【正文】 學(xué)位論文作者簽名： 指導(dǎo)教師簽名： 年 月 日 年 月 日 。 （ 4）學(xué)?？梢怨紝W(xué)位論文的全部和部分內(nèi)容（保密學(xué)位論文在解密后遵守此規(guī)定）。 （ 2）學(xué)?？梢圆捎糜坝?、縮印或其他復(fù)制方式保存學(xué)位論文。 特此聲明！ 學(xué)位論文作者簽名： 年 月 日 學(xué)士學(xué)位論文使用授權(quán)書 《企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及對策研究 —— 以浙江新和成股份有限公司為例》系本人在成都信息工程學(xué)院銀杏酒店管理學(xué)院學(xué)習(xí)期間為攻讀學(xué)士學(xué)位在導(dǎo)師的指導(dǎo)下創(chuàng)作完成的，本人已通過該論文的答辯，被成都信息工程學(xué)院銀杏酒店管理學(xué)院授予 管理學(xué) 學(xué) 士學(xué)位。文中除了特別加以標(biāo)注內(nèi)容外，不包含他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果，論文中所引用的他人研究成果，均在文中標(biāo)明。 最后 我要 感謝所有在 我 畢業(yè)設(shè)計(jì)中幫助過我的良師益友和同學(xué)，以及在設(shè)計(jì)中被我引用或參考的論著的作者 。 一段時(shí)間的努力之后，我的論文終于接近尾聲，該論文是在我的指導(dǎo)老師鄭鵬巖老師的親切關(guān)懷和耐心指導(dǎo)下完成的，從開始定題到改題最后完成論文，鄭老師始終細(xì)心的指導(dǎo)，耐心的修改，同時(shí)始終不忘時(shí)刻鼓勵(lì)我。這個(gè)季節(jié)即將給我的讀書生涯劃上一個(gè)句號，但是一個(gè)終點(diǎn)卻也意味著一個(gè)新的起點(diǎn)，我將開始我的新征程 —— 求職之路。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，完善應(yīng)收賬款的管理方法，預(yù)防為主，定期清理、分析應(yīng)收賬款賬齡和回收情況，是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容，做好這些才能使一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收 賬款得到較好的管理，才能使企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量得到一定程度上的保證。 6 結(jié)論 為了有效的 利用企業(yè)不多的流動(dòng)資金，同時(shí)減少企業(yè)由于應(yīng)收賬款而產(chǎn)生的各項(xiàng)附加成本，使企業(yè)擁有更多的流動(dòng)資金用于生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)該自上而下的重視應(yīng)收賬款的管理，必須健全完善企業(yè)關(guān)于應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制。公司應(yīng)該根據(jù)平日里客戶的資信情況和客戶的真實(shí)經(jīng)營情況將超過三年的應(yīng)收賬款再次細(xì)化，甚至可以以一年為間距來劃分應(yīng)收賬款的賬齡，當(dāng)賬齡細(xì)化之后工作人員便可根據(jù)不同賬齡對應(yīng)收賬款進(jìn)行更有效的區(qū)別管理，重點(diǎn)催收收回可能性大的應(yīng)收賬款，減少公司的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)計(jì)提比例除了根據(jù)客戶的資信情況和賬齡來 確定之外應(yīng)尊循賬齡越大比例企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及對策研究 —— 以浙江新和成股份有限公司為例 18 越大的規(guī)律。 降低由外幣匯率變動(dòng)產(chǎn)生的影響 外幣匯率的波動(dòng)不是人為能夠控制的，它是由整個(gè)大的經(jīng)濟(jì)市場所決定的，新和成的主導(dǎo)市場是國外市場，因此如果當(dāng)期的匯率變動(dòng)幅度較大，那么對應(yīng)收賬款的影響也會(huì)很大，新和成應(yīng)該盡量采用各種可行的方法和匯率工具來降低由匯率變動(dòng)對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的影響，從而盡可能降低由應(yīng)收賬款給公司帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)以及損失。新和成屬于中型企業(yè)，各期業(yè)務(wù)發(fā)生額巨大，如果關(guān)聯(lián)方交易過多，對公司的影響就會(huì)很大，給公司造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越大。 因此 在某 些 種情況下，關(guān)聯(lián)方之間 常常會(huì)為了達(dá)到 粉飾經(jīng)營業(yè)績的目的 而進(jìn)行一些 虛假交易。發(fā)生在關(guān)聯(lián)方 之間的交易就叫做關(guān)聯(lián)交易。總而言之公司的總體規(guī)劃及戰(zhàn)略計(jì)劃等要與時(shí)俱進(jìn)，時(shí)刻跟上時(shí)代和社會(huì)的步伐，才能迎難而上，及時(shí)變換公司自身的一些重要的部署安排以適應(yīng)當(dāng)前的情況，才能保證公司健康良好的發(fā)展，才能在經(jīng)濟(jì)逐步全球化的市場上存活下來。 明確公司自身定位 俗語都說人貴在有自知明，這句話說的不假，無論公司處于急于上市、趁產(chǎn)品銷售情況良好想趁熱打鐵，追求更高的銷量和利潤還是出于其他什么目的，公司都應(yīng)該要認(rèn)清自身的真實(shí)情況和外部的整個(gè)大的環(huán)境背景，以外部環(huán)境為基礎(chǔ)調(diào)整自身的發(fā)展法案和工作計(jì)劃，這樣才能使公司更快更好的發(fā)展。 成立應(yīng)收賬款專管部門 企業(yè)從賒銷開始，之后的所有業(yè)務(wù)流程都應(yīng)該被納入應(yīng)收賬款的管理中，從企業(yè)與客戶簽合同開始 到應(yīng)收賬款變成現(xiàn)金再流回企業(yè)的整個(gè)過程中，不管那個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能使應(yīng)收賬款變成呆賬、壞賬，造成企業(yè)的資金不能及時(shí)回流，從而使企業(yè)的營運(yùn)資金受到影響。如此高額的應(yīng)收賬款公司竟然說核銷就核銷了，沒有經(jīng)過任何的法律途徑就放棄了對應(yīng)收賬款的債權(quán)，遇到應(yīng)收賬款收不回的情況，缺乏運(yùn)用法律手段解決糾紛的意識，從而使公司白白遭受了幾十萬的損失。這樣的分法是不合理的，如果賬齡超過 3 年就 100%的確認(rèn)為壞賬損失，那么企業(yè)就會(huì)松懈或者根本就不對這些應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，從而很可能導(dǎo)致本來加緊催收就能夠收回的應(yīng)收賬款由于公司沒有進(jìn)行該有的正確管理而收不回， 從而給公司帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方案不合理 表 8 新和成應(yīng)收賬款的賬齡分析 賬齡 應(yīng)收賬款計(jì)提比例（ %） 1 年以內(nèi)（含 1 年） 5% 1——2 年 20% 2——3 年 80% 3 年以上 100% 公司對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方案不合理。 公司存在大量的關(guān)聯(lián)交易 表 6 公司 2021 年合并報(bào)表的數(shù)據(jù) 單位： 萬元 項(xiàng)目 期末余額 期初余額 應(yīng)收賬款 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總額 營業(yè)收入 表 7 公司 2021年母公司報(bào)表的數(shù)據(jù) 單位：萬元 項(xiàng)目 期末余額 占合并財(cái)務(wù)報(bào)表中相應(yīng)項(xiàng)目的比例（ %） 期初余額 應(yīng)收賬款 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總額 營業(yè)收入 據(jù)了解得知，公司的許多重大交易事項(xiàng)，業(yè)務(wù)往來都是發(fā)生在新和成與其全資子公司或非子公司但是發(fā)生業(yè)務(wù)的兩公司的董事為同一人的公司之間，通過上表知這些關(guān)聯(lián)交易的數(shù)額 都比較大，根據(jù)上表不難看出公司 2021 年接近一半的應(yīng)收賬款都來自于新和成的子公司，但是由于兩個(gè)公司是母子關(guān)系或者兩個(gè)公司企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及對策研究 —— 以浙江新和成股份有限公司為例 15 的控制人都是同一人，這樣的親近的關(guān)系會(huì)大大增加應(yīng)收賬款的回收難度，同時(shí)如果公司大量發(fā)生關(guān)聯(lián)交易則應(yīng)收賬款變成呆賬壞賬的幾率會(huì)大大的增加。再次提出公司的整體規(guī)劃不合理，在 2021 年超過一半的銷售收入都來自于國外市場的時(shí)候，公司竟然在 2021 年繼續(xù)進(jìn)一步開拓國外市場，選擇大量在國外發(fā)生業(yè)務(wù)。 公司對國外市場依賴較大 新和成的主導(dǎo)市場在國外，這就要求公司在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)要采用外幣結(jié)算，一般而言外幣交易在初始確認(rèn)的時(shí)候，均采用交易發(fā)生當(dāng)日的即期匯率折算成人民幣金額，但在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有涉及到的外幣貨幣性項(xiàng)目都按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率來折算為人民幣金額進(jìn)行核算。 新和成發(fā)生業(yè)務(wù)的對象選擇欠妥 表 4 公司主要銷售客戶情況 表 5 公司前 5 大客戶資料 序號 客戶名稱 銷售額（萬元） 占年度銷售總額比例（ %） 1 客戶一 2 客戶二 3 客戶三 4 客戶四 5 客戶五 合計(jì) —— 從新合成連續(xù)幾年的年報(bào)中可以看出，公司金額較大的主營業(yè)務(wù)發(fā)生對象基本都是那些比較固定的客戶，沒有太大的改變，這就造成了新和成的應(yīng)收賬款分布較為密集、集中。不根據(jù)現(xiàn)實(shí) 情況及市場變化及時(shí)的調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，導(dǎo)致了企業(yè)的盲目生產(chǎn)，盲目生產(chǎn)之后必然盲目銷售，此時(shí)不僅是應(yīng)收賬款要巨額的增加，更可能的是沒有質(zhì)量保證的應(yīng)收賬款的大量產(chǎn)生，即在此基礎(chǔ)上產(chǎn)生的應(yīng)收賬款其質(zhì)量是沒有保證的。受全球經(jīng)濟(jì)不景氣的影響， 2021 年整個(gè)市場需求低迷，在企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格急劇下降的惡劣環(huán)境條件下，企業(yè)仍然將“拓市場”和“穩(wěn)生產(chǎn)”分別放在企業(yè)的工作思路和企業(yè)的工作重心之首。由此表明新和成內(nèi)部各部門之間的職能不存在從屬關(guān)系，從而很可能就導(dǎo)致了財(cái)會(huì)人員只管自己做賬，銷售人員只管銷售的銷售與記賬相獨(dú)立的局面，到底應(yīng)收賬款的質(zhì)量如 何，何時(shí)催收沒有專門的人員對其進(jìn)行跟蹤管理，也就是說沒有專門的人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理 ， 由此便形成了不同部門的人員只負(fù)責(zé)自己的工作而對產(chǎn)生的大量的應(yīng)收賬款無人重視的情況，企業(yè)每年都會(huì)產(chǎn)生基數(shù)巨大的應(yīng)收賬款，同時(shí)企業(yè)的員工對應(yīng)收賬款漠不關(guān)心甚至連企業(yè)的管理當(dāng)局都不重視，導(dǎo)致本來如果有專門的人員對其進(jìn)行管理、催收就能夠收回的款項(xiàng)最后變成壞賬、呆賬收不回來，等到以后應(yīng)收賬款這一個(gè)板塊出現(xiàn)問題的時(shí)候，又要耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力來解決，又給企業(yè)造成了不必要的額外的各種浪費(fèi)。 第二，沒有制定專門的應(yīng)收賬款管理制度。重視眼前的業(yè)績，追求高收入，高利潤而忽視了大量的應(yīng)收賬款只有變?yōu)楝F(xiàn)金流回企業(yè)才能真正增強(qiáng)企業(yè)的償債 能力、營運(yùn)能力和盈利能力，企業(yè)才會(huì)有實(shí)際可動(dòng)用的資金用于日常的生產(chǎn)經(jīng)營，才能真正意義上為企業(yè)創(chuàng)造高利潤等問題。大家都知道，業(yè)績和工資掛鉤，工資就和員工的積極性掛鉤，由此一來，便給銷售人員以及領(lǐng)導(dǎo)造成銷量高工資也就高的錯(cuò)誤觀念。 從新和成 2021 年的年報(bào)中可以看到該企業(yè)的績效評價(jià)與激勵(lì)約束機(jī)制中規(guī)定企業(yè)的高級管理人員和 員工個(gè)人的薪酬與企業(yè)和其本人的業(yè)績掛鉤。這表明新和成的應(yīng)收賬款發(fā)生比較密集，且數(shù)量較大，從而使新和成由應(yīng)收賬款產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)集中在了少數(shù)企業(yè)大客戶身上。 新和成應(yīng)收賬款金額中前五名單位分析 表 3 2021 年末應(yīng)收賬款金額前五名客戶情況表 單位：萬元 從表中可以看出，截止 2021 年 12 月 31 日，前五大客戶的欠款金額合計(jì)已達(dá)到 萬元，占應(yīng)收賬款總額的 %，其中第四大客戶甚至還有占應(yīng)收賬款總額 %的應(yīng)收賬款的賬齡已經(jīng)超過兩年，如此長的賬齡說明這筆金額為 萬的應(yīng)收賬款的流動(dòng)性較 差，甚至已經(jīng)失去了流動(dòng)性很可能收不回。 通常情況下，應(yīng)收賬款的賬齡越長，對其進(jìn)行催收的困難就大，同理而言形成呆賬、壞賬的可能性也就越大，在 2021 年因預(yù)計(jì)無法收回等原 因，企業(yè)核銷了應(yīng)收錦州九洋藥業(yè)有限責(zé)任公司等的應(yīng)收賬款總計(jì) 萬元。另外還可以看出，新和成賬齡在 1— 2 年的應(yīng)收賬款在年末應(yīng)收賬款總額中的比例逐年下降，此現(xiàn)象在 2021 年表現(xiàn)特別顯著，這說明新和成在 2021 年對應(yīng)收賬款的管理做得較好，加大了賬款催收力度。 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及對策研究 —— 以浙江新和成股份有限公司為例 10 應(yīng)收賬款的賬齡情況 表 2 應(yīng)收賬款賬齡分析表 單位：萬元 賬齡 2021 年末 2021 年末 2021 年末 賬面余額 比例 (%) 賬面余額 比例 (%) 賬面余額 比例 (%) 1 年以內(nèi) 12 年 23 年 3 年以上 合計(jì) 從以上數(shù)據(jù)我們可以看出，雖然從 2021— 2021 這三年來，新和成年末應(yīng)收賬款的總額出現(xiàn) 一些波動(dòng)，但從整體上可以看出，該企業(yè)的應(yīng)收賬款都是呈大幅度上升趨勢。從表面看來， 2021年的應(yīng)收賬款的管理貌似較好，因?yàn)檩^低的應(yīng)收賬款比例，說明了被客戶無償占用的資金較少，企業(yè)的資金能夠較好的回籠，企業(yè)的營運(yùn)資金不會(huì)受到太大的影響，說明企業(yè)進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需的資金較為充足。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入 萬元，與 2021 年相比，在銷售收入減少 %的情況下，應(yīng)收賬款大幅度增加 %。 公司一直以來堅(jiān)持的路線是 “專業(yè)化 ”， 并在 精細(xì)化工產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域 有很深入的研究 ， 新和成一直以來 遵循 的四化策略分別是 “市場國際化 、 產(chǎn)品系列化、技術(shù)專業(yè)化、生產(chǎn)規(guī)模化 ”，公司對于營養(yǎng)品從縱向和橫向深入發(fā)展，將其做精做細(xì)，主要致力于香精、香料的市場開拓 ， 提高原料藥的質(zhì)量和水準(zhǔn) ， 做到專業(yè)化，保質(zhì)量進(jìn)軍高分子復(fù)合新材料 ， 爭取讓新和成成為國際著名的跨國企業(yè)，以 “創(chuàng)新精細(xì)化工，改善生活品質(zhì) ”為奮斗目標(biāo)而不懈努力 。新和成在 2021 年度 ，實(shí)現(xiàn)銷售收入超 過 36 億元， 實(shí)現(xiàn)總利潤 10