應(yīng)收賬款的問(wèn)題及對(duì)策(參考版)
2024-12-11 09:06本頁(yè)面
【正文】 21 參考文獻(xiàn) ： [1] 陳企華 . 成功降低賒銷風(fēng)險(xiǎn) [M]. 北京： 中國(guó)紡織出版社 ， 2021． 136163. [2]劉宏程．賒銷與風(fēng)險(xiǎn)控制（下 ） [M]．北京 ： 中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社， 2021． 266278． [3] 張鶴 . 賒銷 —— 賒銷管理與回 款技巧 [M]. 北京 ： 企業(yè)管理出版社 ， 2021． 2232. [4] 李敏，張美靈，韓家平 . 上海：企業(yè)信用管理 [M]. 復(fù)旦大學(xué)出版社 ， 2021． 202315． [5] 費(fèi)明龍 .應(yīng)收賬款的成本分析和風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題 [J]. 時(shí)代經(jīng)貿(mào) ,下旬 .2021(02Z)： 102103． [6] 孟秀萍 . 新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策 [J]. 經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息 ， 2021(7)： 1010 ,(14): 85100 ． [7] 劉春麗 ． 淺談應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響和管理 [J]． 黑龍江科技信息 ， 2021(06S)： 68， 76/100． [8] 李敏，張美靈，韓家平 . 上海： 企業(yè)信用管理 [M]. 復(fù)旦大學(xué)出版社 ， 2021． 25428． [9] 崔潔 ． 應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策 [J]． 市場(chǎng)論壇 ， 2021(5)： 6566， 55100． [10] 趙志軍 ． 如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力 [J]． 科技咨詢導(dǎo)報(bào) ， 2021(12)： 9091，69100． 。企業(yè)必須考慮盡量減少應(yīng)收賬款的占用額度和占用時(shí)間， 減少可能造成的企業(yè)壞賬 ， 降低應(yīng)收賬款的管理成本 ， 選擇邊際利潤(rùn)大于應(yīng)收賬款管理總成本的賒銷政策 ， 這樣才能真正使企業(yè)的賒銷政策發(fā)揮優(yōu)勢(shì) ， 保持和提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力 。 嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度 財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 的要求對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)清算 ， 對(duì)賬等而下之工作 ， 工作崗位設(shè)置中也要注意還相容職務(wù)分離 。 主要內(nèi)容包括 ： 明確劃分責(zé)任范圍 ， 對(duì)公司全部的客戶的欠款盡可能地落實(shí)到個(gè)人 ； 明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍 ， 對(duì)超限額賒銷或未經(jīng)審 批賒銷的應(yīng)予處罰 ； 明確規(guī)定隱瞞 、 變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任 。 銷售合同的必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定 ，特 別是付款形式 ， 賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚 ， 準(zhǔn)確 ， 最好能夠采用統(tǒng)一的合同范本 。 這樣的模式能夠?qū)I(yíng)銷的積極性從銷售轉(zhuǎn)變?yōu)殇N售與回款并重 ， 有利于化解企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) 。 每季度 、 每月除了下達(dá)當(dāng)季度當(dāng)月的訂單和銷售任務(wù)外 ， 還要總結(jié)以往季度和月份的資金回收情況 ， 超額完成或不完成資金回收計(jì)劃 ， 每月獎(jiǎng)金多收或少收的按一定比例計(jì)算獎(jiǎng)罰 。 企業(yè)信用管理部門運(yùn)用現(xiàn)金折扣方式 ， 計(jì)算思路應(yīng)該是 ： 以現(xiàn)金折扣的成本與收益相比較 ， 選擇其中能夠給企業(yè)帶來(lái)最大收益的方案 表 8： 欣昌賒銷條件 條件 數(shù)值 S：新信用期限條件下銷售收入（萬(wàn)元） 16800 T：信用期限（天） 45 B：壞賬損失率 4% M：新信用期限條件下的管理成本 120 I ：當(dāng)前國(guó)債投資年利率 3% 不同賒銷方案比較如下： 表 9： 欣昌公司不同賒銷方案比較 方案甲 方案乙 方案丙 現(xiàn)金折扣： 2/10 現(xiàn)金折扣： 1/20 現(xiàn)金折扣： 3/10 單位：萬(wàn)元 單位：萬(wàn)元 單位：萬(wàn)元 減少的管理成本 M（ A） =120*50% =60 減少的管理成本 M（ B） =120*80% =96 減少的管理成本 M（ C） =120*70% =84 減少的機(jī)會(huì)成本 O（ A） =16800*90%*（ 4510）*（ %/365） = 減少的機(jī)會(huì)成本 O（ B） =16800*（ 4520） *（ %/365） = 減少的機(jī)會(huì)成本 O（ C） =16800*95%*（ 4510）*（ %/365） = 減少的壞賬損失 B（ A） =16800*（ 4%2%） =336 減少的壞賬損失 B（ B） =16800*（ 4%2%） =336 減少的壞賬損失 B（ C） =16800*（ 4%%） = 合計(jì)成本減少 60++336 = 合計(jì)成本減少 96++336 = 合計(jì)成本減少 84++ = 減少收款額 16800*90%*2% = 減少收款額 16800*1% =168 減少收款額 16800*95%*3% = 凈收益 == 凈收益 == 凈收益 == 19 通過(guò)上面的計(jì)算不難看出 ， 三個(gè)方案比較起來(lái) ， 乙方案的凈收益最大 ， 所以企業(yè)信用管理部門應(yīng)采取乙方案 。在乙方案下， 估計(jì)應(yīng)收賬款可以在 20 天內(nèi)全部收回 ， 管理成本降低 80％ ， 壞賬損失率降至 2％。 假設(shè)本公司采取 45 天的信用期限，現(xiàn)初步擬定甲、乙、丙三種現(xiàn)金折扣方案，現(xiàn)金折扣分別為 “ 2/10” ， “ 1/20”，“ 3/10”。 現(xiàn)金折扣也有弊端 ， 賒銷期過(guò)短 ， 不利于吸引客戶 ， 擴(kuò)大銷售 ， 賒銷期過(guò)長(zhǎng) ， 應(yīng)收賬款占用的資金增加 ， 機(jī)會(huì) 成本加大 ， 企業(yè)的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)也在增加 。 建立信用評(píng)分模型如下 ： yi=??ni iixf1 yi ____某客戶的信用評(píng)分 fi ____第 i種財(cái)務(wù)比率權(quán)數(shù) 17 xi ____第 i 種財(cái)務(wù)比率 設(shè)定 f流動(dòng)比率 =10％ ， f速動(dòng)比率=15％ ， f資產(chǎn)比率 =10％ ， f利息保障倍數(shù) =20％ f銷售凈利率 =20％ ， f資產(chǎn)報(bào)酬率 =25％ yA =??ni iixf1 =? 10％ +? 15％ +94? 10％ +? 20％ +? 20％+? 25％ ＝ yB =??ni iixf1 =? 10％ +? 15％ +66? 10％ +? 20％ +? 20％+? 25％ ＝ yC = ??ni iixf1 = ? 10 ％ + ? 15 ％ +15 ? 10 ％ + ? 20 ％ + ? 20 ％+? 25％ ＝ 可得 ： yAyCyB,即 A客戶的信用高于 C客戶高于 B客戶 制定恰當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣 這里所指的現(xiàn)金折扣是在信用方式下 ， 企業(yè)對(duì)于客戶在規(guī)定的短時(shí)間內(nèi)付款所給予客戶發(fā)票金額的折扣 ， 以鼓勵(lì)客戶及早付清貨款 。主要包括的比率有： 資產(chǎn)報(bào)酬 率 ＝ 利潤(rùn)總額 ／ 商品銷售成本 ?100％ 銷售凈利率 ＝ 凈利潤(rùn) ／ 銷售收入凈額 ?100％ 下面選取公司三個(gè)客戶的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析 表 6： 資產(chǎn)負(fù)債表 2021年 單位 :千元 資產(chǎn)類 項(xiàng)目 客戶 A 客戶 B 客戶 C 負(fù)債權(quán)益項(xiàng)目 客客戶 A A 客戶 B 客戶 C 流動(dòng)資產(chǎn) 4305 8796 23570 流動(dòng)負(fù)債 5507 18680 11573 其中：存貨 98 2780
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