【正文】 。胡歌老師尤其擅長以財務管理為主脈，洞察企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中滋生的各類形形色色的管理黑洞和財稅灰色地帶，并根據(jù)企業(yè)實際情況制訂出具有實質(zhì)性的針對性的可操作性的管理制度，并輔以培訓，強勢推動執(zhí)行，以規(guī)范化系統(tǒng)化科學化來運營企業(yè)，從而讓企業(yè)利潤最大化。對企業(yè)合理避稅、規(guī)范財務流程、出口退稅綜合平衡操盤嫻熟。長期的一線管理經(jīng)歷，豐富的財稅、企業(yè)經(jīng)營管理、企業(yè)營運的第一手實戰(zhàn)寶貴經(jīng)驗，奠定了胡歌老師高超的財稅企管水平。財務會計科班出身，二十年的財稅、企業(yè)管理一線實戰(zhàn)經(jīng)驗。課程現(xiàn)場有驚喜禮品抽獎。[開課時間]2010年6月19日9：00~17：00（中間午餐、休息一個半小時）[課程地點]東莞市莞城區(qū)東城中路麒麟商業(yè)的大廈商務會議室。[課程收益]讓想做財務主管、財務經(jīng)理的會計做上財務主管和財務經(jīng)理，讓已做財務主管、財務經(jīng)理的同行做得更象財務主管和財務經(jīng)理，為向財務總監(jiān)寶座而發(fā)力。也可以用附件中的《報名表》填寫報名資料，然后傳真到076923326447。此課程專為準備做財務主管，即將做財務經(jīng)理的會計同行必聽之課，也是現(xiàn)任財務主管、財務經(jīng)理提升自己的絕好進修機會。針對這種市場對財務管理人才需要和財務人本身供應量嚴重倒掛險情，九家企管特推出本課程。2融入管理層滲透決策層:樹立權(quán)威、擴大影響、震撼高層、融入管理、滲透決策，努力建造個人品牌。財務部架構(gòu)的設置：簡約、高效、專業(yè)，防庸人防裙帶防小人防臃腫；財務部硬件配置：辦公設備完善，電腦設備具備，財務軟件配置到位，辦公室軟硬環(huán)境人性化；1財務部內(nèi)部人員技能訓練：輪崗，手把手，積人脈聚人氣；1財務部人員管理：留人、趕人、備人、為下屬爭取正當合法利益、培養(yǎng)下屬成才、幫助下屬、下屬友情維護、應對個別叫板者、應對造反派；1財務制度的制定：針對企業(yè)實際情況，制定切實可行制度草案試行，貫徹，推進，執(zhí)行，完善；1財務人員崗位說明書：各崗位權(quán)利、職責、任務，告訴對方，他該做什么，他的工作半徑和輻射范圍；1財務檔案的管理：整理成冊、按年歸檔、單人管理、單線聯(lián)系、企業(yè)隱私保護；1財務分析報告：月度、季度、半、報告的圖表和文字組合、專項財務報告；1海關賬：倉庫、帳簿、財務及《加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表》、《加工貿(mào)易原材料來源和使用情況表》、《加工貿(mào)易生產(chǎn)設備使用情況表》三個報表；1盤點：日常盤點、突擊盤點、半年盤點、年底盤點、盤點發(fā)文、盤點報告、盤點處理；1財務預算：以往經(jīng)驗數(shù)據(jù)壓縮預算法（經(jīng)驗法）、新營銷計劃倒推法（倒算法）；證件年檢：工商、國稅、地稅、技監(jiān)、外經(jīng)、外貿(mào)、海關、外匯、財政、新聞出版、銀行、勞動、衛(wèi)生、食品、車輛；2所得稅清算、審計：外資、內(nèi)資有限公司、內(nèi)資個人獨資、三來一補、個體戶；2出口退稅策劃統(tǒng)籌：外匯平衡、稅收測算、費用估算、銷售模式采購模式評估、征退稅框算、綜合平衡點；2財務軟件的運用和電算化：南金蝶北用友、ERP、電子申報、網(wǎng)上申報、免抵退等等；2稅務賬和非稅務賬：此處略。只有綜合效益最大化的方案，才是最優(yōu)的稅收籌劃方案。企業(yè)的稅收籌劃工作應做到事前計劃，事先籌劃，同時需服務于財務決策的過程。這項規(guī)定與原所得稅法有很大的差異：①扣除比例變化，原稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)用于公益性、救濟性捐贈，在應納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準予扣除；外資企業(yè)用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)的捐贈，可以扣除；②扣除的稅基不同，原稅法為應納稅所得額，新所得稅法為利潤總額。企業(yè)可以考慮以下三個方法節(jié)稅：①當企業(yè)處于虧損或有前五年虧損可抵扣時，利息支出應盡可能資本化；②當企業(yè)處于盈利時，利息支出盡量予以費用化，以期達到費用極大化目的；③應盡量向金融機構(gòu)貸款，以免稅務機關對超額利息的剔除。這些新稅法的規(guī)定，對內(nèi)資企業(yè)來說是一個很大的利好政策，企業(yè)要充分運用這些政策，但企業(yè)一定要注意參考同行業(yè)的正常工資水平，如果工資支出大幅超過同行業(yè)的正常工資水平，則稅務機關可能認定為“非合理的支出”，而予以納稅調(diào)整。企業(yè)應當盡量選擇較短的年限折舊計提或攤銷完畢。企業(yè)可根據(jù)具體情況盡量選擇較低的凈殘值率。若固定資產(chǎn)價值不大，凡可以計入當期損益的項目應盡量計入期間費用。稅法上規(guī)定符合一定條件的固定資產(chǎn)，經(jīng)企業(yè)提出申請并經(jīng)主管稅務機關審核批準后，允許縮短折舊年限或采用加速折舊方法。（3）固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷在收入既定的情況下，折舊和攤銷額越大，應納稅所得額就越少。但從納稅的角度來看，兩者之間存在差異：子公司是一個獨立的法人，獨立計算盈虧，是企業(yè)所得稅的納稅人，可以獨立享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策；分公司不是獨立的法人，不是企業(yè)所得稅的納稅人，盈利同母公司合并計算納稅，所以分公司若出現(xiàn)虧損，可在母公司盈利中彌補，從而減少母公司的總體稅負。（2）當企業(yè)為了擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模時往往會設立一些分支機構(gòu)，這時企業(yè)將面臨是設立分公司還是子公司的決策問題。（1）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或分季預繳，終了后五個月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。企業(yè)在兼營不同稅目應稅行為時應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的，稅務部門將從高適用稅率。從稅收籌劃的角度考慮，我們應從這兩個影響因素入手，尋求營業(yè)稅的籌劃方略。企業(yè)應繳納營業(yè)稅額=營業(yè)額稅率。下面就兩大主要稅種談一些稅收籌劃的看法。稅收籌劃工作必須建立在熟悉并遵守國家稅法的基礎上，主要有兩個籌劃途徑：一是選擇低稅負方案；二是滯延納稅時間。參考文獻：[1] 中國注冊會計師協(xié)會稅法2006（4）[2] 中國注冊會計師協(xié)會會計2006（4）[3] 全國注冊稅務師職業(yè)資格考試教材編寫組稅法（1）2006（1）[4] 全國注冊稅務師職業(yè)資格考試教材編寫組稅法（2）2006（2）[5] 蔡昌建筑施工業(yè)稅收籌劃規(guī)律及思路點撥財會信報第五篇：企業(yè)稅收籌劃應關注的問題東莞九家文化傳播有限公司你身邊的高端財稅顧問企業(yè)稅收籌劃應關注的問題東莞高端財稅培訓網(wǎng)九家企管網(wǎng)編發(fā)電話:076923326446小俊編稅收籌劃，是指通過對納稅業(yè)務進行事先策劃，制定一整套的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。合理的納稅籌劃還是納稅人納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系，進行稅收籌劃或稅收籌劃搞得好的企業(yè)，其納稅意識往往也比較強。施工企業(yè)會計處理的涉稅籌劃：《企業(yè)會計制度》規(guī)定了可以根據(jù)職業(yè)判斷采用不同的會計方法，不同會計處理方法的選擇又會導致企業(yè)會計利潤實現(xiàn)時間上的前后移，由于貨幣時間價值的影響，使得企業(yè)應納所得稅的現(xiàn)值出現(xiàn)差異，故施工企業(yè)在經(jīng)營過程中可通過會計處理方法的選擇來進行稅收籌劃。由于甲向企業(yè)投入的土地使用權(quán)是無形資產(chǎn)，因此，無須繳納營業(yè)稅。具體操作過程如下：甲企業(yè)以土地使用權(quán)、乙企業(yè)以貨幣資金合股成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式。此時其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營業(yè)稅為1000萬元，甲應納的營業(yè)稅為1000萬元5%=50萬元。完工后，該建筑物造價2000萬元，于是，甲、乙各分得1000萬元的房屋。案例：甲、乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權(quán)作價1000萬元，乙提供資金1000萬元。根據(jù)《營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》（國稅函發(fā)[1995]156號）的規(guī)定，合作建房有兩種方式，即純粹“以物易物”方式和成立“合營企業(yè)”方式，兩種方式中又因具體情況的不同產(chǎn)生了不同的納稅義務。案例：某施工企業(yè)需要建造一棟1000萬元自用辦公樓，如由本企業(yè)獨立核算的單位承建，需要負擔營業(yè)稅30萬元（10003％），改由單位內(nèi)部非獨立核算單位承建則不用負擔營業(yè)稅金。通過內(nèi)部非獨立核算的施工單位進行稅收籌劃根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于明確《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十一條有關問題的通知》（財稅[2001]160號）的規(guī)定，“負有營業(yè)稅納稅義務的單位為發(fā)生應稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿拧⒇浳锘蚱渌?jīng)濟利益的單位，包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位”中的“向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物或其他?jīng)濟利益”，是指發(fā)生應稅行為的獨立核算單位或者獨立核算單位內(nèi)部非獨立核算單位向本獨立核算單位以外單位和個人收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益，不包括獨立核算單位內(nèi)部非獨立核算單位從本獨立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。但對其在制造的預制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。于是，通過籌劃，A可少繳20000元的營業(yè)稅款。然后。此時，A應納營業(yè)稅（適用服務業(yè)稅率）為：100萬元5％＝50000元。建設單位B與施工單位C簽訂了金額為5000萬元工程承包合同。如果工程承包公司不與施工單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負責工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務，對工程承包公司的此項業(yè)務則按“服務業(yè)”稅目5％的稅率征收營業(yè)稅。（2）施工企業(yè)總分包合同稅收籌劃稅法規(guī)定建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人價款后的余額為營業(yè)額。案例：某施工企業(yè)承包某單位設備的安裝工程，合同約定由施工企業(yè)提供設備并負責安裝，工程總造價為500萬元，在施工企業(yè)經(jīng)過稅收籌劃后，簽訂建筑安裝合同約定決定改為只負責安裝業(yè)務，收取安裝費100萬，設備由單位自行采購提供。（1）工程合同價款的稅收籌劃根據(jù)《中華人氏共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應包括設備的價款。由于行業(yè)性質(zhì)決定，建筑施工企業(yè)主要涉及建筑勞務及其他服務。（三）經(jīng)營過程的稅收籌劃簽訂經(jīng)濟合同稅收籌劃施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具有施工周期長、價值大的特點，經(jīng)濟活動一般需要簽訂合同。要專業(yè)化固定資產(chǎn)設備，如果施工企業(yè)直接購置，需要占用大量資金，并且大型設備往往具有專用性，本工程竣工后，其他工程項目的使用價值不大。按照稅法規(guī)定，負債性資本的利息可以稅前扣除，而權(quán)益性資本只能作為企業(yè)稅后利潤的分配，因此施工企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時應盡量考慮債務籌資的利用。（二）籌資過程中的稅收籌劃權(quán)益性資本與負債性資本籌資。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。集團化的大型施工企業(yè)可以利用匯總（合并）技術將稅負降至更低，稅法規(guī)定匯總(合并)納稅的總機構(gòu)(或母公司)將成員企業(yè)的企業(yè)所得稅申報表進行匯總(合并),確定匯總(合并)后應納稅所得額,據(jù)以計算的應繳企業(yè)所得稅額,(或母公司)匯總(合并)后的應繳所得稅額不足抵免時,未予抵免的成員企業(yè)投資額,可用總機構(gòu)(或母公司)以后匯總(合并)后的應繳所得稅額延續(xù)抵免,但抵免期限最長不得超過5年。因此，施工企業(yè)在購置固定資產(chǎn)設備之前就應做好相應統(tǒng)籌規(guī)劃，取得有關部門的批復手續(xù)，合理的降低企業(yè)稅負。因此，通過與外資共同投資設立企業(yè)，利用外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策至少將相應企業(yè)所得稅稅負降低50％以上。由于外資企業(yè)有較多的稅收優(yōu)惠政策，因此可以通過投資設立外商投資企業(yè)降低稅負。投資設立外商投資企業(yè)稅收籌劃所謂外商投資企業(yè)，是指按照中國法律組成企業(yè)法人的“三資企業(yè)”。經(jīng)省級人民政府批準，