有極大的創(chuàng)造性，來(lái)規(guī)避已有的控制 現(xiàn)代化系統(tǒng)化舞弊對(duì)內(nèi)部控制提出挑戰(zhàn) 51 獨(dú)立審計(jì)制度 （一）獨(dú)立審計(jì)制度的意義 (二 )獨(dú)立審計(jì)不同意見類型的含義 (三 )獨(dú)立審計(jì)應(yīng)履行的法定義務(wù) (四 )上市公司如何選聘合格的審計(jì)師 52 附錄 :郭晉龍老師主要財(cái)務(wù)著作與講義參考 1.《 超越智慧的 “ 智慧 ” 》 山西經(jīng)濟(jì)出版社 2.《 魔高乎、道高乎？ 》 山西經(jīng)濟(jì)出版社 3.《 公職務(wù)貪污面面觀 》 山西經(jīng)濟(jì)出版社 4《 審計(jì)學(xué)者對(duì)社會(huì)的忠告 》 山西經(jīng)濟(jì)出版社 5.《 審計(jì)邏輯學(xué) 》 中國(guó)展望出版社 6.《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙糾紛案例分析 》 上海財(cái)大出版社 7.《 企業(yè)上市改制中的會(huì)計(jì)與審計(jì)問題 》 深交所培訓(xùn)講義 8.《 企業(yè)上市過程中的財(cái)務(wù)規(guī)劃 》 深交所培訓(xùn)講義 9.《 公司并購(gòu)中的財(cái)務(wù) /會(huì)計(jì) /法律問題 》 華潤(rùn)集團(tuán)培訓(xùn)講義 10.《 公司治理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制 》 安徽電信培訓(xùn)講義 11.《 公司治理與全面預(yù)算管理 》 中國(guó)移動(dòng)培訓(xùn)講義 11.《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理念 》 深交所董事培訓(xùn)講義 12.《 公司總裁應(yīng)具備的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理念 》 深交所董事培訓(xùn)講義 13.《 境外上市公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作特點(diǎn) 》 深圳華為培訓(xùn)講義 14. 《 公司法與合同法中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題 》 華潤(rùn)集團(tuán)培訓(xùn)講義 15.《 會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的差異與協(xié)調(diào) 》 華潤(rùn)集團(tuán)培訓(xùn)講義 16.《 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下職業(yè)經(jīng)理人道德風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn) 》 —深圳移動(dòng)講義 53 謝謝各位！ 郭晉龍老師聯(lián)系方式 : 1. 辦公電話 : 075583515438 : 075583515379 : :13715290967/13802202067 。 3)因串通舞弊而失效 管理層串通舞弊導(dǎo)致控制失效 4)控制設(shè)計(jì)存在滯后性 內(nèi)部控制針對(duì)過去的交易而制定 ， 無(wú)法準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)到未來(lái) 。 6)舞弊者具有極大的創(chuàng)造性，來(lái)規(guī)避已有的控制 現(xiàn)代化系統(tǒng)化舞弊對(duì)內(nèi)部控制提出挑戰(zhàn) 49 內(nèi)部控制制度 (四 )美國(guó)媒體對(duì)公司治理和內(nèi)部控制制度的批評(píng) ？ CEO=Chief Executive Officer CEO=Corporate Embezzlement Officer ？ CFO=Chief Financial Officer CFO=Chief Fraud Officer ？ CPA=Certified Public Accountant CPA=Cheating Public Accountant ? ID=Independent Director ID=Indifferent Director 50 伍 .內(nèi)部控制能防范管理層舞弊嗎 ? (二 )內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重的“致命傷” 1)控制執(zhí)行存在擺設(shè)化 因執(zhí)行人的疏忽大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)控制 指令的誤解 , 執(zhí)行人濫用職權(quán)而造成的人為失誤。 3)因串通舞弊而失效 管理層串通舞弊導(dǎo)致控制失效 4)控制設(shè)計(jì)存在滯后性 內(nèi)部控制針對(duì)過去的交易而制定 ， 無(wú)法準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)到未來(lái) 。90%) 360 270 180 90 0 7 代理人凈獎(jiǎng)勵(lì) (4+6) 40 50 60 70 80 47 (一）內(nèi)部控制制度的構(gòu)成 1)股東大會(huì) —董事會(huì) —管理層 2)公司層各職能部門之間 1)明確權(quán)限 2)限制權(quán)限 3)分離權(quán)限 4)制衡權(quán)限 1)明確業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序 2)力戒程序執(zhí)行隨意性 —崗位定期輪換 —不定期休假 限制接觸措施 道德信用擔(dān)保 1)批準(zhǔn)與執(zhí)行 2)執(zhí)行與驗(yàn)收 3)驗(yàn)收與記錄 4)記錄與保管 5)出納與會(huì)計(jì) 6)記帳與審計(jì) 48 內(nèi)部控制制度 (二 )目前上市公司 內(nèi)部控制制度存在的“致命傷” 1)控制執(zhí)行存在擺設(shè)化 因執(zhí)行人的疏忽大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)控制 指令的誤解 , 執(zhí)行人濫用職權(quán)而造成的人為失誤。 “ HU理論 ” 對(duì)策論模型一共有 3個(gè)參數(shù)：超額獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) P、少報(bào)受罰系數(shù) Q和代理人自報(bào)數(shù)的權(quán)數(shù) W。 2)預(yù)算反饋信息和考評(píng)體系空缺 。 4)缺乏數(shù)據(jù)依據(jù)和編制基礎(chǔ) 。 2)沒有落實(shí)到人 。 . (三 )關(guān)于 1+1=?的測(cè)試 (誰(shuí)更適合做財(cái)務(wù)主管 ?) 1. 1+1=2 2. 1+1大于 2 3. 1+1=你的需求 42 預(yù)算管理制度 (一 )什么是預(yù)算管理 ? 在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上 ,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) , 對(duì)企業(yè)未來(lái)的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行的 具體的安排和控制 ,以便有效組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)活動(dòng) , 完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 。 。 。 (三 )股利分配決策的財(cái)務(wù)規(guī)則 （四）股利分配應(yīng)考慮的因素 41 財(cái)務(wù)總監(jiān)制度 （一）財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)具備的個(gè)人特質(zhì) (二 )10種不適宜做財(cái)務(wù)主管的人 。 、股東大會(huì)或者董事會(huì)違反前款規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還公司。 ，經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，還可以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的 50%以上的，可以不再提取。 (3)現(xiàn)值可以今天的貨幣單位計(jì)量 ,因此可將各個(gè)年限累加 . 34 投資決策 （ 三）投資決策的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo) 2）凈現(xiàn)值 =現(xiàn)金流入現(xiàn)值 現(xiàn)金流出現(xiàn)值 舉例：某一地塊需要投資 35萬(wàn)元，一年后出售可以得到 40萬(wàn) 元， 問該項(xiàng)目是否具有投資價(jià)值？假定資本市場(chǎng)利率為 7%。 33 投資決策 （ 三）投資決策的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo) 1)回收期 =投資總額 /每年平均凈利潤(rùn)（或現(xiàn)金凈流量） 優(yōu)點(diǎn)：能知道某一項(xiàng)目的投資額是否可以在合理
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