【正文】 利潤（ x） xy X2 Y2 2021 4424 493 2181032 243049 19571776 2021 5340 542 2894280 293764 28515600 2021 7021 652 4577692 425104 49294441 2021 8645 726 6276270 527076 74736025 加總 25430 2413 15929274 1488993 172117842 故直線 方程 y=a+bx 符合線性相關 兩邊同時乘以 x,得到以下方 2bxaxxy ?? 各年的直線方程和上一變形方程相加 ， 聯立方程組 ： y na b x???? 2xy a x b x??? ? ? 將加總數代入上面方程組 ， 得到 ： 25430=4a+2413b 15929274=2413a+1488993b 解以上方程組得 ： a=254023 b= 將上述結 果代上直線方程得 ： y=254023+ 10 這個方程的意義表明 ： 如果用賒銷政策來實現凈利潤的增長 ， 那么產生 1 元凈利潤的同時會產生 元的應收賬款 ， 如果不及時收回 ,按公司平均的壞賬損失率 4%左右來計算 ,會增加 元的壞賬損失。 9 由表 4 可知的數據可知，銷售收入增加的同時，應收賬款的數額以及由此產生的費用在增加， 應收賬款和凈利潤之間 應該存在著相關關系， 下面通過建立數學 y=a+bx探究應收賬款對凈利 潤的影響。銷售收入的增長與凈利潤的增長速率存在差異， 凈利潤的增長比銷售收入的增長普遍要慢 。而回籠時間越長，大量的應收賬款占用企業(yè)的流動資金，發(fā)生壞賬損失的可能性就越大，面臨的風險也隨之增大。尤其在 2021 年到 2021 年間， 應收賬款從 5340 萬增長至 7021 萬元，使公司面臨更大的應收賬款回收風險， 導致 2021 年壞賬損失增加了 ％。 為了更直觀的反映應收賬款與銷售收入的關系，編制以下分析 7 O%%% %10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%2021 2021 2021 2021年度應收帳款占銷售收入的比重 圖 2：應收賬款占銷售收入比重圖 從 圖中可以看出， 應收賬款占銷售收入的比重從 2021 年的 44． 80％ ，增長至 2021年的 ％， 表明在銷售收入增加的同時，應收賬款的相對數額也在遞增，造成公司面臨更大的資金回收問題和收賬壓力。 從表一中的數據可以看出 ， 202 202 202 2021 年應收賬款的數額分別為4424 萬 ， 5340 萬 ， 7021 萬 ， 8645 萬，平均每年的增加額達到 1407 萬， 而從 2021年到 2021 年， 銷售收入分別為 9876 萬 、 11045 萬 、 13210 萬 、 15975 萬， 平均每年的增加額為 2033 萬。 6 故直線方程 y=a+bx 符合線性相關， 兩邊同時乘以 x， 得到以下方 2bxaxxy ?? 各年的直線方程和上一變形方程相加， 聯立方程組 ： y na b x???? 2xy a x b x??? ? ? 將加總數代入上面方程組， 得到 ： 25430=4a+50106b 333523009=50106a+649232126b 解以上方程組得 ： a=2335 b= 將上述結果代上直線方程得 ： y=2335+ 這個方程的意義在于表明：只要企業(yè)維持生產經營， 至少會產生 2335 萬元的應收賬款，這是維持企業(yè)正常生產經營活動的資金占用部分。為了說明應收賬款和銷售收入的關系， 根據表格（表 表 2），建立數學模型 y=a+bx。 公司應收賬款管理現狀 應收賬款與銷售收入分析 表 1：欣昌公司近四年來應收賬款、銷售收入和凈利潤關系表 年度 應收賬款（萬元） 銷售收入（萬元） 凈利潤（萬元） 2021 4424 9876 493 2021 5340 11045 542 2021 7021 13210 652 2021 8645 15975 726 其中 ， y表示每年年末應收賬款的余額， x 表示每年年末銷售收入的余額。實行訂單生產，產品銷往美國和歐洲， 從 2021 年起兼營國內市 場的銷售。應收賬款長期占用大量資金，將引起企業(yè)流動資金沉淀，現金短缺，影響資金周轉循環(huán)，延長營業(yè)周期，從而嚴重影響企業(yè)正常生產經營。 因此 ，在一 定程度上夸大了企業(yè)經營成果， 增加了企業(yè)的經營風險 。 同時 ， 企業(yè)保持過高的應收賬款余額極易產生壞賬 ，給企業(yè)帶來損失 ， 增加企業(yè)的財務風險 ， 嚴重的甚至會導致企業(yè)破產 。 這樣 ， 一方面應收賬款占用了企業(yè)大量資金 ， 另一方面企業(yè)要墊付稅款和分紅款 ，加重了企業(yè)資金調度的壓力， 為了維持正常的生 產 經營，企業(yè)不得不通過銀行貸款來補充流動資金 ， 從而導致財務費用的增加 ， 融資風險加大 ，加重企業(yè)負擔 。 應收賬款風險對企業(yè)的影響 (1)增加現金支出 ， 資 金周轉困難 企業(yè)銷售收入的實現往往意味著納稅義務的 產 生， 企業(yè)可能會 墊繳當期部分稅款，包括流轉稅和所得稅， 這些都得以現金支付 。應賬款回收時間上的風險也稱之為拖欠風險，指客戶超過規(guī)定的信用期限付款使企業(yè)蒙受的損失。 應收賬款風險及其影響分析 應收賬款風險 應收賬款風險就是企業(yè)持有的應收賬款在未來能夠回收的額度和回收時間的不確定性 。在企業(yè)內部管理上，一方面企業(yè)沒有建立健全客戶信用檔案，沒有完整的歷史信用記錄，從而使企業(yè)的信用管理缺乏根基，另一方面未設立專門的信用管理部門， 缺 乏規(guī)避風險的自動預警及財產保全機制。 商品成 3 交時間與收到貨款時間的不一致， 也導致產生了應收賬款 。 (2)銷售和收款的時間不一致。 為了提高市場占有 率，企業(yè)通過降低賒銷的信用標準來爭奪批發(fā)商和零售商。在商品質量和售后服務都相當的情況下，付款方式也成為重要的競爭手段。 應收賬款的成因分析 (1)激烈的市場競爭 隨著我國市場經濟的飛速發(fā)展，市場上商品空前豐富，商業(yè)競爭日益激烈。 2 應收賬款概述 應收賬款及其成因分析 應收賬款 應收賬款是指企業(yè)因銷售商品 ，產品， 材料或提供勞務而形成的應向購貨單位 或接受勞務單位收取的款項，是企業(yè)流動資產的一個重要項目。這說明賒銷能夠提高企業(yè)銷售額，增加企業(yè)利潤，但同時也給企業(yè)帶來風險和成本，所以要對賒帳銷進行科學規(guī)范的管理。隨著市場經濟的發(fā)展，商業(yè) 信用的推行，企業(yè)應收賬款數額明顯增多，已成為流動資產管理中的一個日益重要的問題。 problems 。 1 中山欣昌鞋業(yè)有限公司應收賬款的問題及對策 摘 要 ： 本文以中山欣昌鞋業(yè)有限公司應收 賬款 管理現狀為例， 針對 公司應收賬款的財務數據進行分析，探討其在應收賬款管理方面存在的問題，從完善應收賬款管理系統(tǒng)，對賒銷進行專門的賬務管理，強化內部控制制度管理等方面提出應收賬款管理的對策，達到規(guī)避企業(yè)應收賬款財務風險的目的。 關鍵詞 ： 應收賬款；問題；對策 The Study of Zhongshan Glory Shoes Enterprise Account Receivables Problems and Countermeasures Wu Shaojuan Business School,Z