淺析稅收籌劃的定義(參考版)
2025-05-31 00:20本頁(yè)面
【正文】 這個(gè)問(wèn)題有待于在實(shí)踐中把握。 不可否認(rèn)，實(shí)際中，要真正把稅收籌劃與避稅嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)還有一些困難?！ ”疚牟扇”砀竦男问奖容^了節(jié)稅和避稅的近似和差異之處，希望會(huì)使讀者對(duì)二者獲得一些較為清晰的印象。避稅只是使用非違法手段，而沒(méi)有合法避稅、正確避稅、非法避稅之說(shuō)。 避稅，指的是用非違法手段減少稅收負(fù)擔(dān)。在社會(huì)化大生產(chǎn)的歷史條件下，還反映出綜合衡量和專業(yè)化的要求。稅收籌劃與避稅之異同 稅收籌劃，是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益。理論界、企業(yè)界目前要做的是深入研究、謹(jǐn)慎嘗試，以積累經(jīng)驗(yàn)。但是，這種操作必須是適度的，最好有足夠的商業(yè)理由，否則可能產(chǎn)生不良后果。通過(guò)電子商務(wù)，可快速地在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有目的地調(diào)整成本費(fèi)用及收入，使整個(gè)集團(tuán)謀求利益最大化。但是，納稅人應(yīng)明確的是，由于企業(yè)情況不同，并非征收營(yíng)業(yè)稅就會(huì)比征收增值稅稅負(fù)低，這要測(cè)算銷售貨物的增值率、可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。再如，對(duì)來(lái)源于中國(guó)的特許權(quán)使用費(fèi)收入，須繳納所得稅和營(yíng)業(yè)稅，而在境外提供勞務(wù)有可能在中國(guó)免稅。這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息，屬于提供服務(wù)還是銷售商品，我國(guó)稅法沒(méi)有明確的規(guī)定。因此，電子商務(wù)企業(yè)在設(shè)立時(shí)，就可以通過(guò)擴(kuò)充、縮減營(yíng)業(yè)范圍，使自己被認(rèn)定為理想的企業(yè)性質(zhì)。而且，從事電子商務(wù)服務(wù)的電訊企業(yè)與普通企業(yè)執(zhí)行的營(yíng)業(yè)稅稅率不一：從事電子商務(wù)服務(wù)的電訊企業(yè)按３％稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，而普通企業(yè)則需繳納５％的營(yíng)業(yè)稅。因?yàn)槠髽I(yè)的性質(zhì)不同，稅收待遇差異會(huì)很大。這些企業(yè)大都擁有高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，其營(yíng)業(yè)執(zhí)照上限定的營(yíng)業(yè)范圍很廣：有些企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明從事系統(tǒng)集成和軟件開(kāi)發(fā)銷售、出口，但實(shí)際上主要從事電子商務(wù)業(yè)務(wù)。電子商務(wù)將商業(yè)活動(dòng)予以電子化和網(wǎng)絡(luò)化，由于其商品交易方式、流轉(zhuǎn)程序、支付方式等與傳統(tǒng)的營(yíng)銷方式有很大差異，而目前各國(guó)稅法對(duì)電子商務(wù)征稅方面的規(guī)定有許多空白點(diǎn)，因此電子商務(wù)為進(jìn)行稅收籌劃提供了新途徑。電子商務(wù)作為一種最新的商務(wù)貿(mào)易形態(tài)無(wú)疑將改變?nèi)藗兊慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)生活。電子商務(wù)稅收籌劃的新途徑 目前，許多人認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)的“春天”已經(jīng)來(lái)臨，根據(jù)是有一部分網(wǎng)站開(kāi)始盈利?！ ‘?dāng)前，我國(guó)稅收籌劃尚處于起步階段，我們應(yīng)從理論上將稅收籌劃與避稅、偷稅嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)?！ 〉谌?，企業(yè)通過(guò)實(shí)施合理的稅收籌劃，可使其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)期享受盈虧互抵優(yōu)惠，在納稅期間減少納稅額，或通過(guò)合法手段加速折舊等會(huì)計(jì)方法，使其享受賦稅延期待遇，使企業(yè)在資金調(diào)度上更具有靈活性。前者在一定的情況下，雖有所為，但潛力是有一定限度的；而企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，可以在投資一定的情況下，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化?！ 〉诙?，稅收籌劃有利于增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力?！ 〉谝?，稅收是影響企業(yè)投資決策的一個(gè)重要因素。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目的。這樣，稅收籌劃這一合法地減少繳納稅款、節(jié)約稅收支出、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的有效方法，便成為納稅人的必然選擇。 稅收的無(wú)償性決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，無(wú)論納稅多么正當(dāng)合理，都是納稅人的經(jīng)濟(jì)利益的一種損失?；I劃是減輕稅負(fù)的合法手段 稅收籌劃是指在順應(yīng)稅法立法意圖、不違背立法精神的前提下，當(dāng)存在兩種或兩種以上的納稅方案時(shí)，進(jìn)行優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)繳納最少的稅款，達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化的行為，也稱節(jié)稅。假設(shè)該企收進(jìn)行了稅收籌劃，12月31日，支付稅務(wù)咨詢費(fèi)100元，則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝100100－100＝100000元，應(yīng)納所得稅額＝10000027％＝27000元，通過(guò)比較我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，支付費(fèi)用成本僅為100元，卻獲得節(jié)稅收益為33033－27000＝6033元，顯然，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)充分考慮了籌劃的成本費(fèi)用和收益，以較小的籌劃花費(fèi)，有效地降低了企業(yè)稅收資金的耗費(fèi)支出，為企業(yè)贏得了較大的經(jīng)濟(jì)利益，這既遵循稅收籌劃的成本效益原則，又符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)機(jī)和目的。在進(jìn)行該稅種稅收籌劃時(shí)，如果僅以稅率因素考慮，那么就有稅收籌劃的空間。 四、從影響納稅額的幾個(gè)因素契入 影響應(yīng)納稅額因素有兩個(gè)，即計(jì)稅依據(jù)
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