【正文】 建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制 要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況 ， 以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來 ， 以規(guī)范有關(guān)人員的行為 。 根據(jù)上述指標(biāo) ， 現(xiàn)對客戶的信用評分建立模型如下 ： 假設(shè) yi是某企業(yè)的信用評分 ， fi是第 i種財務(wù)比率加權(quán)的權(quán)數(shù)（ 11 ???ni ix） ， xi是第 i 種財務(wù)比率 。 公司現(xiàn)實行訂貨和發(fā)貨計算機化 ， 在訂單處理系統(tǒng)與發(fā)貨控制流程系統(tǒng)上可以作出以下流程處理 ： 客戶 業(yè)務(wù) 部 信用部 發(fā)貨 財務(wù)部 圖 5： 訂單處理系統(tǒng)與發(fā)貨控制流程圖 對賒銷進(jìn)行專門的賬務(wù)管理 企業(yè)在與客戶開展賒銷時 ， 必須進(jìn)行專門賬務(wù)的管理 ， 不能與其他形式的業(yè)務(wù)（如進(jìn)入額度 申請程序 新客戶 停止發(fā)貨通知 訂單審核 提單 發(fā)票 接貨確認(rèn) 放行審批 超 額 度（否） 發(fā)票 欠款回收 數(shù)據(jù)庫 賬款臨控 付款 早期催款 核準(zhǔn) 提貨指令 付款記錄 發(fā)票 14 現(xiàn)金銷售，信用證方式等）混淆起來 。 2021 年開始 ， 由于原料的升價和歐盟對中國鞋類產(chǎn)品的抵制 ， 管理層決定實行產(chǎn)品內(nèi)銷 ， 開發(fā)國內(nèi)市場 。 應(yīng)收賬款與銷售凈利率、費用對比分析 表 4： 利潤與費用比較表 單位：萬元 年度 2021 2021 2021 2021 銷售收入 9876 11045 13210 15975 應(yīng)收賬款 4424 5340 7021 8645 財務(wù)費用 壞賬損失 凈利潤 493 542 652 726 銷售凈利率 % % % % 0銷售收入增長率 凈利潤增長率202120212021 圖 3 銷售收入與凈利潤增長分析圖 從表 4 看出，企業(yè)的銷售狀況良好，銷售收入逐年遞增， 從 2021 年 9876 萬元增加至 2021 年 15975 萬元 ； 壞賬損失 2021 年到 2021 年分別 萬 、 萬 、 萬 、 萬 ； 凈利潤從 2021 年到 2021 年分別為 493 萬 、 542 萬 、 652 萬 、 726 萬 ；壞賬損失導(dǎo)致財務(wù)費用的增加 ， 相 比之下 ， 銷售凈利率基本保持不變 ，甚至有下降的趨勢， 從 2021 年 ％ 到 2021 年的 ％ ，到 2021 年的 ％ 。 3 欣昌公司應(yīng)收賬款管理 公司基本情況 中山欣昌鞋業(yè)有限公司是一家 專門加工生產(chǎn)牛皮工作鞋 臺資企業(yè) 。 (3)企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險管理機制不健全。 countermeasures 2 1 引言 應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目 。在商品質(zhì)量和售后服務(wù)都相當(dāng)?shù)那闆r下，付款方式也成為重要的競爭手段。 這樣 ， 一方面應(yīng)收賬款占用了企業(yè)大量資金 ， 另一方面企業(yè)要墊付稅款和分紅款 ，加重了企業(yè)資金調(diào)度的壓力， 為了維持正常的生 產(chǎn) 經(jīng)營，企業(yè)不得不通過銀行貸款來補充流動資金 ， 從而導(dǎo)致財務(wù)費用的增加 ， 融資風(fēng)險加大 ，加重企業(yè)負(fù)擔(dān) 。 從表一中的數(shù)據(jù)可以看出 ， 202 202 202 2021 年應(yīng)收賬款的數(shù)額分別為4424 萬 ， 5340 萬 ， 7021 萬 ， 8645 萬，平均每年的增加額達(dá)到 1407 萬， 而從 2021年到 2021 年， 銷售收入分別為 9876 萬 、 11045 萬 、 13210 萬 、 15975 萬， 平均每年的增加額為 2033 萬。 公司的薪資制度是基本工資 ＋ 職位津貼 ＋績效獎金， 績效獎金在銷售部門占總工資的比率達(dá)到 35％，績效獎金的評定主要根據(jù)訂單的銷售情況， 將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤 ， 而忽略了產(chǎn)生壞帳的可能性 ， 未將應(yīng)收帳款納入考核體系 。 嚴(yán)格依照處理程序給予賒銷人員一定的權(quán)力 ， 可以使業(yè)務(wù)處理規(guī)范化 。貨款支付率 ＝ （期初應(yīng)付貨款 ＋ 本期外購貨款 －期末應(yīng)付貨款） ／ （期初應(yīng)付貨款 +本期外購貨款） ? 00％ 貨款回收率 ＝ （期初應(yīng)收貨款 ＋ 期初發(fā)出商品 ＋ 本期銷 售收入總額 － 期末應(yīng)收貨款 －期末發(fā)出商品） ／ （期初應(yīng)收貨款 ＋ 期初發(fā)出商品 ＋ 本期銷售收入總額） ? 100％ 另外，反映客戶企業(yè)財務(wù)和盈利能力的指標(biāo)有 ： (1)流動性比率。 企業(yè)信用管理部門運用現(xiàn)金折扣方式 ， 計算思路應(yīng)該是 ： 以現(xiàn)金折扣的成本與收益相比較 ， 選擇其中能夠給企業(yè)帶來最大收益的方案 表 8： 欣昌賒銷條件 條件 數(shù)值 S：新信用期限條件下銷售收入（萬元） 16800 T：信用期限（天） 45 B：壞賬損失率 4% M：新信用期限條件下的管理成本 120 I ：當(dāng)前國債投資年利率 3% 不同賒銷方案比較如下： 表 9： 欣昌公司不同賒銷方案比較 方案甲 方案乙 方案丙 現(xiàn)金折扣： 2/10 現(xiàn)金折扣： 1/20 現(xiàn)金折扣： 3/10 單位：萬元 單位：萬元 單位：萬元 減少的管理成本 M（ A） =120*50% =60 減少的管理成本 M（ B） =120*80% =96 減少的管理成本 M（ C） =120*70% =84 減少的機會成本 O（ A） =16800*90%*（ 4510）*（ %/365） = 減少的機會成本 O（ B） =16800*（ 4520） *（ %/365） = 減少的機會成本 O（ C） =16800*95%*（ 4510）*（ %/365） = 減少的壞賬損失 B（ A） =16800*（ 4%2%） =336 減少的壞賬損失 B（ B） =16800*（ 4%2%） =336 減少的壞賬損失 B（ C） =16800*（ 4%%） = 合計成本減少 60++336 = 合計成本減少 96++336 = 合計成本減少 84++ = 減少收款額 16800*90%*2% = 減少收款額 16800*1% =168 減少收款額 16800*95%*3% = 凈收益 == 凈收益 == 凈收益 == 19 通過上面的計算不難看出 ， 三個方案比較起來 ， 乙方案的凈收益最大 ， 所以企業(yè)信用管理部門應(yīng)采取乙方案 。 21 參考文獻(xiàn) ： [1] 陳企華 . 成功降低賒銷風(fēng)險 [M]. 北京： 中國紡織出版社 ， 2021． 136163. [2]劉宏程．賒銷與風(fēng)險控制（下 ） [M]．北京 ： 中國社會科學(xué)出版社， 2021． 266278． [3] 張鶴 . 賒銷 —— 賒銷管理與回 款技巧 [M]. 北京 ： 企業(yè)管理出版社 ， 2021． 2232. [4] 李敏，張美靈，韓家平 . 上海：企業(yè)信