【正文】 同時(shí)為了可以進(jìn)行公司間的比較，避免因各個(gè)企業(yè)的每股含金量不一致，使不同企業(yè)間每股的可比性受到質(zhì)疑，本文選取了每股凈資產(chǎn)（NAPS）這一指標(biāo)作為控制變量，增加其可比性和科學(xué)性?，F(xiàn)行的作為衡量績效的指標(biāo)主要有：凈資產(chǎn)收益率、托賓Q值、每股收益等，本文選取了每股收益（EPS）作為評(píng)價(jià)公司績效的指標(biāo)。為了在初試階段能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及采取相應(yīng)的調(diào)整措施，在今后的政策推行中得到大力支持，理論來說也是促使績效水平得到提高。因此，提出以下假設(shè)：H0：“營改增”對(duì)企業(yè)績效有顯著影響。【參考文獻(xiàn)】［1］財(cái)政部，［A］.20xx.［2］財(cái)政部，［A］.20xx.［3］財(cái)政部，［A］.20xx.［4］楊雋.“營改增”對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的影響分析［J］.會(huì)計(jì)之友，20xx（13）：120122.［5］［J］.稅務(wù)研究，20xx（6）：3539.營改增論文 8“營改增”在上海試點(diǎn)已推行了半年，企業(yè)稅負(fù)的大小直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，而企業(yè)持有的現(xiàn)金流量又會(huì)影響企業(yè)對(duì)機(jī)器設(shè)備、技術(shù)開發(fā)投資等創(chuàng)投活動(dòng)，從而影響企業(yè)的績效水平。由于人工費(fèi)用不能做進(jìn)項(xiàng)稅扣除，長期而言，中小企業(yè)必然會(huì)充分利用好增值稅政策，利用進(jìn)項(xiàng)稅稅額的抵扣來降低新購資產(chǎn)與技術(shù)的成本，這進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)追求高新技術(shù)的積極性，改變現(xiàn)有經(jīng)營方式，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化分工，有助于供給側(cè)改革；同時(shí)隨著勞務(wù)派遣、勞動(dòng)力外包行業(yè)的發(fā)展，各類專業(yè)化的管理、服務(wù)團(tuán)隊(duì)也會(huì)快速興起。但是隨著制度的不斷完善，中小企業(yè)享受到的益處將會(huì)顯現(xiàn)。因此，企業(yè)可以考慮在不影響正常經(jīng)營以及資金充沛的前提下合理籌劃固定資產(chǎn)的購進(jìn)與技術(shù)的引進(jìn)，通過購置技術(shù)較為先進(jìn)的固定資產(chǎn)，還可提高生產(chǎn)效率及市場競爭力，從上述案例可以看出，20xx年RY物流公司人力成本為908973元，較20xx年的1090768元降低了181795元，通過新的設(shè)備購進(jìn)提高了生產(chǎn)效率，營業(yè)收入由20xx年的8760000元上升為9256030元，增加了496030元。因此，企業(yè)同時(shí)經(jīng)營幾種不同業(yè)務(wù)的需要合理劃分所屬業(yè)務(wù)的收入，應(yīng)按照業(yè)務(wù)類別分別核算適用不同稅率的銷售額，對(duì)照適用稅率分別計(jì)算稅額，避免從高征收，以降低整體的銷項(xiàng)稅額。根據(jù)財(cái)稅〔20xx〕37號(hào)附件1第三十五條的規(guī)定，納稅人提供適用不同稅率或征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。（二）根據(jù)自身的情況進(jìn)行合理的納稅籌劃因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額可以憑票抵扣，營改增實(shí)際上能為企業(yè)的稅收籌劃提供很多新的機(jī)會(huì)。財(cái)務(wù)人員要能精通相關(guān)的增值稅法規(guī)、抵扣項(xiàng)目和核算方法，能夠準(zhǔn)確進(jìn)行核算。對(duì)獲得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票應(yīng)及早認(rèn)證、及時(shí)入賬，發(fā)現(xiàn)問題盡早解決，以防過期不能抵扣（即開票日起超過180天未辦理增值稅專用發(fā)票的抵扣申請(qǐng)認(rèn)證的不能抵扣），有效降低增值稅發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于因種種因素導(dǎo)致開具專用發(fā)票困難或者無法開具的供應(yīng)商在與其合作時(shí)，盡可能在價(jià)格上取得優(yōu)惠。要注重供應(yīng)商身份的選擇以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。另外，一般納稅人購進(jìn)商品或服務(wù)的渠道不同，可抵扣的比例也不盡相同，也會(huì)影響其實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。因此，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的多少對(duì)公司稅負(fù)高低至關(guān)重要。（一）提高抵稅的意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)增值稅發(fā)票的管理增值稅有別于營業(yè)稅，它可以通過增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵稅。四、中小企業(yè)應(yīng)對(duì)營改增的相關(guān)建議通過對(duì)RY物流公司營改增前后稅負(fù)情況分析，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)能否獲得營改增政策的紅利，除營改增的稅制改革還有待進(jìn)一步完善外（抵扣鏈條的完善、抵扣范圍大小的確定），還與中小企業(yè)本身能否利用好政策有很大的關(guān)系。由于人工費(fèi)不允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅扣除，公司改變了經(jīng)營方式，即降低人工成本，增加新設(shè)備的購進(jìn)。鑒于對(duì)20xx年稅負(fù)情況的分析，該公司加強(qiáng)了對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，強(qiáng)化了對(duì)增值稅專用發(fā)票的索取意識(shí)，對(duì)供應(yīng)商的選擇及增值稅抵扣環(huán)節(jié)變得更謹(jǐn)慎。另外，企業(yè)內(nèi)部缺乏相互溝通與聯(lián)系，公司相關(guān)人員缺乏索要增值稅專用發(fā)票的意識(shí)，未索取增值稅專用發(fā)票，使可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅由于發(fā)票的缺失而不得抵扣，造成企業(yè)損失。首先，不注重對(duì)供應(yīng)商的選擇，導(dǎo)致部分可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅難以獲得增值稅專用發(fā)票予以抵扣。另外，燃料費(fèi)、汽車維修費(fèi)、聯(lián)運(yùn)成本雖然可抵扣，但也無法完全獲得增值稅專用發(fā)票，%，%，%，從而也減少了進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。（三）RY物流公司稅負(fù)情況變化的原因分析（1）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額存在不足。但20xx年，RY物流公司充分利用好營改增政策。稅制改革前后RY物流公司稅負(fù)發(fā)生了變化，實(shí)行營改增后，公路運(yùn)輸所征稅率由3%上升至11%，裝卸搬運(yùn)所征稅率由3%上升至6%，倉儲(chǔ)所征稅率由5%上升至6%。通過表2和表4發(fā)現(xiàn)，20xx年全年的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為507176元，；。從表2中可知，%，%，%，%，%%，這也說明該公司在20xx年獲取增值稅專用發(fā)票意識(shí)增強(qiáng)了。%，這主要是由于20xx年降低了人力成本，增加了業(yè)務(wù)量。通過表2和表3發(fā)現(xiàn)。RY物流公司在營改增前公路運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)適用營業(yè)稅稅率為3%，倉儲(chǔ)適用營業(yè)稅稅率為5%；實(shí)行營改增后，公路運(yùn)輸適用增值稅稅率為11%，裝卸搬運(yùn)、倉儲(chǔ)適用增值稅稅率為6%。下面可通過案例來予以解讀。有助于企業(yè)間、產(chǎn)業(yè)間整合業(yè)務(wù)資源，分工合作，協(xié)作發(fā)展，形成相對(duì)完整的生產(chǎn)鏈，進(jìn)而推動(dòng)產(chǎn)業(yè)間融合發(fā)展，利于中小企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展及產(chǎn)業(yè)集群的形成[5]。主要表現(xiàn)為：，逐步完善增值稅抵扣鏈條，中小企業(yè)獲得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就會(huì)增多，外購商品或服務(wù)就能夠得到更充分的抵扣，有利于其稅負(fù)的減輕，又由于企業(yè)的人工成本不能抵扣，這會(huì)誘導(dǎo)中小企業(yè)業(yè)務(wù)外包，發(fā)揮比較優(yōu)勢，突出自身特色，加快主輔分離，有利于實(shí)現(xiàn)專業(yè)化、精細(xì)化生產(chǎn)[4]。（三）稅負(fù)影響的傳導(dǎo)機(jī)制營改增無論是增值稅的小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都是通過減輕其稅負(fù)這一誘導(dǎo)機(jī)制來促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。對(duì)于一般納稅人而言，不同行業(yè)采用不同稅率，稅負(fù)不同；采用相同稅率，不同種類的納稅人稅收籌劃不一樣，稅負(fù)也不一定相同。對(duì)于一般納稅人來說，由于其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，因此，其稅負(fù)不僅與年應(yīng)稅商品或服務(wù)的銷售額及對(duì)應(yīng)的增值稅率有關(guān)，還與其經(jīng)營成本中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額多少有關(guān)，成本中可抵扣的部分比重越大，納稅人承擔(dān)的稅負(fù)就越低。即應(yīng)交增值稅＝I/（1+t1）t1C/（1+t2）t2，其中I為銷售額，不包括免稅收入；C為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅成本；t1為銷售商品或服務(wù)對(duì)應(yīng)的增值稅率；t2為取得進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅率。當(dāng)前稅率按行業(yè)不同分別為6%、11%、13%和17%。（二）營改增對(duì)一般納稅人的影響按照稅法相關(guān)規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額（不含稅）為500萬元（含）以上的認(rèn)定為一般納稅人。計(jì)稅方式為，應(yīng)納增值稅額＝應(yīng)稅銷售額3%，即應(yīng)交增值稅額＝I/（1+3%）3%＝I％，其中I為銷售額，％，因此對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，％（營改增前營業(yè)稅根據(jù)行業(yè)不同采用3%~20%的稅率），那么，營改增后小規(guī)模納稅人稅負(fù)普遍有所降低。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，依據(jù)應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。實(shí)施營改增后大多數(shù)企業(yè)稅負(fù)得到減輕，但對(duì)于某些行業(yè)卻出現(xiàn)了稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象。截至20xx年8月1日，營改增范圍已推廣到全國試行，且逐漸擴(kuò)大到多個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域[2]。鑒于此，20xx年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，旨在完善稅制改革和結(jié)構(gòu)性減稅，為中小企業(yè)發(fā)展起到促進(jìn)作用[1]?！娟P(guān)鍵詞】營改增；中小企業(yè)；稅負(fù)影響一、引言盡管中小企業(yè)已成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，但由于普遍受到“稅負(fù)重、成本高、融資難”等問題的困擾，對(duì)其進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量及附加值形成了一定的障礙。然后以RY物流公司為例，通過對(duì)稅制改革前后該物流公司的稅負(fù)情況進(jìn)行比較分析，探討營改增對(duì)中小型企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響。因此，物業(yè)管理企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)該明確營改增政策對(duì)企業(yè)納稅籌劃的影響，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，不斷優(yōu)化營改增政策下物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的策略，通過對(duì)非居住物業(yè)和居住物業(yè)實(shí)行區(qū)別征稅，盡量爭取稅收優(yōu)惠，減免保障性住房稅收和保留補(bǔ)貼稅收優(yōu)惠以及適當(dāng)增加簡易征收的應(yīng)用范圍等方式，提高企業(yè)的納稅籌劃策略，實(shí)現(xiàn)物業(yè)管理企業(yè)稅收利益最大化，：[1][J].企業(yè)改革與管理，20xx(20)：124125.[2][J].經(jīng)營管理者，20xx(15)：2424.[3]盧曉晨.‘營改增’對(duì)物業(yè)管理企業(yè)的影響分析及應(yīng)對(duì)策略[J].現(xiàn)代國企研究，20xx(14)：4344.[4]樊易.“營改增”后物業(yè)企業(yè)稅收籌劃[J].環(huán)球市場信息導(dǎo)報(bào)，20xx(17)：3636.營改增論文 7【摘要】營改增是當(dāng)前我國稅制改革的重要內(nèi)容，旨在減輕中小企業(yè)的稅負(fù)。四、結(jié)束語綜上所述，營改增政策是我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的重點(diǎn)內(nèi)容，經(jīng)過較長時(shí)間的實(shí)施，取得了較為良好的效果。例如，某一小規(guī)模納稅人在進(jìn)行稅收繳納時(shí)，用企業(yè)全部收入減掉人工費(fèi)用支出，利用簡易征收的方式進(jìn)行繳稅。(五)適當(dāng)增加簡易征收的應(yīng)用范圍在一些行業(yè)推行了營改增政策以后，出現(xiàn)了稅負(fù)增加的問題，這個(gè)問題在一定程度上增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為了解決這個(gè)問題，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大簡易征收的應(yīng)用范圍，對(duì)簡易征收的計(jì)稅方式加以設(shè)計(jì)。例如，對(duì)售后公房等利用企業(yè)代收煤氣費(fèi)等費(fèi)用的部分，不收取增值稅，將物業(yè)管理企業(yè)收取的物業(yè)費(fèi)用扣除設(shè)備耗能后的余額作為物業(yè)管理企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，推行營改增政策以后，物業(yè)管理企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)該將減免保障性住房稅收作為基礎(chǔ)條件，促進(jìn)物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展。因此，相關(guān)部門在進(jìn)行征稅時(shí)需要針對(duì)保障性住房出臺(tái)相應(yīng)的住房優(yōu)惠政策。例如，使商業(yè)性房產(chǎn)也開具增值稅專用發(fā)票；還例如通過增加的可抵扣項(xiàng)目，作為支付公司進(jìn)行綠化和保潔的費(fèi)用，不斷的改善企業(yè)人工費(fèi)用較高的現(xiàn)象。(二)盡量爭取稅收優(yōu)惠在實(shí)行營改增政策以后，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況時(shí)，可以通過對(duì)相關(guān)的稅收政策進(jìn)行進(jìn)一步的剖析和理解，從而選擇更加合理有效并且可以促使企業(yè)稅收利益最大化的方案進(jìn)行納稅。實(shí)際情況表明，非居住物業(yè)的征稅并沒有發(fā)生虧損的情況，還出現(xiàn)少許的盈利，而居住物業(yè)的虧損較大。因此，從長遠(yuǎn)來看，推行營改增政策可以使企業(yè)的可抵扣稅額增加，一定程度上降低企業(yè)的稅負(fù)，有利于促進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展。就目前而言，我國物業(yè)管理行業(yè)的稅負(fù)較重，物業(yè)管理的收費(fèi)問題也沒有得到明顯的改善，且稅率較高。如果對(duì)物業(yè)房和商品房按照營改增后的稅率3%和6%進(jìn)行征收，并包括減免政策和國家補(bǔ)貼，可以有效的減少物業(yè)管理企業(yè)的稅負(fù)。從稅率上來看，進(jìn)行營改增以后，企業(yè)稅負(fù)具有了明顯減少。二、營改增對(duì)物業(yè)管理企業(yè)納稅籌劃的影響通過對(duì)上述營改增政策和企業(yè)納稅籌劃的分析，我們可以了解到營改增政策的推行對(duì)物業(yè)管理企業(yè)的納稅籌劃具有一定的影響，總的來說分為兩個(gè)方面，一是，從短期來看物業(yè)管理企業(yè)的稅負(fù)有增無減，二是，從長遠(yuǎn)看，營改增政策有利于促進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展。因此稅務(wù)籌劃具有合法性、事前籌劃性和明確的目的性等特點(diǎn)。納稅籌劃的目標(biāo)是使得納稅人的稅收利益最大化，納稅籌劃活動(dòng)發(fā)生在企業(yè)的各項(xiàng)投資理財(cái)和經(jīng)營活動(dòng)之前。營改增的征收范圍為交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，將營業(yè)稅的價(jià)內(nèi)稅改為增值稅的價(jià)外稅，形成增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的抵扣關(guān)系，減少了重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整升級(jí)，在一定程度上促進(jìn)了我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。20xx年我國財(cái)務(wù)部和國家稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)營改增試點(diǎn)方案，于20xx年開始在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，營改增試點(diǎn)后取得了良好的效果，20xx年8月將營改增范圍推廣到全國，20xx年5月我國全面推開營改增試點(diǎn)。在物業(yè)管理企業(yè)實(shí)行營改增政策，在短期來看企業(yè)的稅負(fù)有增無減，但是從長期來看，有利于提高該企業(yè)的工作效率，促進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。關(guān)鍵詞：營改增；物業(yè)管理企業(yè)；納稅籌劃；影響進(jìn)入21世紀(jì)后，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，傳統(tǒng)的納稅模式已經(jīng)逐漸不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，納稅改革勢在必行。營改增論文 6摘要：營改增政策在各行各業(yè)的推廣，在一定程度上避免了重復(fù)納稅的問題。所以，從行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，要改變現(xiàn)有的經(jīng)營模式。而其他規(guī)模比較大的企業(yè)為降低稅負(fù)，規(guī)避稅率提高的壓力，將企業(yè)拆分，拆分后的小公司可以享受小規(guī)模納稅人3%的征收率，這種做法只能解決眼前問題。（五）改變傳統(tǒng)經(jīng)營模式，向規(guī)?；较虬l(fā)展。認(rèn)真梳理，問題出在抵扣的范圍過窄以及抵扣的優(yōu)惠沒有應(yīng)享盡享，國家應(yīng)增加營改增的擴(kuò)容范圍、提高擴(kuò)容速度。（四）擴(kuò)大抵扣范圍，真正實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅目的。政府今后應(yīng)加大對(duì)公路建設(shè)的投入，作為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的一部分，履行向社會(huì)提供公共產(chǎn)品服務(wù)的義務(wù)，同時(shí)盡快制定和完善相關(guān)的法律法規(guī)，減少收費(fèi)站、縮減收費(fèi)期限，尤其是一些路橋類公司要與政府脫鉤。由于亂收費(fèi)問題久拖不決直接推高了流通領(lǐng)域的成本，如前所述，路橋費(fèi)已占到運(yùn)輸成本的30%以上，要解決這一問題，根本上是政府職能的轉(zhuǎn)變。（三）規(guī)范收費(fèi)，減輕交通運(yùn)輸企業(yè)的成本壓力。所以，今后對(duì)這些支出最好采取“集中支付、分散使用”的辦法，與類似中石油、中石化等這樣的大型企業(yè)合作，一次性辦理、購買加油卡，對(duì)車輛等運(yùn)輸工具也盡量做到統(tǒng)一檢查、統(tǒng)一保養(yǎng)。營改增，既是企業(yè)所納稅種的改變，更是企業(yè)納稅意識(shí)的改變，交通運(yùn)輸企業(yè)要提高增值稅的抵稅意識(shí)，關(guān)鍵是加強(qiáng)發(fā)票管理。所以，在不影響企業(yè)利益的前提下，交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)選擇一般納稅人作為自己的交易對(duì)象，在報(bào)稅時(shí)要先注意開具增值稅專用發(fā)票，以免接受運(yùn)輸勞務(wù)的下家企業(yè)不能抵扣而產(chǎn)生矛盾。增值稅與營業(yè)稅在計(jì)稅上大有不同，后者為價(jià)內(nèi)稅，是按營業(yè)收入全額征稅，而增值稅是銷項(xiàng)抵進(jìn)項(xiàng)，相當(dāng)于差額征稅，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可以抵扣的前提下能抵扣多少直接影響企業(yè)的最終稅負(fù)。這種模式嚴(yán)重缺乏發(fā)展動(dòng)力，公司沒有更新車輛的積極性，行業(yè)內(nèi)缺少龍頭企業(yè)，不能形成核心競爭力。（五）傳統(tǒng)的經(jīng)營模式面臨嚴(yán)重挑戰(zhàn)?！盃I改增”后在核算時(shí)應(yīng)采取增值稅的抵稅制，分別計(jì)算銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅，還涉及到營改增抵減的銷項(xiàng)稅、試點(diǎn)初期的增值稅留抵稅以及財(cái)政扶持資金的相關(guān)業(yè)務(wù)處理，核算難度有所增加。（四）相關(guān)賬務(wù)處理難度加大。具體是據(jù)廣州市“營改增”財(cái)政扶持資金的《管理工作流程》規(guī)定，繳納的增值稅比按原稅制（營業(yè)稅）規(guī)定計(jì)算的營業(yè)稅月平均增加1萬元以上（含1萬元）的試點(diǎn)企業(yè)，均可申請(qǐng)財(cái)政扶持資金。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，20xx年全年上海共撥付扶持資金約15