【正文】 。？答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人除提供國際貨物運輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人除提供交通運輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點納稅人的價款。非試點納稅人指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人。？答：可以。？答：指試點地區(qū)（我市）提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計稅銷售額）的征稅方法。：財稅［2011］111號文件規(guī)定：“個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅”，其中，個人含個體工商戶嗎？答：個人包括個體工商戶和其他個人。：提供應(yīng)稅服務(wù)哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。：外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款嗎？答：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。：增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？答：扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（二）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？答：納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標的物的除外。？答：按照《試點實施辦法》和《試點有關(guān)事項的規(guī)定》認定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點實施之后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點實施之前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。，應(yīng)如何開具發(fā)票？答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。，應(yīng)如何納稅人？答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。？答：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額稅率。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅。?答：增值稅征收率為3%。（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。8．提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率是多少?答：（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。4．境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。？如何劃分？答：營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)。（四）增值稅納稅人在日常會計核算中，其成本不包括增值稅。（三）增值稅實行價外征收。（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。第五篇：“營改增”實務(wù)操作問答匯總一“營改增”實務(wù)操作問答匯總一一、基本常識（一）？答：增值稅是對銷售或者進口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管的國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。（二）代開增值稅專用發(fā)票營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)、其他個人出租不動產(chǎn)向地稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票時，原《代開銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票繳納稅款申報單》、《代開通用機打發(fā)票繳納稅款申報單》均改為《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（“金三”可提供免填單服務(wù)），在原申請代開發(fā)票報送資料基礎(chǔ)上相應(yīng)增加不動產(chǎn)交易承受方或個人出租不動產(chǎn)稅務(wù)登記證、銀行信息（包括行別、賬號）。四、納稅人辦理繳稅和代開發(fā)票問題問：納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)的納稅申報表有沒有變化？答：營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)納稅綜合申報表樣依“金三”生成的《房地產(chǎn)交易納稅申報表》（存量房交易）為準；其他個人出租不動產(chǎn)增值稅申報納稅表樣依“金三”生成的《代開增值稅普通發(fā)票繳納稅款 申報單》或《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》為準。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的稅金及增值稅，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。問：營改增后其他個人出租不動產(chǎn)所繳納的其他稅種有沒有變化？，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報繳納的個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策不變。（1+5%）5%（2）出租住房應(yīng)納稅款=含稅銷售額247。問：其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅征收率是多少？ 答：其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；其他個人出租住房，按照5%%計算應(yīng)納稅額。三、其他個人出租不動產(chǎn)增值稅政策問：營改增后，其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅由地稅部門代征，具體范圍是什么？答：其他個人是指自然人，不包括個體工商戶。問：扣減稅款憑證的具體要求是什么？納稅人按規(guī)定以全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)價款后的余額為銷售額計算預(yù)繳稅款的，其允許扣除的價款應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。問：哪些情況下納稅人銷售取得的不動產(chǎn)到地稅部門開具增值稅發(fā)票？ 答：（1）小規(guī)模納稅人及其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)，購買方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票；（2）不能自行開具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人，銷售其取得不動產(chǎn)可以向地稅局申請代開增值稅普通發(fā)票；（3）其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)的，可向地稅局申請代開。問：與其他個人銷售不動產(chǎn)相關(guān)的增值稅優(yōu)惠有哪些？ 答：與其他個人銷售不動產(chǎn)相關(guān)的增值稅優(yōu)惠主要有幾種：（1）個人銷售自建自用住房免征增值稅；（2）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)免征增值稅。問：與單位納稅人銷售取得的不動產(chǎn)相關(guān)的增值稅優(yōu)惠有哪些？應(yīng)如何享受？答：與單位納稅人銷售取得的不動產(chǎn)相關(guān)的增值稅優(yōu)惠主要有以下幾種：（1）被撤銷金融機構(gòu)以不動產(chǎn)清償債務(wù)免征增值稅。個人包括個體工商戶和其他個人。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進行納稅申報。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。問：營改增后，地稅發(fā)票沒開完還能繼續(xù)開到6月30號，那期間開的發(fā)票應(yīng)該申報國稅還是地稅？答：6月30日前繼續(xù)使用地稅發(fā)票，在國稅申報繳納增值稅。問：地稅發(fā)票能用到什么時候？可以同時用國稅地稅發(fā)票嗎？答：5月1日起，原地稅營業(yè)稅發(fā)票將停止使用，試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日。二、納稅人銷售取得的不動產(chǎn)增值稅政策 問：營改增后，個人二手房交易是否要到國稅交增值稅？ 答：根據(jù)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）第五條的規(guī)定：（一）個體工商戶應(yīng)向住房所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅；（二）其他個人應(yīng)向住房所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。自行開發(fā)，是指在依法取得土地使用權(quán)的土地上進行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)。其中所稱“不動產(chǎn)”,是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物（住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物）、構(gòu)筑物（道路、橋梁、隧道、水壩等建造物）等。（責(zé)任編輯/王英楠）第四篇：省地稅營改增政策問答講解營改增委托地稅機關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票納稅人辦稅指引一、委托代征范圍問：營改增后地稅機關(guān)代征增值稅范圍？答：（一）企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位及個人（個體工商戶和其他個人），銷售其取得的不動產(chǎn)，暫由地方稅務(wù)機關(guān)代征增值稅。今年減稅的總額將超過5000億元。在國務(wù)院的統(tǒng)一部署下，改革試點工作平穩(wěn)有序推進，基本實現(xiàn)了規(guī)范稅制、減輕稅負、促進發(fā)展、帶動改革的預(yù)期目標。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場在經(jīng)濟活動中的作用和活力，在推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進作用。二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業(yè)投資，增強企業(yè)經(jīng)營活力。問：全面推開營改增試點有哪些意義？答：營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點已經(jīng)取得了積極成效，全面推開營改增試點，覆蓋面更廣，意義更大。二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。一是擴大試點行業(yè)范圍。5月1日起，從餐飲住宿、旅游娛樂到教育醫(yī)療、房屋租售，這些市場交易活動都要改繳增值稅。簡而言之，營業(yè)稅是對企業(yè)營業(yè)額（全額）進行征稅，增值稅是對產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分征稅。我們就有關(guān)問題組織了本期問答。需向經(jīng)營地主管國稅機關(guān)提供的資料：《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》（1份）；購票員合法身份證明復(fù)印件（1份），注冊地國稅機關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件（1份）；《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》復(fù)印件（1份）；發(fā)票專用章印模（1份）。如果發(fā)票信息查詢的結(jié)果與發(fā)票票面反映的信息不一致，包括領(lǐng)取發(fā)票方不是同一納稅人、開具金額不一致等情形，“營改增”試點納稅人應(yīng)及時向國稅機關(guān)反映，也可通過網(wǎng)上舉報投訴或者撥打12366電話進行舉報。十二、如何查詢普通發(fā)票信息？答：省局在四川省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（）開通了普通發(fā)票信息查詢業(yè)務(wù)，試點納稅人可查詢?nèi)「骷墖悪C關(guān)監(jiān)制的各種普通發(fā)票。十一、辦理使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的流程有哪些？ 答：根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2013年第30號）的規(guī)定，“營改增”試點納稅人到主管國稅機關(guān)和自己選擇的網(wǎng)絡(luò)運營商辦理相關(guān)手續(xù)后，即可通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票。，向主管國稅機關(guān)補充提供已登報申明作廢的證明資料等。十、丟失普通發(fā)票時如何向稅務(wù)機關(guān)報告？納稅人丟失發(fā)票有什么處罰規(guī)定？答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條規(guī)定，我省國稅系統(tǒng)納稅人發(fā)生發(fā)票丟失情形時：，提交《發(fā)票掛失/損毀報告表》（1份）。“營改增”試點納稅人可直接登陸四川省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（）“下載中心”的“涉稅軟件下載”，免費下載“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“ 通用機打發(fā)票統(tǒng)一打印軟件”等軟件。出租車行業(yè)試點納稅人已使用收款機開具機打發(fā)票的，報主管國稅機關(guān)備案后可維持其開票方式不變。具體開具方式由主管國稅機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)鼐W(wǎng)絡(luò)發(fā)票推行情況和試點納稅人實際確定。按照《國家稅務(wù)總局、財政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費結(jié)算問題的通知》（稅總發(fā)?2013?53號）精神，使用冠名發(fā)票的試點納稅人必須按照稅務(wù)機關(guān)批準的式樣和數(shù)量，到發(fā)票印制企業(yè)印制發(fā)票，印制費用由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算，并按規(guī)定取得印制費用發(fā)票。八、試點納稅人如何印制冠名普通發(fā)票? 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》、《四川省國家稅務(wù)局四川省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管若干事項的公告（2013年第6號）》的相關(guān)規(guī)定，2013年7月31日前已使用冠名發(fā)票的試點納稅人，以及之前雖未使用冠名發(fā)票，但具有明顯行業(yè)特點、年發(fā)票使用量大（機打平推發(fā)票3萬份以上，定長機打卷式發(fā)票10萬份以上，不定長機打卷式發(fā)票500卷以上，定額發(fā)票30萬份以上）、國稅監(jiān)制統(tǒng)一通用機打發(fā)票不能滿足自擬格式需要或稅務(wù)機關(guān)管理要求的試點納稅人，應(yīng)使用國稅監(jiān)制的冠名發(fā)票。七、代開普通發(fā)票需要提供哪些資料？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（