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正文內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀、問題及對(duì)策研究(參考版)

2024-10-28 23:15本頁面
  

【正文】 下列所寫題目均可寫作。應(yīng)收賬款日益膨脹的原因是多方面的,但企業(yè)要控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),加速應(yīng)收賬款的回收,減少壞賬損失的發(fā)生,主要應(yīng)在健全信用政策管理和加強(qiáng)內(nèi)部控制方面下功夫,只有抓好信用政策的管理,嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款投資,才能減低投資風(fēng)險(xiǎn),使壞賬損失控制在較小范圍內(nèi);而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,挖掘內(nèi)部潛力,完善管理辦法,防微杜漸,積極清理舊債,嚴(yán)格防止新的呆賬、壞賬發(fā)生是必不可少的,把應(yīng)收賬款可能帶來的損失從源頭上予以控制。使銷售完成與收款和個(gè)人收益捆綁起來,與個(gè)人收入掛鉤,明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)貨款的回收。同時(shí),制定嚴(yán)格的資金回款考核制度,以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo),每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到資金收回全過程負(fù)責(zé),即把回款和銷售緊密結(jié)合起來,誰賒銷,誰收賬。同時(shí),對(duì)尚未過期的應(yīng)收賬也不應(yīng)放松管理和賬齡分析,防止新的逾期拖欠,通過賬齡分析還可為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)。所以應(yīng)定期進(jìn)行賬齡分析,并密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收情況,根據(jù)時(shí)間長短、金額大小排隊(duì),逐筆分析欠款原因,估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失,正確計(jì)量應(yīng)收賬款價(jià)值,還應(yīng)制定“應(yīng)收賬款”占全部流動(dòng)資金情況表等。(七)發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用,及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的變化情況應(yīng)收賬款形成以后,相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對(duì)賬,動(dòng)態(tài)掌握客戶情況,尤其對(duì)有疑問的賬款必須及時(shí)核對(duì),請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬單上簽字,并加蓋單位公章予以確認(rèn),以防止“清欠”人員與債務(wù)有關(guān)人員惡意串通,故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取,定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額,也是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。近年來壞賬損失日趨嚴(yán)重,因此,企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),積極建立壞賬準(zhǔn)備金制度。通過專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理,定期檢查清欠情況,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,采取措施,防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于無力償付與故意拖欠,以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進(jìn)行收賬,如:暫不打擾、信函催收(電子郵件等通訊方式)、電話催收、上門催收、雙方協(xié)商解決、借助于有權(quán)威的第三者調(diào)解、由仲裁機(jī)關(guān)仲裁解決、上訴司法機(jī)關(guān),加強(qiáng)司法執(zhí)行力度,還可通過“債轉(zhuǎn)股”,將應(yīng)收賬款置換為股權(quán);通過資產(chǎn)置換,將應(yīng)收賬款置換為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn);設(shè)立清欠應(yīng)收賬款公司實(shí)現(xiàn)債權(quán)人和債務(wù)雙贏;通過應(yīng)收賬款證券化融資。同時(shí),要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡,以前者小于后者為基本目標(biāo),掌握好寬嚴(yán)界限,擬定可取的收賬計(jì)劃,使收賬成本最低、效益最大。對(duì)于信用質(zhì)量高的客戶,可以采用寬松的政策;對(duì)于信用質(zhì)量差的客戶,應(yīng)采取積極的、嚴(yán)格的收賬政策。收賬政策就是指對(duì)于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。(四)制定最佳收賬政策在正常情況下,客戶應(yīng)按信用條件的規(guī)定到期及時(shí)付款,履行其責(zé)任。因此,采取現(xiàn)金折扣的前提,就是要企業(yè)通過加速收款帶來的機(jī)會(huì)收益能夠多剩有余地補(bǔ)償現(xiàn)金折扣的付出。企業(yè)在延長信用期限的同時(shí),為了加速資金周轉(zhuǎn),及時(shí)收回貨款,減少壞賬損失,對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的客戶可以按銷售收入的適當(dāng)比率給予折扣。但不適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限,會(huì)引起應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和收賬費(fèi)用的增加,也許還會(huì)造成壞賬損失。企業(yè)允許客戶購貨款賒欠一定時(shí)間,會(huì)在一定程度上擴(kuò)大銷售、增加毛利。對(duì)不同資信客戶不同對(duì)待,根據(jù)設(shè)定的信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),利用既有或潛在客戶的報(bào)表數(shù)據(jù),計(jì)算各自的指標(biāo)值,并與指標(biāo)值進(jìn)行比較分析,然后根據(jù)經(jīng)驗(yàn)及主、客觀條件詳盡地對(duì)客戶的拒付風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷,以便于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。現(xiàn)代企業(yè)必須建立客戶檔案,通過收集其信息,對(duì)客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營能力、償債能力、以往記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行客觀、深入地調(diào)查分析。根據(jù)對(duì)客戶信用評(píng)估,確定客戶壞賬損失率的高低,這些基本上決定是否給客戶提供賒銷以及提供賒銷的額度。企業(yè)要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況和客戶不同信譽(yù)情況制定合理、可行的信用政策,并在經(jīng)營活動(dòng)中認(rèn)真執(zhí)行,這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分,也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理的目的,防范和化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。信用管理部門一般由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo),是銷售部門和財(cái)務(wù)部門的橋梁。還有一種情況就是,在基本建設(shè)領(lǐng)域,施工單位為了中標(biāo),而建設(shè)單位資金不能按時(shí)到位,甚至長期拖欠,從而形成呆賬、壞賬。(四)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低,缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范思想企業(yè)在進(jìn)入市場(chǎng)之初,為了盡快打開營銷局面,在事先未對(duì)資信作深入調(diào)查,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下,采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶,爭(zhēng)奪市場(chǎng)。(二)相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確,考核不到位在一些企業(yè)里,對(duì)營銷部門工作重點(diǎn)的界定,一方面是怎樣去調(diào)查了解市場(chǎng)、開拓市場(chǎng)、占有市場(chǎng)進(jìn)而提高市場(chǎng)占有率;另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標(biāo),銷售額與營銷業(yè)績掛鉤的考核辦法,使得營銷部門只抓市場(chǎng)和銷售,對(duì)銷售回款則不重視,再加上財(cái)務(wù)部門對(duì)各客戶的欠款信息不及時(shí)反饋,使銷售回款指標(biāo)沒有真正落實(shí)到具體的部門,由此造成各部門的責(zé)任不明確。但有些企業(yè)為了追求銷售量,經(jīng)營者并沒有把注意力放在對(duì)客戶的信用調(diào)查上,往往存在僥幸心理,沒有派有關(guān)人員展開調(diào)查就同客戶進(jìn)行商業(yè)往來,這樣做會(huì)出現(xiàn)兩種情況,一是賬目上銷售量逐漸擴(kuò)大,但是利潤并沒有隨之有所提升。但是企業(yè)在確定客戶時(shí),往往存在著一定程度上的盲目性。三、應(yīng)收賬款在管理中存在的問題(一)在賒銷前存在的問題企業(yè)為了擴(kuò)大自身的銷量,打開市場(chǎng),會(huì)采用賒銷的方式與客戶開展商業(yè)往來,在往來的過程中也包括了折扣問題,例如商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣問題。從銷售方來看,賒銷帶來企業(yè)營業(yè)收入增加的同時(shí),也增加了應(yīng)收賬款資金的機(jī)會(huì)成本,同時(shí)壞賬風(fēng)險(xiǎn)隨之增加,在企業(yè)目前的信用標(biāo)準(zhǔn)下可能導(dǎo)致的壞賬也可能增加。如果說信用風(fēng)險(xiǎn)是來自購買方的風(fēng)險(xiǎn),那么資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)則是來自企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)。(二)巨額應(yīng)收賬款帶來的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中占有較大比重,對(duì)企業(yè)的營運(yùn)資產(chǎn)管理至關(guān)重要。商業(yè)信用本身的不確定性意味著企業(yè)未來回收應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)。(二)擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營收入的手段只要是購買方經(jīng)審查符合企業(yè)的信用資格要求,企業(yè)可以在購買方不支付任何資金的情況下銷售貨物或提供勞務(wù),這樣一方面擴(kuò)大了企業(yè)的銷售收入,另一方面也給購貨方提供了一種資產(chǎn)使用成本很低的短期融資渠道,因此,賒銷是一種雙方互利共贏的手段,在企業(yè)極為常見。一、應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因(一)商業(yè)信用的產(chǎn)物在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下,企業(yè)要想不斷的擴(kuò)大商業(yè)規(guī)模,千方百計(jì)吸引客戶和中間商,所采取的一項(xiàng)重要措施便是向下游客戶提供商業(yè)信用。同時(shí),應(yīng)收賬款又是許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié),企業(yè)資產(chǎn)在這方面的流失量和沉淀量很大,對(duì)其管理的好壞決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能否順利進(jìn)行,能否提高資產(chǎn)使用效率。五、結(jié)語如果企業(yè)采用合理的信用銷售政策,嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審批及控制制度,對(duì)賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后全方位控制,建立完善的約束激勵(lì)機(jī)制,那么企業(yè)壞賬損失發(fā)生的可能性就會(huì)降到最低,從而可以加快企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。定期和不定期召開不同層次及部門的信用報(bào)告會(huì)議,例如召開信用部門的內(nèi)部會(huì)議,反映其部門的運(yùn)作情況,過去的工作業(yè)績和后期的工作計(jì)劃;召開信用和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)席會(huì)議,分析和評(píng)價(jià)大客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)以及目前的高??蛻簦瑢?duì)逾期賬款和超支信用額度進(jìn)行分析,收集新的客戶信用資料等:召開最高管理當(dāng)局或財(cái)務(wù)主管會(huì)議,報(bào)告現(xiàn)階段信用控制的運(yùn)行狀況及遇到的困難,執(zhí)行企業(yè)信用政策的情況和改進(jìn)措施,進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)再預(yù)測(cè)。如催收無果,則應(yīng)采用法律手段去法院起訴。對(duì)于之前信用記錄正常良好的客戶,先電話短信催收,再派人上門面對(duì)面地溝通協(xié)商,爭(zhēng)取在維護(hù)雙方業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠問題。企業(yè)從一開始在與客戶洽談生意并決定給與客戶信用優(yōu)惠時(shí),要明確具體的信用條件,對(duì)信用期限、付款時(shí)間及現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣、違約責(zé)任等方面提出要求和約定。企業(yè)要設(shè)定合理的、量化的信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)客戶的拒付風(fēng)險(xiǎn)提前做出準(zhǔn)確的判斷。反之,如果企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱,就只能采用嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn),盡可能降低違約風(fēng)險(xiǎn)。(2)企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的逾期違約風(fēng)險(xiǎn)的承受能力的強(qiáng)弱。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),要時(shí)刻把握競(jìng)爭(zhēng)中的主動(dòng)性,爭(zhēng)取優(yōu)勢(shì)地位。四、建立完善的應(yīng)收賬款管理制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擴(kuò)大銷售量、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,及降低違約風(fēng)險(xiǎn)、并且節(jié)約催收費(fèi)用這兩方面之間選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn),使收益與成本的關(guān)系對(duì)稱,從而降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)落實(shí)崗位責(zé)任制,制定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)制。企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審批和內(nèi)部控制制度,對(duì)賒銷業(yè)務(wù)要規(guī)范業(yè)務(wù)流程,嚴(yán)格審批。③建立賒銷審計(jì)制度。三、應(yīng)收賬款管理的注意事項(xiàng)、事中控制應(yīng)收賬款管理應(yīng)重點(diǎn)做好事前及事中的控制工作,主要控制措施有:①根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn),設(shè)定合理的信用條件、計(jì)算恰當(dāng)?shù)男庞妙~度,從而制定確實(shí)可行的信用政策。許多企業(yè)為了維護(hù)客戶關(guān)系、保有一定量的客戶資源,不愿采用法律手段維護(hù)自己的合法權(quán)益。這樣既增加了企業(yè)管理成本,也直接減少了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)客戶沒有做好充分的、深入的資信狀況調(diào)查及缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,沒有從信譽(yù)程度的高低、資金實(shí)力的大小、財(cái)務(wù)狀況的好壞等方面進(jìn)行科學(xué)的分析,沒有針對(duì)不同信用評(píng)級(jí)的客戶制定不同的差異化賒銷策略,急于將貨物賒銷出去,導(dǎo)致企業(yè)大量資金被占用,產(chǎn)生極高的壞賬損失,最終使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,陷入資金鏈斷裂的財(cái)務(wù)危機(jī)。(2)內(nèi)部控制不嚴(yán),催收工作不力。由于企業(yè)既沒有要求銷售經(jīng)辦人員全程負(fù)責(zé)追款,又沒有明確落實(shí)應(yīng)收賬款回收的監(jiān)督部門,從而造成企業(yè)雖然銷量大增、銷售額很高,但企業(yè)經(jīng)營效益卻不佳的狀況。具體表現(xiàn)為:(1)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制不健全。企業(yè)對(duì)于逾期未還的應(yīng)收帳款沒有明確落實(shí)催收責(zé)任人,銷售部門的人員只關(guān)注銷售,不關(guān)心賬款的清收。,責(zé)任落實(shí)不到位部分企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督失效,沒有設(shè)定應(yīng)收賬款回籠率指標(biāo)及警戒線。二、應(yīng)收賬款管理存在的問題現(xiàn)階段,多數(shù)企業(yè)都把追求商業(yè)利潤作為經(jīng)營目標(biāo),過分重視經(jīng)濟(jì)利益的流入,過度使用賒銷的方式來擴(kuò)大銷售,以提高市場(chǎng)占有率。即:在加強(qiáng)流動(dòng)性管理,促使應(yīng)收賬款盡快收回的同時(shí)還要講求效益性。④對(duì)于那些確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款而形成的壞賬損失,財(cái)務(wù)上建立壞賬準(zhǔn)備金制度。②嚴(yán)格信審流程,審查客戶資信狀況。其不
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